62
будет
темп
способствовать ускорению
имущество
оборачиваемости оборотных
рациональность
средств,
сокращению
инвестирование
средств в обороте,
процессов
позволит снизить
обоснованными
объем заемных
основании
средств, а
так
этом
же сократит расходы
таблицей
на обслуживание займов.
Для ООО «Техноколор» целесообразно
перечень
для исчисления
расходов
НДС установить
значение
метод признания
составил
доходов по оплате,
финансовых
так как
постановке
со многим контрагентами ООО
«Техноколор»
меньшей
работает
расходов
на условиях отсрочки
значение
платежа. Применяя
таким
метод
признания
предоплаты
выручки по оплате
связи
в части уплаты
положения
НДС, ООО «Техноколор»
уплате
имеет
укрепит
возможность не начислять
более
и не оплачивать НДС
таблица
по отгруженным товарам
использованием
и
продукции. Данная
капитал
мера не повлечет
также
за собой непосредственного
датой
снижения
НДС,
имеет
но тем не менее
определение
положительно скажется
финансово
на денежном потоке
сравнению
предприятия, его
вырос
платежеспособности и ликвидности.
При
отклонение
принятии учетной
значение
политики в целях
результатам
налогообложения на 2017 год
в
среднегодовая
учетную политику ООО «Техноколор» необходимо
прибыль
внести следующие
продолжение
изменения:
- при начислении
коэффициент
и уплате НДС необходимо
документы
осуществлять признание
данный
доходов по кассовому
значение
методу. Это не окажет
рост
влияния на объемы
начисленного
проведенный
НДС, но положительно
выполнение
скажется на формировании
учет
денежного
потока ООО «Техноколор»:
рассчитанный
начислять и перечислять НДС будет
второй
возможно с
фактически
таблицы
поступивших сумм за отгруженную
менее
продукцию и товары,
структура
т.е. не
нужно
также
будет отвлекать
выручка
в налоговые платежи
способом
оборотные средства,
состоянию
что
приведет
платежный
к повышению платежеспособности и ликвидности;
- для
имеется
того, чтобы
реализации
оптимизировать налог
аналогичное
на прибыль в положение
таблица
об
учетной политике
невозможно
для налогообложения,
нагрузки
принятом на 2017 год,
основании
необходимо
предусмотреть следующие
внебюджетные
изменения: введение
мероприятия
нелинейных способов
начисления
выручка
амортизации; формирование резерва по
нахождении
сомнительным долгам;
таблица
применение амортизационной
налоговых
премии на уменьшение
следующие
налогооблагаемой базы
произошли
на 10 % при постановке
более
оборудования на баланс;
- для
предложенные
того, чтобы
достаточно
оптимизировать налог
разработано
на имущества необходимо
наличии
63
проведение переоценки основных
унок
средств, которые числятся
коэффициент
на балансе по
состоянию на 01.01.2017 г. для
коэффициент
приведения их восстановительной
рациональность
стоимости в
соответствие
процесс
с рыночной, а также
возможно
по возможности,
тенденцией
осуществляя постановку
на
среднегодовая
учет объектов
коммерческих
основных средств,
установленные
разделять объекты основных
поэтому
средств,
данная
раздельного
мера приведет не
применение
только к сокращению
налоговых
объема начисленных
продаж
платежей
по налогу
снижению
на
капитал
имущество организации,
вероятность
но и к снижению налога
имеет
на прибыль.
На основании
имущество
предложенных в 3 главе
менее
мероприятий ООО «Техноколор»
сможет
состав
получить дополнительную
шестифакторной
прибыль в 2017 г. за
состоянию
счет снижения
ликвидных
налоговой нагрузки.
3.2 Расчет
отрицательной
эффективности мероприятий
продолжение
по снижению налоговой
имущество
нагрузки
и влияние
характеристика
данных мероприятий
сумма
на финансовую устойчивость ООО
«Техноколор»
Так
регулируется
как выше
этом
указанные средства
снижению
вернутся в оборот ООО «Техноколор»
в
системного
виде денежных
составило
средств, в таблице 15 проведем
определение
анализ ликвидности
точки
баланса с
учетом
показатели
полученных изменений. При
налоговых
проведении анализа
собственный
сделаем допущение,
бухгалтерского
что в связи
входят
с проведенными мероприятиями
активов
изменятся только
опережение
высоколиквидные
активы,
наличии
остальные показатели
развитие
оставим на уровне 2016 г.
Таблица 15
Расчет
рублей
ликвидности баланса ООО «Техноколор» после
среднегодовая
проведения
мероприятий
сроков
по росту прибыли
соответствие
и ускорению оборачиваемости
предприятий
оборотных
активов за 2016-2017 гг. (условные
коэффициентов
данные)
Актив
2016
2017
(условные
данные)
Пассив
2016
2017
исходя
условные
текущую
данные)
Платежный
излишек
положение
или
недостаток (+;-
)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
64
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем
разработка
наиболее
ликвидны
х активов
(А1)
56433
127283
Объем
сумма
наиболее
срочных
данный
обязательст
в (П1)
58783
53071
3362
74212
Объем
будет
быстро
реализуем
ых
активов
(А2)
39944
34232
Объем
причем
краткосрочн
ых пассивов
(П2)
78270
78270
-38326
-44038
Объем
таблица
медленно
реализуем
ых
планирования
активов
(А3)
151129
151129
Объем
таблица
долгосрочн
ых пассивов
(П3)
37591
37591
11353
8
37591
Объем
сравнение
трудно
реализуем
ых
активов
(А4)
139677
139677
Объем
предоставление
постоянных
пассивов
(П4)
212540
283389
-72863
-
14371
2
Баланс
387183
452321
Баланс
387183
452321
-
-
Источник:
предложенные
разработано автором
шестифакторной
на основании данных
анализируемый
предприятия
Результаты расчетов
оставим
по данным анализируемого
того
предприятия
показывают,
можно
что сопоставление
источников
итогов групп
наименование
по активу и пассиву
вырос
имеет
следующий
объем
вид:
На 2016 год
данные
А
1
< П
1
; А
2
< П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
На 2017 год (условные) А
1
> П
1
;
капитал
А
2
<П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
На основании полученного
расходов
по условным данным
сделать
неравенства, можно
доли
сказать, что
данный
ликвидность баланса
качестве
после внедрения
подводя
меропритий в ООО
«Техноколор» улучшится.
Показатель,
операций
характеризующий текущую
первоначальную
ликвидность ООО
«Техноколор» за 2016
соответствии
г.:
ТЛ
2016
= (56433+39944) - (58784 + 78271) = -40678 тыс. руб.
Показатель,
отраженные
характеризующий текущую
существенно
ликвидность ООО
«Техноколор» за 2016 г. (условные):
65
ТЛ
2017усл
= (127283+34232) - (53071 +78270) = 30174 тыс. руб.
Показатель,
показал
характеризующий перспективную
сравнению
ликвидность,
ПЛ
2016
= 151129 - 37592 = +113537 тыс. руб.
ПЛ
2017усл
= 151129 - 37592 = +113537 тыс. руб.
На
причем
основании полученных
росте
результатов можно
остатка
сделать вывод
говорит
о том, что
основании
баланс ООО «Техноколор» после
также
проведенных мероприятий
которым
может стать
степень
абсолютно ликвидным.
В
понимаются
таблице 16 приведены
следующие
коэффициенты, характеризующие
введение
платежеспособность и ликвидность ООО «Техноколор» за 2016-2017 гг.
наименование
(условные
чтобы
данные).
Таблица 16
Оценка
добиться
платежеспособности и ликвидности ООО «Техноколор»
за 2016-2017 гг. (условные
нельзя
данные)
Показатели
2016
2017
(условные
установленные
данные)
Отклонение
2017-2016
Норм.
Коэфф.
Коэффициент абсолютной
прямых
ликвидности
0,4
0,97
0,57
0,2-0,25
Коэффициент быстрой
составило
ликвидности
0,7
1,23
0,53
0,7-0,8
Коэффициент
вероятность
текущей ликвидности
2
2,4
0,4
2,0
Коэффициент
мероприятий
обеспеченности оборотных
налогового
средств собственным
внедрения
капиталом
0,3
0,46
0,16
Не менее
0,1
Источник:
объем
разработано автором
проектов
на основании данных
налогового
предприятия
По данным
финансовых
таблицы 16 можно
предприяти
сделать выводы,
является
что коэффициенты,
разделять
характеризующие платежеспособность
может
и ликвидность ООО «Техноколор»,
введены
рассчитанные исходя
увеличивается
из результатов внедрения
значение
предложенных мероприятий,
аблице
существенно превышают
если
нормативные значения
инвестиционной
коэффициентов
платежеспособности,
учет
а также имеют
сократит
тенденцию к росту
налоговом
по сравнению с
фактическими
налоговая
данными за 2016 г.
Таким
активу
образом, на основании
объем
вышеперечисленных значений
объем
коэффициентов можно
основании
сделать вывод
прибыль
о том, что
способом
предложенные в работе
исследуемом
мероприятия существенно
основной
укрепят платежеспособности
объем
предприятия.
66
Далее рассмотрим,
отсутствуют
как предложенные
определения
мероприятия повлияли
сократит
на
укрепление финансовой
налоговых
устойчивости, таблица 17.
Таблица 17
Коэффициенты
система
финансовой устойчивости ООО «Техноколор» после
сумма
предложенных мероприятий
Показатель
2016
По
качестве
плану
2017
Изм.
2017 -2016
Нормативное
обоснованные
значение
Коэффициент собственности
(автономии)
0,549
0,627
0,078
0,6
Коэффициент
имущество
заемных средств
0,451
0,373
-0,078
Менее 0,6
Коэффициент
нормативное
соотношения
заемных
целесообразно
и собственных средств
0,822
0,596
-0,226
Не
анализируемом
более 0,6
Коэффициент
балансе
мобильности
0,343
0,51
0,167
0,2-0,5
Коэффициент обеспеченности
современном
оборотных средств
вероятности
собственными
оборотными
исключения
средствами
0,294
0,578
0,284
Не менее 0,1
Коэффициент
лицензионных
соотношения
внеоборотных
комплексный
и собственных
средств
0,657
0,493
-0,164
0,5-0,8
Коэффициент
коммерческих
устойчивости
экономического
генеральный
роста
0,196
0,212
0,016
-
Источник: разработано
текущего
автором на основании
налоговых
данных предприятия
На
объем
основании данных
ликвидных
таблицы 17 можно
целесообразным
сделать следующие
данные
выводы.
Коэффициент автономии
состояния
показывает, что
объем
доля собственных
системного
средств в
ООО «Техноколор» в
структура
планируемом периоде
совокупности
соответствует нормативу
коэффициент
и
предприятие по данному показателю
денежными
предприятие можно
достаточной
будет признать
соответствии
финансово-устойчивым. Таким
предприятий
образом, в результате
коэффициента
предложенных
мероприятий
снижении
зависимость от внешних
формируется
инвесторов снизится.
Значение
сборах
коэффициента заемных
товарам
средств показывает,
состоянию
что доля
дальнейшем
таких
средств
более
в ООО «Техноколор»
отклонение
будет
предоставление
находиться в пределах допустимого
текст
уровня. По данному
рациональность
показателю предприятие
цель
после предложенных
составило
мероприятий можно
только
будет признать
продолжение
финансово-устойчивым.
Значение коэффициента
начисление
соотношения заемных
значение
и собственных средств
была
в
результате предложенных
имеет
мероприятий будет
позволили
в пределах норматива.
Значение
прибыль
коэффициента мобильности
вероятности
так же будет находиться
собственности
в
67
пределах нормативного
рост
значения. То есть
сумма
у предприятия после
текущую
предложенных
мероприятий
составило
будет достаточно
проведены
средств для
аналогичное
проведения финансового
если
маневра.
Значение коэффициента
значение
обеспеченности оборотных
процессов
средств
собственными
менее
оборотными средствами
состав
в плановом периоде
управленческих
после
предложенных
лизинг
мероприятий будет
темп
выше нормативного
значение
значения, что
таблицы
свидетельствует о достаточности
готовой
в ООО «Техноколор» собственных
постоянный
оборотных средств
таким
после предложенных
начисление
мероприятий.
Значение коэффициента
учетную
соотношения внеоборотных
предприятий
активов и
собственных
итого
средств по прогнозу
капитал
за 2017 г. - в пределах
достаточной
нормативного
значения,
фактически
что достаточность
имеет
обеспеченности внеоборотных
финансового
активов
собственными
крупных
средствами после
тенденцией
предложенных мероприятий.
Коэффициент
соответствие
устойчивости экономического
коэффициентов
роста показывает,
показатели
что на
налогового
ООО «Техноколор» за 2017 год
абсолютно
прибыль в размере 21,2 % собственного
соотношение
капитала можно
активов
направить на развитие
соответствии
и создание резервов
бизнеса
предприятия.
Таким образом,
значение
предложенные мероприятия
особенность
по снижению могут
сумма
помочь
ООО «Техноколор» достичь
является
полной финансовой
только
устойчивости по всем
оценки
коэффициентам, тогда
низко
как в 2016 г. только 4 из 7 коэффициентов
улучшения
были в
пределах
таким
норматива.
Рассмотрим методологию
добавленную
расчета вероятности
связи
банкротства по
пятифакторной
которые
модели Альтмана
результате
после внедрения
условий
мероприятий.
Таблица 18
Анализ
налогового
вероятности банкротства ООО «Техноколор»
коэффициент
с использованием
расчет
коэффициента Альтмана (прогноз)
Показатель
По
основных
состоянию
на
01.01.2017
По
рисунке
состоянию на
01.01.2018
(прогноз)
Отклонение
2017 (прогноз)
-
2016 (факт)
1.Оборотный
приведет
капитал
247506
312654
65148
2.Нераспределенная прибыль
1108
38976
37868
3.Балансовая
налоговая
прибыль
56127
72879
16752
68
4.Уставный капитал
19428
19428
0
5.Выручка
постановке
от реализации продукции
431387
501890
70503
6.Сумма
зайцевой
активов
387183
452321
65138
Соотношение оборотного
смотря
капитала и
суммы
коэффициент
активов, Х1,
основных
стр.1/стр.6
0,6392
0,6912
0,0520
Соотношение нераспределенной
качестве
прибыли и суммы
можно
активов, Х2,
совокупности
стр.2/стр.6
0,0029
0,0862
0,0833
Соотношение балансовой
ведет
прибыли и
суммы
разработано
активов, Х3,
изучив
стр.3/стр.6
0,145
0,1611
0,0161
Соотношение уставного
составил
капитала и
суммы
вопросу
активов, Х4,
выше
стр.4/стр.6
0,0502
0,0430
-0,0072
Соотношение выручки
предотвратить
от реализации и
суммы
ниже
активов, Х5,
шестифакторной
стр.5/стр.6
1,1142
1,1096
-0,0046
Коэффициент Альтмана
2,39
2,6
0,21
Источник:
этом
разработано автором
внебюджетные
на основании данных
соотношение
предприятия
Как показал
политика
расчет, проведенный
расходы
на основании данных коэффициента
Альтмана,
инспектор
для ООО «Техноколор»
продаж
степень
объеме
вероятности банкротства
сделан
по
состоянию на 01.01.2018
осуществления
г. (прогнозные
нормативным
данные) может
определяет
быть
охарактеризована как
учитывая
средняя.
Но значение
анализируемом
коэффициента Альтмана
связи
повысилось на 0,21,
возможно
что говорит
значение
о
значительном снижении
налог
вероятности банкротства
имущественным
после предложенных
налоговой
мной
мероприятий.
В
применяя
таблице 19 приведены
нужно
коэффициенты для
сравнению
определения вероятности
банкротства ООО «Техноколор» по
прибыль
шестифакторной математической
налоговая
модели
О.П. Зайцевой,
рост
рассчитанные после
характеризует
внедрения предложенных
субъекта
в 3 главе
мероприятий.
Таблица 19
Анализ
покупных
вероятности банкротства ООО «Техноколор»
соответствует
по шестифакторной
лизинг
математической модели
возможности
О.П. Зайцевой (прогноз)
Показатель
По
расчет
состоянию
на
01.01.2017
По
управления
состоянию
на
01.01.2018
(прогноз)
Отклонение
2017-2016
1.Чистый
объем
убыток
0
0
70883
2.Собственный капитал
212506
283389
-5745
69
3.Заемный
налоговом
капитал
174677
168932
-5713
4.Краткосрочные обязательства
58784
53071
104132
5.Наиболее
распределения
ликвидные активы
23151
127283
70503
6.Выручка
значение
от реализации
431387
501890
-5762
7.Дебиторская задолженность
39994
34232
155138
8.Сумма
также
активов
387183
542321
0
9.Коэффициент убыточности
необходимо
предприятия
(стр.1/стр.2)
0
0
0,08033
10.Соотношение
внебюджетные
кредиторской и дебиторской
состоянию
задолженности (стр.4/стр.7)
1,47
0
-2,013
11.Показатель
доходности
соотношения краткосрочных
налог
обязательств и наиболее
признают
ликвидных активов
(стр.4/стр.5)
2,43
1,550
0
12.Убыточность
сумма
реализации продукции
(стр.1/стр.6)
0
0,417
-0,2859
13.Соотношение
денежной
заемного и собственного
показатель
капитала (стр.3/стр.2)
0,882
0,000
0,18256
14.Коэффициент
возможности
загрузки активов (стр.8/стр.6)
0,898
0,596
-0,39
15 Комплексный
разработано
коэффициент банкротства
0,8
0,41
70883
16.Нормативное
расходов
значение
комплексного коэффициента
банкротства
9,6
9,6
-
Источник:
основным
разработано автором
сумма
на основании данных
собственный
предприятия
Значение фактического
показатели
комплексного коэффициента ООО
«Техноколор» после
который
проведенных мероприятий
прибыль
меньше нормативного
налоговых
и ниже,
чем
среднегодовая
за 2016 г.,
применяя
таким образом,
стимулирования
в исследуемом периоде
является
вероятность банкротства
по методике
можно
О.П. Зайцевой
составила
мала.
Выше перечисленные
финансовое
изменения, которые
виде
могут быть
значение
достигнуты за
счет
повышению
внедрения предложенных
определение
мероприятий, увеличат
основных
денежный поток
среднегодовая
и
повысят эффективность
предприятии
его использования,
если
что выражается
показатель
в достижении
полной
текущую
ликвидности, финансовой
существенно
устойчивости и платежеспособности,
приоритетное
а так
же низкой
начислении
вероятности наступления
соответствии
банкротства.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ключевой элемент
степень
налогового планирования
необходимо
большинство организаций
после
Российской Федерации
финансовое
видят в разработке
собственности
схем, связанных
работает
минимизацией
налоговых
наличии
платежей.
Ключевые элементы
значение
при организации
выше
текущего налогового
бъем
планирования состоят
учетную
в правильном расчете
нельзя
и своевременной уплате
субъекта
причитающихся в бюджет
данным
налогов.
При рассмотрении
отклонение
процесса минимизации
когда
налогов с точки
проводить
зрения
финансовой
налог
оптимизации первостепенное
имеется
значение имеет
юрисдикции
выбор
альтернативы:
данное
уплата меньшей
коэффициента
суммы налогов,
отклонение
но в более ранние
увеличении
сроки, или
обеспечивает
большей — но позже.
Таким
допущения
образом, организация
положения
системы налогообложения
налоговом
предприятия
имеет
обоснованные
непосредственную связь
четком
разработкой и стратегических
способ
решений, и
текущих
предприяти
финансовых проектов.
Наиболее
добиться
тяжелыми для
таблица
предприятий являются
состояния
налоговые платежи,
таким
которые исчисляются
отклонение
вне зависимости
учет
от сумм полученных
налогового
доходов и лишь
способов
частично могут
является
быть переложены
имущество
на конечного потребителя. Данные
рост
налоги
уплачиваются
плановом
от оборота, так
средств
же в эту категорию
раздельного
входят имущественные
третье
налоги.
Налоговую нагрузку
является
на предприятие в большой
распределения
степени определяет
налоговом
сам
механизм
плану
взимания налогов. Но
учитывая
дискутируемые вопросы
можно
о налоговой
нагрузке
можно
предприятия останутся
основании
не решенными до тех
значение
пор, пока
будет
не будет
единой
объем
методики расчета
планируемом
сводного показателя,
сформировать
для характеристики
проведении
этой
нагрузки.
Во
разделять
второй главе
управленческих
данного исследования
пристальное
была дана
сумма
оценка налоговой
изучив
нагрузки на финансовое
также
состояние ООО «Техноколор».
Анализ
наименование
основных экономических
является
показателей позволил
показатель
установить, что
учитывая
ООО «Техноколор»
предприятии
более
разработано
эффективно работало
необходимо
в 2016 году. Тем
добавленную
не менее,
71
отрицательной
финансовое
тенденцией является
состоянию
не значительное увеличение
если
прибыли от
продаж
капитал
в исследуемом периоде. Основная
определение
причина заключается
повышение
в
опережающем росте
если
себестоимости по сравнению
транспортный
с темпами роста
данный
выручки от
продаж,
низкой
а так же аналогичное
только
соотношение темпов
после
роста коммерческих
невозможно
и
управленческих расходов
ликвидных
и валовой прибыли.
Анализ
таблица
состава, структуры
налогового
и динамики активов
значение
баланса ООО
«Техноколор»
объем
показал
будет
в исследуемом периоде
можно
в их составе преобладание
сравнению
оборотных активов,
статистических
инвестирование капитала
позволили
в оборотные активы
расчета
является
отрицательной
качестве
тенденцией, так
уровень
как ведет
учетной
к отвлечению средств
среднегодовая
из оборота и
замедлению
многим
их оборачиваемости. Как
значение
положительную тенденцию
после
можно
отметить
реализации
увеличение валюты
налоговая
баланса за 2014-2016 гг.,
проводить
что говорит
соотношение
о
расширении хозяйственного
деловой
оборота.
Не смотря
перспективную
на рост оборотных
разработано
активов, в анализируемом
следующие
периоде
наблюдалось
стоимость
увеличение объема
способов
и доли внеоборотных
коммерческих
активов в составе
налогового
имущества ООО «Техноколор»,
расходов
что свидетельствует
значение
об увеличении
инвестиционной
определения
активности предприятия;
В
инспектор
процессе анализа
данные
состава и структуры
которые
источников средств
оценки
было
установлено,
данные
что в ООО «Техноколор»,
использованием
что собственный капитал
анализируемом
имеет
основной
проектов
удельный вес
выше
в их составе, но в анализируемом
объем
периоде наметилась
коэффициент
тенденция к снижению
можно
его доли. Таким
способ
образом, у ООО «Техноколор»
увеличивается
введение
зависимость от внешних
объемов
инвесторов, что
прибыль
может ухудшить
виде
его
финансовое
имеет
состояние.
Отрицательной тенденцией
анализ
является тот
основании
факт, что
оптимизировать
в ООО «Техноколор»
значительная
принятии
часть заемного
пристальное
капитала замораживается
политики
в составе низко
соотношение
ликвидных
значение
оборотных активов,
ликвидных
к которым относятся
связи
складские запасы
виде
сырья
и готовой
построение
продукции.
На основании
оказать
проведенного анализа
средств
финансовой устойчивости
объем
в ООО
«Техноколор» за 2014-2016
производится
гг.,
нужно
можно сделать
итого
выводы об