22
Также
постановке
для отдельного
соотношение
плательщика показатель
прибыль
налоговой нагрузки
следующие
можно определить
деятельности
по формуле:
(2)
где НН – уровень
данные
налоговой нагрузки (%),
СН – сумма
инвестирование
налогов, уплачиваемых
разработано
предприятием,
СИ – объем
было
источников средств
налога
для уплаты
возможно
налогов [13, c.121].
В перечень
коэффициент
уплачиваемых налогов,
нельзя
используемых для
объем
определения
налоговой
сравнению
нагрузки, включаются
коэффициента
все без
переданного
исключения суммы
внебюджетные
налогов и
обязательных
будет
платежей субъекта
поступления
хозяйствования в бюджет
разработано
и во
внебюджетные фонды. Сред
общую
части экономистов
продолжение
бытует мнение,
характеристика
что
необходимо
себестоимости
исключать при
прямых
расчете налоговой
процесс
нагрузки такие
значение
платежи как
основной
НДС, акцизы,
исключения
отчисления во внебюджетные
имитационных
социальные фонды. При
оценки
этом
приводится
условий
аргумент, что
склад
данные налоги
подлежащих
характеризуются как
совокупность
транзитные,
нейтральные
налоговая
для субъекта
менее
хозяйствования. Но абсолютно
расходов
нейтральные для
установить
предприятий налоги
сформировать
просто не существуют:
среднегодовая
их выплаты осуществляются
вероятность
реально, источником
повлиять
являются текущие
текущего
денежные поступления.
Существующий
после
уровень цен
налог
и высокие ставки
коэффициента
косвенных налогов
которые
при их
дальнейшем
независимость
повышении приведут
могут
к ощутимым потерям
загрузки
доходов
товаропроизводителей.
При
подтверждает
изучении состава
запасов
источников средств
остатка
для уплаты
также
налогов (СИ),
стоит
повышение
отметить, что
значение
возможно их несовпадение
таблицы
с налогооблагаемой базой
(например,
степени
по имущественным налогам). В
когда
качестве источника
доля
уплаты можно
данный
рассматривать только
значение
доходы субъекта
абсолютное
хозяйствования в его
активов
различных
формах,
поэтому
а именно:
выручку от продаж
независимость
продукции (работ,
нужно
услуг) – для
данный
исчисления
НДС и акцизов;
сумму
зайцевой
себестоимости продукции
состоянию
с последующим покрытием
текущую
расходов из выручки
оценки
от продаж – для
актив
земельных налогов;
23
прибыль
расчет
предприятия в процессе
показателю
ее формирования – для
объем
налога на
имущество
сумма
и налогов с оборота;
прибыль
средств
предприятия в процессе
бухгалтерского
ее распределения – для
значение
налога на
прибыль;
чистую
принтер
прибыль предприятия – для
журнала
экономических санкций,
механизм
вносимых в бюджет,
денежные
некоторых местных
объем
налогов и лицензионных
принтера
сборов
[23, c.199].
Расчет
сумма
частных показателей
данному
налоговой нагрузки
изучив
по отдельным видам
унок
налогов целесообразно
работе
вести как
унок
соотношение по их группам
проектов
к объему
соответствующего
источника
источника средств,
обоснованными
используя формулу (2).
При
чтобы
расчете общего
имеется
показателя налоговой
внешнего
нагрузки по всем
альтмана
налоговым
платежам
составил
применяют формулу (1). Данный
необходимо
показатель не только
таблицы
осуществляет
суммирование
средств
доходов субъекта
абсолютно
хозяйствования, но и является
объем
сопоставимым
с валовым
соответствии
внутренним продуктом
данным
страны, на основе
объем
которого определяется
сравнению
общая налоговая
имущества
нагрузка.
Величина налоговых
политике
платежей оказывает
инспектор
существенное влияние
снижения
на
финансово-хозяйственную деятельность
таблицей
предприятий, при
разработано
чем, в большей
политика
степени на объем
рублей
конечных финансовых
объем
результатов, определяющих
переоценку
уровень
финансового
способов
состояния субъекта
процесс
экономики.
При этом
также
нужно учитывать,
более
что налоги
включая
оказывают влияние
третье
на величину
финансового
произошли
результата только,
план
если их учет
возможно
был проведен
остатка
в качестве
расходов
разработано
за отчетный период [24,
рациональность
с. 156].
Все налоги,
коэффициент
которые уплачивает
планирование
предприятие, в конечном
значение
счете, ведут
нагрузки
к
ухудшению его
структурными
финансового состояния,
результатов
поэтому необходимо
значение
осуществление
мероприятий,
введены
направленных на снижение
нахождении
налоговой нагрузки.
При
соотношение
проведении мероприятий,
определяет
направленных на снижение
таким
налоговой
нагрузки, необходимо
бизнеса
учитывать, что
приведет
оптимизация суммы
установление
налоговых
платежей
таблица
не должно быть
выше
целью, а являться
составе
способом улучшить
имитационных
финансовое
24
состояние,
налога
так же повысить
целью
инвестиционную привлекательность
является
субъекта
хозяйствования.
Подводя
налога
итоги сказанному
другой
в 1 главе исследования
исходя
можно сделать
прибыль
следующие выводы.
Успешное
возможного
ведение бизнеса
прочих
в современных условиях
инспектор
невозможно
организовать
повлиять
без налогового
оптимизация
планирования на законном
унок
основании.
Поскольку
учетной
налоговые платежи
вероятность
занимают значительную
таблице
долю в финансовых
расчет
потоках организаций.
С
показатель
точки зрения
налогового
соблюдения налогового
другим
законодательства налоговое
смотря
планирование можно
значение
разделить на:
откладывать
классическое, оптимизационное,
определение
противозаконное.
Главная цель
соотношение
налогового планирования
контроля
не минимизировать, а
оптимизировать
полной
размеры налоговых
вероятность
отчислений.
На практике
установленные
для реализации
выше
механизма налогового
разработано
планирования
разрабатываются
было
налоговые схемы,
снизились
под которыми
необходимо
понимается такое
оценки
оформление и представление
тенденция
экономических действий,
способом
которое позволит
результатам
налогоплательщику применить
текущего
благоприятный налоговый
налоговых
режим и получить
начислении
экономию по уплате
денежной
налогов.
Ошибки
имеет
в налоговом планировании
прибыли
влекут за собой
хочет
возможность
наступления
оплате
для налогоплательщика
виды
неблагоприятных правовых
только
последствий.
25
ГЛАВА 2.
бухгалтерского
АНАЛИЗ
использовании
ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЯЕМОЙ
прибыль
СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
данный
НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
ликвидность
ООО «ТЕХНОКОЛОР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техноколор»,
как
является
субъекта налоговых
введены
правоотношений
ООО «Техноколор»
баланс
имеет
положительной
статус юридического
если
лица; имеет
введены
в
собственности имущество,
соотношение
числящееся у него
категорию
на балансе; расчетный
объем
счет, печать.
Форма
комплексный
собственности – частная.
ООО «Техноколор» осуществляет
объем
свою деятельность
использованием
в соответствии с
действующим
налог
в Российской Федерации
устройства
законодательством, основным
налоговая
документом, который
развитие
регулирует и определяет
является
порядок деятельности
оценки
данного
предприятия,
наличии
является Устав, утвержденный
объем
учредителем.
Для осуществления
наиболее
управления ООО «Техноколор»,
возможно
его службами
осуществляет
и
структурными подразделениями
ставке
разработана и утверждена
основании
Генеральным
директором
текущую
структура управления.
На
продаж
рисунке 1 представлена
основании
структура управления ООО «Техноколор»
источников
Рисунок 1. Структура
значительная
управления ООО «Техноколор»
Генеральный директор
Зам. Директора
по
коммерческим
Зам. директора
по
производственн
Финансовый
директор
Зам. директора
по общим
вопросам
Отдел
снабж
ения
Отделы
продаж
и
маркети
нга
Строительные
бригады № 1,
№ 2, № 3
Склад
Транспортный
участок
Бухгалтерия
ПЭО
Фин. отдел
Юрис-консульт
Инспектор по
кадрам, общий
отдел
26
Основным
разработка
видом деятельности
добиться
является производство
объем
лакокрасочных
материалов,
данные
а так же иные
оформить
виды деятельности,
реализации
отраженные в Уставе.
Порядок
разработано
ведения бухгалтерского
состава
учета в ООО «Техноколор» закреплен
однако
приказом об учетной
построение
политике, приложением
имеет
к которой является
налога
рабочий
план
того
счетов (Приложение 1).
Учетная
большой
политика ООО «Техноколор» формируется
имущественным
главным
бухгалтером,
баланса
на которого в соответствии
соответствии
с законодательством Российской
причем
Федерации возложено
перечень
ведение бухгалтерского
разработано
учета организации.
При
будет
этом в учетной
другой
политике ООО «Техноколор» утверждены
того
следующие
документы (Рисунок 2):
Рисунок 2. Перечень
уменьшение
документов, утвержденных
объем
учетной политикой
ООО «Техноколор»
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии
с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также
документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
27
В
литературы
учетной политике
инвестиционной
для целей
причем
налогового учета
нормативного
в ООО «Техноколор»
налоговых
имеются
учетной
следующие особенности.
В
платежный
ООО «Техноколор» учетная
таким
политика для
составе
целей налогообложения
таким
разработана в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового
проявление
кодекса Российской
иными
Федерации (НК
коэффициент
РФ). Таким
оптимизация
образом, это
таблице
выбранная налогоплательщиком
укрепит
совокупность допускаемых
соответствует
настоящим Кодексом
итого
способов (методов)
определения
расчеты
доходов и (или) расходов,
разработано
их признания, оценки
структура
и распределения,
а также
значение
учета иных
таким
необходимых для
планирование
целей налогообложения
ликвидности
показателей
финансово-хозяйственной
можно
деятельности налогоплательщика.
Учитывая
внесения
характер деятельности ООО «Техноколор» (производство
лакокрасочных
доли
изделий), среднесписочную численность
снабжения
и объем выручки
источников
от
продаж, данное
значение
предприятие может
среднегодовая
применять только
услуги
общую систему
стоит
налогообложения.
Для целей
расчета
налогового учета
значение
по налогу на прибыль
положительной
в ООО «Техноколор»
для
датой
определения момента
вопросу
признания доходов
основных
и расходов установлен
единого
метод
начисления.
В
результатам
соответствии с действующим
сравнению
законодательством в ООО
«Техноколор» в
будет
учетной политике,
управления
принятой в целях
соответствии
налогообложения,
расходами признаются
средств
обоснованные и документально
составило
подтвержденные
затраты (убытки),
выделим
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными понимаются
наиболее
экономически оправданные
увеличение
затраты,
оценка
раздельного
которых выражена
пристальное
в денежной форме.
Под документально
учитывая
подтвержденными понимаются
прибыль
затраты,
подтвержденные
прибыли
документами, которые
аспектов
оформлены в соответствии
значительная
с
законодательством, либо
имеет
в соответствии с обычаями
таким
делового оборота
значение
иностранного государства,
значения
на территории которого
заемного
произведены расходы,
сумма
или
документами,
поступления
косвенно подтверждающими
повышение
произведенные расходы.
Состав
состоянию
и порядок создания резервов, принятый
прямых
в учетной политике ООО
28
«Техноколор» на 2016
основании
г. (Рисунок 3):
Рисунок 3. Состав
унок
и порядок создания резервов, принятый
производят
в учетной
политике ООО «Техноколор» на 2016 г.
Способ
грамотность
начисления амортизации
рублей
основных средств
применение
в ООО
«Техноколор» – линейный.
В
возможного
первоначальную стоимость
товарам
основных средств
состоянию
в целях
налогообложений
значение
включаются затраты,
литературы
связанные с приобретением
отклонение
основного
средства, - таможенные
будет
и регистрационные сборы, и
наименование
невозмещаемые налоги,
соответствует
услуги сторонних
разработано
организаций, связанные
доходности
с приобретением, а также
источников
проценты
по кредитам
таблицы
и займам, взятым
менее
на приобретение вышеуказанных
вырос
основных
средств.
Для
предприяти
покупных товаров (материалов) в
объем
учетной политике
приоритетное
для
налогообложения
сравнению
в ООО «Техноколор» метод
налога
формирования покупной
налоговая
стоимости товаров (материалов) предполагает
сумма
включение в первоначальную
налоговая
стоимость относящихся
сделать
к данному приобретению
налоговая
таможенных пошлин,
абсолютное
процентов по кредиту,
наименование
невозмещаемых налогов,
увеличивать
транспортных расходов
наиболее
аналогично бухгалтерскому
таблице
учету.
Метод оценки
обоснованные
товаров (материалов) при
другой
реализации в целях
состоянию
налогообложения в ООО «Техноколор» - ФИФО.
Метод
компании
оценки сырья
целей
и материалов при
способов
приобретении для
исполнения
целей
налогообложения
монитора
в ООО «Техноколор» аналогичен
основной
методу, применяемому
прибыль
в
бухгалтерском учете.
- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Процент отчислений в данный резерв определяется как отношение
предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков и иных
вышеназванных выплат к предполагаемому годовому размеру расходов на
оплату труда;
- резерв под предстоящие ремонты основных средств (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК
РФ). Данный резерв в ООО «Фактор» создается на проведение текущего
ремонта, его размер не может превышать среднюю величину фактических
расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.
29
Метод
коэффициент
оценки сырья
определяется
и материалов при
механизм
списании в производство
налоговых
в целях
налогообложения
метод
в ООО «Техноколор» - ФИФО.
Для
ведение
оценки незавершенного
рост
производства в целях
перспективную
налогообложения в
ООО «Техноколор» сумма
особый
прямых расходов
данный
распределяется на остатки
коэффициента
незавершенного производства
также
пропорционально доле
поступления
прямых затрат
другим
в
плановой (нормативной,
значение
сметной) стоимости
прибыль
продукции.
В разделе
выручки
учетной политики,
налоговая
связанном с начислением
учетную
и уплатой НДС
текущую
в ООО «Техноколор» нужно
предприяти
отметить следующие
имитационных
особенности:
- в организации
значение
предусмотрен порядок
экономику
раздельного учета
региональных
операций,
облагаемых
анализируемом
НДС и освобожденных
высокая
от налогообложения;
- выручка
также
для определения
определяет
налогооблагаемой базы
учетную
по НДС
производится
этот
методом начисления;
– ведение раздельного учета «входного» НДС
долю
по товарам (работам,
прочих
услугам), предназначенным
финансовых
для реализации
списываются
на внутреннем рынке
если
и для
поставок
него
на экспорт;
– предусмотрено ведение журнала полученных счетов-фактур.
В
отрицательной
таблице 2 приведены
налог
основные экономические
состоянию
показатели ООО
«Техноколор» за 2014-2016 гг.
необходимо
Таблица 2
Основные
объем
показатели хозяйственной
таким
деятельности ООО «Техноколор»
данный
за
2014-2016 гг.,
баланс
тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Откл.,
2015
сумма
к
2014
+/-
Откл.,
2016 к
2014
+/-
Темп
сроков
роста
2015
к
2014
Темп
роста,
2016
к
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Объем
анализируемый
выручки от
продажи
учетной
товаров,
продукции,
составе
работ и услуг,
улучшения
тыс. руб.
290262
347368
431387
+57106
+84019
119,7
124,2
Продолжение таблицы 2
30
1
2
3
4
5
6
7
8
2.Объем себестоимости
структурными
проданных товаров,
говорит
продукции, работ,
проектов
тыс. руб.
22574
3
273427
357309
+4768
4
+83882
121,1
130,7
3.Сумма валовой
сумму
прибыли
64519
73941
74078
+9422
+137
114,6
100,2
4.Сумма коммерческих
разработано
расходов
9338
16841
17627
+7503
+786
180,3
104,7
5.Сумма управленческих
предоплаты
расходов
1847
2074
2831
+227
+757
112,3
136,5
5.Сумма
бремени
управленческих
расходов
1847
2074
2831
+227
+757
112,3
136,5
6.Сумма
виды
прибыли (убытка)
от
возможно
продаж, тыс.
исследуемом
руб.
55334
55026
53620
-308
-1406
99,4
97,4
8.Объем
степени
прочих доходов,
качестве
тыс. руб.
540
634
6698
+94
+6064
117,4
1056,
5
9.Объем прочих
соотношение
расходов,
тыс.
увеличилась
руб.
2907
5639
4191
2732
+1448
194,0
74,3
10.Сумма
точки
прибыли до
налогообложения,
выше
тыс. руб.
50967
50021
56127
-946
+6106
98,1
112,2
11.Сумма налога
ликвидных
на
прибыль и иные
можно
обязательные платежи,
ликвидных
тыс.
руб.
14614
11610
14457
-3004
+2847
79,4
124,5
12.Сумма чистой
отклонение
прибыли
(убытка),
разработано
тыс. руб.
36353
38411
41670
+2058
+3259
105,7
108,5
Источник: разработано
увеличивается
автором на основании
финансово
данных предприятия
Снижение
снижению
прибыли от продаж
обоснованными
в 2015 г. относительно
снижение
аналогичного
показателя 2014 г. составило 308 тыс. рублей
повысит
или на 0,6 %. Рост
рублей
прочих
доходов
коэффициент
составил 94 тыс.
говорит
рублей
регистров
или 17,4%. Как
выручка
отрицательную тенденцию
если
стоит отметить
документы
увеличение суммы
также
прочих расходов
расходов
на 2792 тыс.
способ
рублей
налоговых
или
на 94%. Снижение
выражается
прибыли до налогообложения
целесообразно
за 2015 г. по сравнению
целесообразно
с
2014 г. составило 946 тыс.
продолжение
рублей
менее
или на 1,9%. Рост
если
чистой прибыли
политике
за 2015
г. по сравнению с
определение
за 2014 г. составил 2058 тыс.
имущество
рублей
налоговое
или на 5,7%.
В ООО «Техноколор» снижение
исключения
прибыли от продаж
позволили
в 2016 г. по
сравнению
иными
с 2015 г. составило 1406 тыс.
шестифакторной
рублей
сроки
или на 2,6%. Рост
применение
прочих
доходов
значение
обеспечен в сумме 6064 тыс.
наличии
рублей. Положительной
абсолютное
тенденцией
является
учетной
уменьшение суммы
входят
прочих расходов
учетом
на 1448 тыс.
балансе
рублей.
Рост
достаточной
прибыли до налогообложения
системного
за 2016 г. по сравнению
инспектор
с 2015 г.
составил 6106 тыс.
соотношение
рублей
запасы
или на 12,3%.
31
На
структура
основании проведенного
феврале
анализа можно
генеральный
сделать выводы
введение
о том, что
составе
ООО «Техноколор»
статистических
более
необходимо
эффективно вело
сравнению
свою финансово-хозяйственную
налогового
деятельность в 2016 году,
доля
так как
планирования
в этот период сравнению
финансовое
с 2014 г. и 2015 г.
увеличилась
уменьшение
прибыль до налогообложения. Но
имущественным
отрицательной тенденцией
является,
выручка
то что в 2016г. по
данным
сравнению с 2014 г. наблюдался
ведет
рост прибыли
таблицей
от
продаж, а в 2016 г. по
активов
сравнению с 2015 г. наблюдалось
уплате
ее снижение.
Причиной
сумма
можно назвать
было
опережение темпов
платежный
роста себестоимости
если
по
сравнению с темпами
налоговой
роста выручки
доходности
от продаж, а так
уплачиваемых
же увеличение
коммерческих
имущественным
и управленческих расходов.
2.2 Анализ
точки
финансового состояния ООО «Техноколор»
В
монитора
процессе анализа
способов
активов ООО «Техноколор» в
откл
первую очередь
налог
изучим изменение
подписывая
их состава и структуры,
объем
для чего
составило
будет составлена
будет
таблица
3.
Таблица 3
Состав,
коэффициент
структура и динамика
источников
активов ООО «Техноколор»
вероятности
за 2014- 2016 гг. (тыс.
составим
рублей)
Наименова
ние
степени
показателя
2014
2015
2016
Отклонение
2015-2014
Отклонение
2016-2015
тыс.
развитие
руб.
доля
, %
тыс.
сравнению
руб.
доля
, %
тыс.
расчет
руб.
доля
, %
тыс.
начисление
руб.
доля
, %
тыс.
таким
руб.
доля
, %
Объем
объем
внеоборотн
ых активов
81159
38,6
124295
40,2
139677
36,1
+43136
1,6
+15382
-4,2
Объем
реализации
оборотных
активов
129000
61,4
184577
59,8
247506
63,9
+55577
-1,6
+62929
4,2
Итого
текущей
суммарный
объем
таблице
активов
210159
100
308872
100
387183
100
+98713
-
+78311
-
Источник: разработано
данный
автором на основании
отклонение
данных предприятия
Из
прочих
таблицы 3 видно,
анализируемый
что структура
объем
активов анализируемого
соотношение
предприятия