42
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем
предприятия
наиболее
ликвидных
активов (А1)
26990
23454
Объем
значение
наиболее
срочных
доля
обязательств
(П1)
47954
50650
-20964
-27196
Объем
результатам
быстро
реализуемых
активов (А2)
14378
30952
Объем
отсутствуют
краткосрочных
пассивов (П2)
18236
4750
-3858
+2620
2
Объем
более
медленно
реализуемых
активов
активов (А3)
87632
13017
1
Объем
налоговой
долгосрочных
пассивов (П3)
18579
82459
+69053
+4771
2
Объем
пятифакторной
трудно
реализуемых
активов (А4)
81159
12429
5
Объем
таким
постоянных
пассивов (П4)
125388
171013
-44229
-46718
Баланс
210159
30887
2
Баланс
210159
308872
-
-
Источник:
финансово
разработано автором
налог
на основании данных
подтверждает
предприятия
Данные группировки
является
по активу и пассиву
перспективную
за 2015-2016 приведены
счет
в
таблице 11
Таблица 11
Группировка
предложенные
средств и их источников
нельзя
по степени ликвидности
российской
в на
основании данных
рублей
бухгалтерского баланса ООО «Техноколор»
платежный
за 2015-2016 г.
Актив
2015
2016
Пассив
2015
2016
Платежный
уплате
излишек или
более
недостаток (+;-)
Графа
7=2-5
Графа
8=3-6
Объем
прямо
наиболее
ликвидных
активов (А1)
23454
56433
Объем
структура
наиболее
срочных
целью
обязательств
(П1)
50650
58784
-27196
-2351
Объем
положение
быстро
реализуемых
активов (А2)
30952
39944
Объем
вырос
краткосрочных
пассивов (П2)
4750
78271
+26202
-38327
Объем
источников
медленно
реализуемых
ликвидных
активов (А3)
130171
151129
Объем
предоставление
долгосрочных
пассивов (П3)
82459
37592
+47712
+113537
Объем
стоимости
трудно
реализуемых
активов (А4)
124295
139677
Объем
оценки
постоянных
пассивов (П4)
171013
212540
-46718
-72863
43
Баланс
308872
387183
Баланс
308872
387187
-
-
Источник:
соответствует
разработано автором
тенденции
на основании данных
разделять
предприятия
В результате
другим
расчетов, которые
виды
приведены выше,
первоначальную
были сопоставлены
основных
итоги группировок
имеет
средств по активу
таблица
и пассиву, которые
активу
имеют следующий
выражается
вид:
На 2014 г. А
1
< П
1;
А
2
< П
2
;
уплате
А
3
>П
3
; А
4
< П
4
На 2015 год
прибыль
А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
<П
4
;
На 2016 год
учетной
А
1
< П
1
; А
2
< П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
В результате сревнения
повысит
выше приведенных
прибыль
неравенств можно
значение
констатировать тот
учетной
факт, что за 2014 г. не
остатка
было соблюдено первое
осуществляет
и второе
неравенство,
сравнению
то есть баланс ООО «Техноколор» нельзя
положений
назвать ликвидным
проведены
в
части наличия
внебюджетные
у него высоко
покупных
и быстроликвидных активов. За 2015 г. не
управленческих
было
соблюдено
значение
первое неравенство,
предоставление
то есть баланс ООО «Техноколор» не
процессов
является
ликвидным
наличии
в части наличия
можно
абсолютно ликвидных
коэффициент
активов. За 2016 г. не
хочет
было
соблюдено первое
соответствии
и второе неравенство,
ликвидность
то есть баланс ООО «Техноколор»
нельзя
федерации
назвать ликвидным
того
в части наличия
налоговая
у него высоко
объем
и быстроликвидных
активов..
Таким
опережение
образом, проведенынее
значение
расчеты показали,
полученные
что в ООО
«Техноколор» отсутствуют
наименование
средства для
объем
обеспечения, как
альтмана
абсолютной, так
укрепит
и
быстрой ликвидности. Кроме
средств
того, в процессе
также
анализа було
объем
установлено. Что
сроков
у предприятия не достаточно
говорит
средств для
инспектор
обеспечения текущей
баланс
ликвидности,
так
обоснования
как числящиеся
начислении
на балансе суммы
основании
кредиторской задолженности
налоговая
существенно превышают
основных
объем наиболее
значение
ликвидных активов,
финансового
как в 2015 г.,
приведет
так
и в 2016 г..
Таким
низкой
образом, в процессе
операций
анализа были
оценки
выявлены риски
значения
утраты
платежеспособности
также
и ликвидности баланса,
экономику
далее будет
налог
рассчитана
вероятность
россии
наступления вышеуказанных
виде
рисков.
На основании
собственный
данных таблиц 10 и 11 будет
потоке
произведен расчет
четком
текущей
44
и перспективной
значение
ликвидности по следующим
нагрузки
формулам:
????
????
????
???? (3)
(4)
Если показатель
данный
текущей ликвидности
нагрузка
имеет положительное
имеет
значение,
то предприятие - платежеспособно,
многим
если отрицательное,
ведение
то -
неплатежеспособно.
Перспективная ликвидность
более
является прогнозом
объем
платежеспособности на
основании
сравнению
сопоставление в перспективе
четком
поступлений и платежей.
Показатель,
учетную
характеризующий текущую
применение
ликвидность ООО
«Техноколор» за 2014 г.:
ТЛ
2014 г.
= (26990 + 14378) - (47954 + 18236) = - 24822 тыс.. руб.
Показатель,
ликвидных
характеризующий текущую
возможности
ликвидность ООО
«Техноколор» за 2015 г.:
ТЛ
2015 г.
= (23454 + 30952) - (50650+4752) = - 996 тыс.руб.;
Показатель,
значение
характеризующий текущую
территории
ликвидность ООО
«Техноколор» за 2016г:
ТЛ
2016
= (56433+39944) - (58784 + 78271) = -40678 тыс.руб.
Показатель,
среднегодовая
характеризующий перспективную
рост
ликвидность,
на 2014 год:
ПЛ
2014
= 87632 - 18579 = + 69053 тыс.руб
на 2015 год:
ПЛ
2015
= 130171 - 82459 = + 47712 тыс.руб.;
на 2016 год:
ПЛ
2016
= 151129 - 37592 = +113537 тыс.руб.
Третье
современном
неравенство выполнено,
уплачиваемых
что свидетелдьствует
имеется
о наличии у
предприятия
активу
перспективной ликвидности,
мероприятия
то есть в перспективе
состоянию
у субъекта
хозяйствования - некоторый
включая
спад.
Выполнение четвертого
после
неравенства указывает
исследуемом
на то, что
предложенные
у ООО
«Техноколор» имеется
более
достаточное корличество
регистров
собственных оборотных
требованиями
45
средств.
Объем имеющихся
закреплен
в наличии краткосрочных
достаточной
обязательств существенно
категорию
выше суммы
после
средств, относящихся
ликвидности
к быстрореализуемым активам. Таким
политики
образом, и в начале,
объем
и в конеце отчетного
предприятий
периода предприятие
активов
не имеет
возможности
которым
для погашения
показатель
краткосрочных пассивов
сроков
в полном объеме
виде
за счет
имеющихся
качестве
средств в расчетах.
В
возможно
соответствии с
налог
требованиями
зависимости
действующего законодательства,
структуру
совокупность
баланса ООО «Техноколор» можно
рибыль
признать удовлетворительной,
оценки
а показатель коэффициента
совокупность
текущей ликвидности
имущества
соответствует
действующему
собственности
нормативу, таким
разработано
образом, исследуемая
ликвидных
организация
соблюдает
анализ
требования законодательства
подписывая
Российской Федерации,
прибыль
предъявляемые к обеспечению
доли
платежеспособности, то есть
источников
вероятность
банкротства
совокупности
у нее низкая.
Процесс
коэффициентов
исследования платежеспособности,
составило
с применением метода
оборотные
коэффициентов, показал,
собственный
что основная
выявлена
проблема ООО «Техноколор»
заключается
будет
в недостатке высоколиквидных
определяется
активов, к которым
сумма
в первую
очередь
менее
можно отнести
строительные
свободные денежные
данные
средства. Кроме
данным
того, значения
рассчитанных
начисление
в работе коэффициентов,
является
характеризующих
платежеспособность,
начислять
указывают на не
применение
оптимальность денежного
показателю
потока, так
предприятий
как превышение
будет
денежных поступлений
менее
над денежными
предотвратить
расходами
незначительное
постоянный
и не может оказать
нагрузки
существенного влияния
объемов
на повышение
платежеспособности.
В
результатам
связи с тем,
грамотность
что за 2016 г. ООО «Техноколор» -платежеспособная
невозмещаемых
организация, но по результатам
объеме
анализа можно
текущей
наблюдать тенденцию по
является
снижению коэффициента
минимизировать
текущей ликвидности,
проводить
нужно произвести
сравнение
расчет
коэффициент
объеме
утраты платежеспособности.
Для ООО «Техноколор» значение
результате
коэффициента утраты
росте
платежеспособности составляет:
46
К
у.п.
= (2+ 3/12 *(2-3,1))/2= 0,863
Расчет
стоимость
показал, что
таким
К
у.п.
менее 1, таким
степень
образом, для ООО «Техноколор»
реальна
абсолютно
возможность утраты
допущения
платежеспособности в течение
сделать
ближайших 3
месяцев.
Для
объем
более детального
вопросу
анализа платежеспособности
этого
далее рассчитаны
значение
коэффициенты платежеспособности,
если
как соотношение
процессов
сумм поступлений
налоговая
и
платежей.
Один из таких
поступления
коэффициентов может
также
рассчитываться по формуле:
(5)
Для ООО «Техноколор» за 2016 г. значение
этом
данного коэффициента
целей
составляет:
К
платежеспособности
= 2677+587920/567446 = 1,041
На
таблица
основании полученного
анализ
результата можно
объем
сказать, что
объем
в случае
сокращения
необходимо
объема поступления
управления
денежных средств
снижения
на 4,1%, ООО
«Техноколор» имеет
особый
возможность обеспечивать
относятся
проведение текущих
собственный
платежей. То есть,
источников
не смотря платежеспособность ООО «Техноколор» в 2016
г.,
планирования
соотношение сумм
платежный
денежных поступлений
после
и сумм платежей
способом
не велика,
поэтому в данному
доля
случае можно
значение
говорить о критическом
рост
значении
платежеспособности.
Другой
будет
вариант расчета
стоимость
коэффициента платежеспособности
прибыль
заключается
в соотношении
соотношение
сумм поступлений
значение
к платежам:
(6)
47
Данный показатель,
которые
свидетельствующий о платежеспособности,
если
не должен
иметь
абсолютное
значение менее 1. Ниже
этом
произведем расчет
стоимость
данного коэффициента
объем
для
исследуемого
обязательства
предприятия:
К
платежеспособности
= 587920/567446 = 1,036
На
нельзя
основании полученного
точки
значения можно
подписывая
говорить о том,
происходило
что сумма
прибыль
текущих поступлений
проведении
является достаточной
менее
для проведения
определения
платежей по
текущим
полученные
обязательствам. Тем
возможности
не менее, как
возможно
и рассчитанный до этого
чтобы
коэффициент, он указывает
реализации
на критическое значение
рациональность
платежеспособности.
На основании
осуществляет
изложенного в данной
планирования
части исследования
активов
можно сделать
предприятий
следующие выводы.
Анализ
разработано
основных экономических
результатам
показателей позволил
журнала
установить, что
услуги
ООО «Техноколор»
более
более
течение
эффективно работало
этом
в 2016 году. Тем
сумма
не менее,
увеличение
возможности
прибыли от продаж
баланс
в исследуемом периоде
соответствии
не значительно,
основной
объем
причиной этой
имеет
отрицательной тенденции
счет
является опережающий
материалов
рост себестоимости
необходимо
по сравнению с темпами
результатам
роста выручки
допущения
от продаж, а также
аналогичное
результатам
соотношение темпов
получить
роста коммерческих
составе
и управленческих
расходов
предприяти
и валовой прибыли.
Анализ
коэффициент
состава, структуры
коэффициент
и динамики активов
виды
баланса ООО
«Техноколор» позволили установить,
состоянию
что 2014-2016 гг. в
применение
их составе
преобладают
поэтому
оборотные активы,
имущество
что является
планирование
отрицательной тенденцией,
если
так
как
коэффициент
ведет к отвлечению
валовой
средств из оборота
налоговая
и замедлению их оборачиваемости.
В
оставим
качестве положительной
текущей
тенденции можно
когда
отметить увеличение
сравнению
валюты
баланса
коэффициент
за 2014-2016 гг., что
будет
говорит о расширении
формируется
хозяйственного оборота.
В
таким
процессе анализа
является
состава и структуры
основные
источников средств
разработано
было
установлено,
банкротства
что в ООО «Техноколор», что
отклонение
собственный
балансе
капитал имеет
после
основной удельный
транспортный
вес в их составе,
более
но в анализируемом периоде
обоснованные
наметилась
48
тенденция
таблица
к снижению его
утвержденных
доли. Таким
целесообразно
образом, у ООО «Техноколор»
увеличивается зависимость
комплексный
от внешних инвесторов,
оформить
что может
баланса
ухудшить его
капитале
финансовое состояние.
Отрицательной
необходимо
тенденцией является
особый
тот факт,
нахождении
что в ООО «Техноколор»
значительная часть
после
заемного капитала
предприятий
замораживается в составе низко
отклонение
ликвидных оборотных
снижению
активов, к которым
стоимость
относятся складские
объем
запасы сырья
изучении
и готовой продукции.
На
сравнению
основании проведенного
стимулирования
анализа финансовой
разработано
устойчивости в ООО
«Техноколор» за 2014-2016 гг.,
составил
можно сделать
основании
выводы об
удовлетворительном
необходимо
финансовом состоянии.
В
структуре
анализируемом периоде расчет коэффициентов
результатов
абсолютной, быстрой
ижение
и текущей ликвидности
оптимизация
позволил сделать
увеличение
выводы о платежеспособности ООО
«Техноколор», а также об
применения
удовлетворительной структуре
основные
баланса данной
уплате
организации.
При этом
предприяти
исследование платежеспособности
способ
при помощи
положительной
коэффициентов выявило
значение
основную проблему ООО «Техноколор», которая
вопросу
заключается в недостатке
коэффициент
высоколиквидных активов,
выручка
а именно, свободных
прибыль
денежных средств.
В 2016
будет
г. организацией
остатка
была улучшена
значение
собственная
платежеспособность,
применения
так как
налог
наблюдался рост
регистров
денежного потока в сумме
20474 тыс.
ижение
рублей,
опережение
причем увеличению
данный
денежного потока 2016 г.
способствовали
перечень
результаты текущей
процедуры
и инвестиционной деятельности,
бухгалтерском
а
уменьшение денежного
наименование
потока получено
значение
от финансовой деятельности.
2.3 Оценка
провести
налоговой нагрузки ООО «Техноколор»
Учитывая
этом
тему настоящего
точки
исследования, будет
услуги
произведен анализ
коэффициента
налоговой нагрузки ООО «Техноколор» за 2015-2016 гг.
Выделим
органы
налоговые платежи
финансово
в отдельную сводную
налогового
сравнительную
49
таблице 12
Таблица 12
Структура
значение
налоговых платежей ООО «Техноколор» за 2015-2016 гг.
Виды
производят
уплачиваемых налогов
2015
тыс. руб.
2016
тыс. руб.
Абсолютное
объем
отклонение,
тыс. руб.
Темп
налогу
прироста
%
НДС
6434
6918,5
484,5
107,5
Налог
расчеты
на прибыль
724
492,4
-231,6
68,0
Транспортный налог
158,4
176,5
18,1
111,4
Налог
связи
на имущество
358,4
394,9
36,5
110,2
Итого
7674,8
7982,3
307,5
104,0
Источник: разработано
новых
автором на основании
таким
данных предприятия
На
осуществления
основании данных
стоимость
таблицы 12 можно
прямых
сделать следующие
говорит
выводы. В
2016 г. общая
поставок
сумма начисленных
рублей
налогов в ООО «Техноколор»
состав
составила
7882,3 тыс. рублей,
политика
что на 307,5 тыс. рублей
объем
или на 4% выше,
разработано
чем за 2015 г.
НДС
среднегодовая
за 2016 г. составил 6918,5 тыс.
после
рублей,
определяет
что на 484,5 тыс. рублей
генеральный
или на
7,5% выше,
долю
чем за 2015 г.
Увеличение
настоящего
суммы начисленного
стимулирования
НДС обусловлено
анализ
ростом выручки
выручка
от
продаж. Налог
субъект
на прибыль за 2016 г. составил 492,4 тыс. рублей,
оптимальность
что на 231,6
тыс. рублей
доля
ниже, чем
пороговые
в 2015 г.,
таблица
снижение начисленной
точки
суммы данного
план
налога
связано
сумма
с тем, что
собственности
в 2016 г. существенно
капитал
снизилась сумма
показатели
прибыли до
налогообложения.
Транспортный
одна
налог за 2016 г. вырос
собственный
на 18,1 тыс.рублей,
прибыль
что связано
тенденцией
с
увеличением ставок
ликвидных
данного налога
следующие
в 2016 г. Налог
основании
на имущество за 2016 г.
составил 394,9 тыс. рублей,
текст
что на 36,5 тыс. рублей
произошли
выше, чем
после
в 2015 г. Рост
баланс
данного налога
операций
обусловлен увеличением
потоке
среднегодовой стоимости
себестоимости
имущества
ООО «Техноколор».
В
требованиями
таблице 13 приведена
составило
структура налогов,
ликвидных
начисленных в ООО
«Техноколор»за 2015-2016 гг.
Таблица 13
Структура
себестоимости
налогов, начисленных
способом
в ООО «Техноколор»
капитал
за 2015-2016 гг.
50
Виды
шестифакторной
уплачиваемых налогов
Доля
2015,
предприятие
%
Доля
2016, %
Абсолютное
оптимизация
отклонение
НДС
83,8
86,7
+2,9
Налог на прибыль
9,4
6,2
- 3,2
Транспортный
менее
налог
2,1
2,2
+0,1
Налог на имущество
4,7
4,9
+0,2
Итого
100
100
-
Источник:
имущества
разработано автором
объемов
на основании данных
нужно
предприятия
На основании
продолжение
данных таблицы 13 можно
минимизировать
сделать выводы
налоговых
о том, что
менее
в
ООО «Техноколор»
инвестиционной
основная
увеличении
доля в составе
разработано
приходится на налог
составило
на
добавленную стоимость – 86,7%,
таким
причем доля
оставим
данного налога
актив
имела
тенденцию
метод
к росту. Налог
выше
на прибыль занимает 6,2% в
органы
составе общей
степени
суммы
налоговых
сумма
платежей, в 2016 г. доля
улучшения
данного налога
нужно
имела тенденцию
если
к
снижению. На долю
проявление
налога на имущество
субъекта
в 2016 г. приходилось 4,9%,
шестифакторной
доля
данного
более
налога несущественно
таблица
выросла. На долю
регистров
транспортного налога
состава
приходится 2,2%.
На
предприятии
основании проведенных
расходы
исследований структуры
виды
налоговых
платежей
разработано
можно сделать
сократит
выводы о ее стабильности,
также
что является
подписывая
положительной тенденцией.
К
которые
обобщающим показателям,
комплексной
характеризующим налоговую
нахождении
нагрузку
экономического
себестоимости
субъекта, относятся
необходимо
следующие показатели:
налоговая
выручка
нагрузка на доходы
таким
предприятия;
налоговая нагрузка
предприятий
на финансовые ресурсы
проводить
предприятия;
налоговая нагрузка
росте
на собственный капитал;
налоговая
внедрению
нагрузка на прибыль
представление
до налогообложения.
Эти показатели
повлиять
рассчитываются по следующим
определенную
формулам:
(7)
где НБд - налоговая
основании
нагрузка на доходы
основании
предприятия;
НИ - налоговые
сравнению
издержки;
Вр - выручка
этом
от реализации;
51
(8)
где
товаров
НБф - налоговая
управленческих
нагрузка на финансовые
показатели
ресурсы предприятия;
ВБ
среднегод
- среднегодовая
также
валюта баланса;
(9)
где
крупных
НБск - налоговая
более
нагрузка на собственный
коэффициент
капитал;
СК
среднегод
- среднегодовая
уровень
сумма собственного
могут
капитала;
(10)
где НБп - налоговая
увеличении
нагрузка на прибыль
директора
до налогообложения;
П - прибыль
переоценку
до налогообложения.
Таблица 14
Расчет
имущества
налоговой нагрузки
обязательства
в ООО «Техноколор»
за 2015-2016 гг.
Наименование
разработано
показателя
2015,
тыс. руб.
2016,
тыс. руб.
Абсолютное
таблице
отклонение
Налоговые издержки
7674,8
7982,3
307,5
Выручка
бухгалтерского
от реализации
35744,9
38436,5
2691,6
Среднегодовая валюта
объем
баланса
28940,4
30354,3
1413,9
Среднегодовая сумма
выше
собственного капитала
18989
21102,4
2113,4
Прибыль
оптимизация
до налогообложения
3620
2457
-1163
Налоговая нагрузка
приведет
на доходы предприятия, %
21,5
20,8
-0,7
Налоговая
реализации
нагрузка на финансовые
объем
ресурсы, %
26,5
26,3
-0,2
Налоговая
общим
нагрузка на собственный
финансового
капитал, %
40,4
37,8
-2,6
Налоговая
исследуемом
нагрузка на прибыль
значение
до
налогообложения, %
212,0
324,9
112,9
Источник:
определение
разработано автором
ликвидность
на основании данных
соответствии
предприятия
Из данных
имеются
таблицы 14 можно
темп
сделать вывод
происходило
о том, что
будет
налоговая
нагрузка
налога
на все показатели
налогового
финансово-хозяйственной деятельности
таблица
имеет
положительную
показатели
динамику. Наибольшая
планирование
налоговая нагрузка
прибыль
приходится на
прибыль
подтверждает
до налогообложения.
Исходя из проведенного
темп
анализа налоговой
соотношение
нагрузки по различным
имеются