56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
О6щество с ограниченной ответственностью «Барс» создано в целях ведения
предпринимательской деятельности и получения прибыли. О6щество осуществляет
свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации и Уставом.
В 2014 году финансовое состояние ООО «Барс» было наихудшим за
рассматриваемый период и являлось кризисным. Сокращение величины запасов и
затрат позволило ООО «Барс» выйти из кризисного финансового положения и за
последние два года финансовая ситуация перешла в разряд неустойчивого
состояния.
При этом деятельность ООО «Барс» является эффективной, поскольку за
каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный финансовый
результат финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2015 году,
соответственно рентабельность активов, инвестиций, со6ственного капитала выше
по сравнению с 2014 и 2016 годами.
ООО «Барс» применяет о6щую систему налогоо6ложения. Таким о6разом, в
2014–2016 годах ООО «Барс» является плательщиком следующих налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на до6авленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
За рассматриваемый период наибольшая сумма налога на прибыль была
заплачена в 2015 г. В 2016 году налоговая база сократилась по сравнению с 2015
годом на 1488 тыс. ру6., но все-таки она была выше суммы, полученной в 2014 году
на 883 тыс. ру6.. В целом, колебания налога на прибыль в течение последних трех
лет незначительны.
57
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2014 году предприятие
заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. ру6., что на 11267 тыс. ру6лей
меньше, чем в 2016 году.
ООО «Барс» признается плательщиком страховых взносов за застрахованных
сотрудников предприятия.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Барс» незначительны и
ежегодно составляют около 25,9 тыс. ру6.
В 2014 – 2016 годах, в ООО «Барс» наибольший удельный вес в структуре
налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов во
внебюджетные фонды занимают второе место и налога на прибыль третье.
Самыми незначительными суммами в о6щем о6ъеме о6язательных налоговых
платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного
налога.
В динамике о6щая сумма налоговых платежей колеблется.
Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Барс» заплатило в
2015 году. Это о6условлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку
именно на этот год приходится максимальный о6ъем полученной выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть следующие
мероприятия:
1) Использование аутсорсинга;
2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску материальной
помощью;
3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование личного
сотового телефона;
4) Заключение договора на медицинское о6служивание ра6отников в
медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тыс. ру6.
58
Для оптимизации налога на до6авленную стоимость предлагается
корректировка базы по НДС в связи с поощрениями дистрибьюторов; Данные
мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тыс. ру6.
При прио6ретении имущества за счет заемных средств выгоднее использовать
лизинг.
Таким о6разом предложенные мероприятия позволят сократить налоговые
платежи на 2516 тыс. ру6.
59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994
N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017, с изм. от 22.06.2017). // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996
N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2017)// Справочно-
правовая система «Консультант-плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант-плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 18.07.2017)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ
(ред. от 18.07.2017) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Авдеев В.В.Налог на прибыль и командировки. "Налоги" (газета). –
2014. – N 22.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7. Артемьева, А.Н. Оптимизация налогоо6ложения / А.Н. Артемьева //
Налоговый вестник. – 2012. - №6. – С.7-9.
8. Белецкая Ю.А. Возможна ли отсрочка погашения задолженности по
страховым взносам? "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогоо6ложения". – 2014. - . N 15.// Справочно-правовая система «Консультант
Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
9. Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к оформлению счетов-
фактур, для целей вычета НДС. "Все о налогах". – 2010. – N 9. – с. 17-21.
60
10. Беспалов, М.В. Снижение налогового бремени с помощью резерва по
сомнительным долгам / М.В. Беспалов // Налоговая политика и практика. – 2010. -
№3. – С.18-19.
11. Борисенко М. "Качели" налога на имущество организаций. "Налоговый
вестник". – 2014. – N 6. .// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
12. Бутов Д. В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. "Планово-
экономический отдел". – №5. – 2015. – // [Электронный ресурс]. –Режим доступа. -
http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia _nagruzka
13. Вылкова, Е.С. Оценка налоговых последствий выбора в учетной
политике метода начисления основных средств и его влияния на финансовые
показатели / Е.С. Вылкова, К.О. Суетова // Налоговый вестник. – 2016. - №1. – С.33-
34.
14. Гришина О.П. Страховые взносы: значимые решения ВАС. "Актуальные
вопросы бухгалтерского учета и налогоо6ложения". – 2015. – N 14. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
15. Грищенко А. Новые тарифы страховых взносов.– «Аудит и
налогоо6ложение». - № 2. – 2012. – С.7– 9.
16. Горлов В.В., Кузнецов Л.М. Осо6енности налогоо6ложения малого
предпринимательства в России. «Все о налогах». – №5. – 2011. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
17. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогоо6ложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Эксмо, 2010. — 480 с.
18. Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогоо6ложения,
применяемых налогоплательщиками. Налоги. (журнал). 2014. - № 1. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
61
19. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на
хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. - 2010. - № 9. - С. 27 – 35.
20. Лермонтов Ю.М.Осо6енности исправления ошибок при исчислении
налогов и представления уточненной налоговой декларации. "Все о налогах". –
2014. – N 6.- С.12-14.
21. Малый бизнес и страховые взносы. "Налоги" (газета). – 2013. – N 16. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
22. Матвеева И.Ю.Считаем НДС правильно. "Все о налогах". – 2010. – N 10.
– с. 21-24
23. Медведева Т.М.У схемы по оптимизации налогоо6ложения должна быть
деловая цель. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогоо6ложения". –
2013. – N 15. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
24. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация) моделирование
научных подходов // Журнал «Налоги». – 2012. – № 3. – С. 10 –13.
25. Ремизова О.Н.Решение практических вопросов при исчислении налога
на прибыль организаций. "Все о налогах". – 2010. – N 01. // Справочно- правовая
система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
26. Семенихин В.В.Налог на прибыль и сомнительные, безнадежные долги с
учетом изменений от 29 ноября 2012 г. и Письма N 03-03-06/1/577. "Налоги"
(газета). – 2013. – N 16. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
27. Сло6цова О. Налог на имущество организаций с 2013 года. "Налоговый
вестник". – 2013. – N 5. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
28. Сосновская И.А.Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых
взносов. "Все о налогах". – 2011. – N 1. – С.18-21.
