течение года будет повторное нарушение, то размер взыскания составит
20 000 руб. Такие размеры штрафов практически вдвое превышают
совокупные штрафы, оплаченные ООО «Лидер» по итогам 2016 или 2015
года. Следовательно, можно сделать вывод о том, что масштабы налоговых
санкций возрастают, причем в значительных размерах.
Поскольку компания ООО «Лидер» осуществляет наличные расчеты с
физическими лицами, актуальными для нее является нововведения в
области онлайн-касс. Такая касса уже была приобретена компанией и
введена в действие. Чеки физическим лицам пробиваются своевременно и по
всем соответствующим операциям. В данной области нарушения пи анализе
состояния компании за период 2015-2016 выявлено не было. Однако в
случае, если кассир забудет пробить физическому лицу чек, компания
понесет убыток в размере 10 000 рублей, что соизмеримо размеру всех
совокупных штрафов по налогам в 2016 году.
Уровень штрафов за просрочку сдачи деклараций и расчетов по
страховым взносам в 2017 году остался на постоянном уровне.
Следовательно, руководству компании ООО «Лидер» стоит поработать над
тем, чтобы минимизировать количество случаев таких нарушений.
Для этого сформулируем рекомендации, применение которых позволит
руководству ООО «Лидер» сэкономить на налоговых санкциях в будущем:
1. Для начала руководству организации совместно с главным бухгалтером
компании следует разработать налоговый календарь (Приложение 1), где
отражаются сроки сдачи отчетности и перечисления платежей. Такой
календарь необходимо формировать перед каждым календарным годом.
Стоит сразу рассчитать крайние сроки уплаты налогов и отправки
отчетности с учетом переноса законодательно установленных пределов с
учетом корректировки на выходные и праздничные дни. При этом на
месяц стоит заранее определять примерные размеры налогов к уплате за
текущий календарный месяц. Это позволит избежать ситуации, когда
крайний срок уплаты налога подошел, а на расчетном счете нет
71
необходимой суммы денежных средств. По этой же причине ООО
«Лидер» не стоит откладывать оплату налогов и отправку отчетности на
крайние дни, если у компании есть такая возможность, лучше
осуществить все необходимое заранее.
2. Стабильный значительный объем имеющихся и уже оплаченных
налоговых санкций указывает, прежде всего, на недостаточную
грамотность и компетентность действующего бухгалтера, на которого
возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета в целом, а также
по формированию и отправке отчетности компании, оплате налогов.
Однако руководство компании в связи с ограниченностью денежных
ресурсов, не имеет возможности сиюминутно сменить бухгалтера,
поскольку более грамотные специалисты запрашивают заработную плату
вдвое выше текущей. При этом для руководства ООО «Лидер» есть
другой более бюджетный, но не менее действенный способ - это повысить
квалификацию имеющегося бухгалтера, оплатив ему курсы, семинары,
оформив подписку на специализированную литературу. Средняя цена
бухгалтерского семинара об актуальных изменениях в налоговом
законодательстве, либо о расчете конкретного налога составляет порядка
3 000 - 5 000 рублей. Стоимость годовой подписки на бухгалтерские и
налоговые журналы и газеты варьируется в пределах 1 500 - 3 000
рублей.
3. На сегодняшний момент у компании ООО «Лидер» отсутствует
программа для электронной сдачи отчетности. Именно поэтому
приходится прибегать к услугам почты, а также платных услугам
сторонних компаний, что также создает дополнительные трудности. С
экономической точки зрения затраты на покупку такой программы
выступает вполне оправданной. Средняя ее стоимость составляет порядка
3 000 рублей в месяц. Услуги сторонней организации за отправку одной
декларации или отчета равны 500 рублей. Для того, чтобы отправить
налоговую отчетность (одну декларацию или отчет) почтой потребуется
72
порядка 250-300 рублей, плюс совершаются время затраты бухгалтера,
водителя. Компания ООО «Лидер» в среднем за квартал отправляет около
10-15 отчетов, деклараций, пояснений. Следовательно, совокупные
затраты при использовании сторонней организации составляют около
5000-7500 рублей, при использовании почтовых отправлений 3000-4500
рублей.
Таблица. Экономическая эффективность предложений для ООО «Лидер»
Мероприятие
Расходы Доходы
Примечание Частота
мероприятия
Бухгалтерский
семинар об
актуальных
изменениях в
налоговом
законодательстве
В
среднем
4000
рублей
Нематериальные
вложения в
интеллектуальный
капитал фирмы
Тут имеются
ввиду
сэкономленные
средства
Ежегодно
Подписка на
журналы
В
среднем
2300
рублей
Нематериальные
вложения в
интеллектуальный
капитал фирмы
Тут имеются
ввиду
сэкономленные
средства
Ежегодно
Программа для
электронной сдачи
отчетности
7500
рублей
В среднем 5000
рублей в год,
снижение зарплаты
бухгалтера
5*12=60 000 год
Тут имеется
ввиду годовое
обслуживание
Ежегодно
Почтовые
отправления
300
рублей
В среднем по
(10-15 отчетов)
Каждый
квартал
Услуги по сдачи
электронной
отчетности
500ру
Отправка
деклараций и
отчетности в
ФНС (8 пунктов)
Каждый
квартал
ИТОГО 29800р 60 000 р Окупится на
первый же год
Применяя предложенные рекомендации руководству компании ООО
«Лидер» на первоначальном этапе должно потратиться на обучение
бухгалтера, покупку программы, оформление подписки на
специализированные издания. Здесь совокупные затраты составят порядка
29800 рублей. Однако стоит помнить, что, например, декларацию по НДС и
комментарии по ней в ИФНС можно передать лишь в электронном виде. То
73
есть за соизмеримые и даже меньшие затраты, бухгалтер компании сможет
передавать отчетность в контролирующие органы в течение нескольких
минут, тем самым могут минимизироваться просроченные отчеты.
Также, в связи с применением электронной отчетности мы сможем
снизить зарплату бухгалтера, взяв ее на неполную неделю, что сэкономит
компании 5000 рублей ежемесячно, что составит экономию в 60000 рублей в
год, а также экономии на полноценном и доскональном следовании сроков
оплаты налогов и отправки отчетности, установленных законодательством,
совокупная разница между произведенными расходами и произведенной
экономией составит порядка 30.200 рублей в год
Кроме этого сохраняется деловая репутация общества и репутация
ответственного налогоплательщика.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Факт применения налоговых санкций к налогоплательщику затрагивает
основные права и свободы граждан, предпринимателей, организаций. Оно
касается таких важных институтов как право собственности. Факт
применения налоговых санкций налогоплательщика к ответственности
касается доброго имени и деловой репутации налогоплательщика. Не
вызывает сомнений, что от того, как закреплена данная процедура в законе
напрямую зависит и соблюдение этих прав.
Нормы, регламентирующие применение санкций, зачастую вступают в
коллизию друг с другом, с нормами кодекса и законодательства о налогах и
сборах. Многочисленные пробелы ставят законодателя перед
необходимостью внесения изменений и поправок в Кодекс, что и было
произведено в начале 2017 года. По указу президента с начала текущего
года начала реализовываться налоговая реформа, которая призвана была
решить имеющиеся проблемы, максимизировать поступления в бюджет
страны, оптимизировать работу сотрудников налоговой службы.
Одной из задач написания представленной работы было изучение
направлений совершенствования налогового контроля и санкций, которое
планируется использовать Правительством. Ведь, действующий механизм
налогового администрирования не в полной мере соответствует критериям
эффективности и ожиданиям властей. Очевидно, что в процессе
функционирования современного механизма налогового администрирования
существуют явные изъяны, которые препятствуют полноценной
наполняемости бюджета и обеспечению социальной функции налоговой
системы, а это особенно необходимо в современных условиях кризиса.
Результатами изменения положений налогового законодательства должно
стать изменение российской налоговой системы, что будет способствовать
большему наполнению бюджета и, как следствие повышению качества жизни
России.
75
Решение вопросов возможно при реализации комплекса мер,
позволяющих установить справедливый налоговый порядок, ослабить
налоговое давление на организации, занятые в сфере материального
производства и являющиеся исправными плательщиками налогов, и в то же
время усилить ответственность за налоговые правонарушения юридических
и физических лиц, которые уклоняются от налогообложения. В то же время,
немаловажно и соблюдение прав налогоплательщиков, которое
обеспечивается наличием эффективной системы защиты как в отношении
исполнительных органов, осуществляющих сбор налогов, так и в отношении
представительных органов, облагающих налогом.
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 06.04.2016) //"Российская газета", N 148-149, 06.08.1998
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 06.04.2016) // «Собрание законодательства РФ»,
07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете» // «РГ», N 278, 09.12.2011
4. Приказ от 2 июля 2010 г. N 66н (в редакции от 06.04.2015) «О формах
бухгалтерской отчетности» // «Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти», N 35, 30.08.2010
5. Бочкарева Е.А.Разграничение доходных источников и расходных
полномочий как одно из условий сбалансированности бюджетной
системы Российской Федерации // Финансовое право. - 2013. - № 12. - с.
11-16;
6. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
7. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков
Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
8. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф.
Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.-
9. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 480 с.
10. Галочкина А.Б. Может ли субъект малого бизнеса избежать незаконной
проверки? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2016. - № 1;
11. Горбачева Е.И. Что дает статус малого предприятия? // Аптека:
бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 6;
77
12. Давыдова О.В. Оказание услуг общепита: ККТ и БСО по новым правилам
// Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2017. - № 2;
13. Давыдова О.В.Онлайн-касса при расчетах с клиентами // Туристические и
гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. -
№5;
14. Данченко С.П. Как правильно рассчитать пени по налогу при УСНО? //
Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2017. - № 4;
15. Доброва, О. В. Резерв по сомнительным долгам / О. В. Доброва //
Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 12. - с. 45-47
16. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо,
2015. - 480 с.
17.Зайцев М.М.Теоретические основы модели бюджетно-налогового
федерализма в Российской Федерации: сущность, принципы, генезис //
Актуальные проблемы российского права. - 2017. - № 1. - с. 15-19;
18.Запольский С.В. Экономико-правовые институты регулирования
регионального развития // Журнал российского права. - 2014. - № 4. - с. 5
6;
19. Игонина Л.Л, Кусраева Д.Э. О методиках оценки налогового потенциала
региона - субъекта РФ // Терра Экономикус. — 2014. — №4. — С.197-203.
20. Игонина Л.Л., Мамонова И.В. Стимулирующие налоговые льготы как
инструмент бюджетно-налогового регулирования: особенности
применения и оценка эффективности на региональном уровне //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -
2017. - № 4. - с. 15-17;
21. Каймакова М.В. Экономика государственного и муниципального сектора /
М.В.Каймакова. — М.: Велби, 2015. — 414с.
78
22. Климанов В.В., Яговкина В.А.Развитие интеграции бюджетных систем
стран единого экономического пространства // Финансовое право. - 2014.
- № 4. - с. 4-9;
23. Комаш Л.Штраф за работу без онлайн-кассы после 1 июля 2017 года //
Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и
комментарии. - 2017. - № 5;
24. Кузнецов В.В. Местное самоуправление в системе государственного
управления / В.В.Кузнецов, В.В. Ваховский. — М.: ИНФРА-М, 2012. —
365с..
25. Лазарева Я. А Основные направления налоговой политики на 2016 - 2018
годы //Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 8;
26. Лазарева Я. А. Налоговая политика на 2016 - 2018 годы //Расчет. - 2015. -
№ 8;
27. Мандрощенко О.В. Основные подходы к оценке эффективности
налоговых льгот // Бухгалтер и закон. - 2017. - № 2.
28. Медведева Т.М. Учетная политика «малышей» // Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения. - 2017. - № 1;
29. Межуева Т. А. Изменения в законодательстве с нового 2016 года //
Российский бухгалтер. - 2015. -N 12, - с. 44-46
30. Мирзоев М.Г.Современное состояние бюджетного федерализма в РФ:
проблемы и законодательное регулирование // Конституционное и
муниципальное право. - 2016. - № 5. - с. 6-7;
31. Мягков Е.К. Субъекты малого предпринимательства: насколько проще им
живется? // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - №
12;
32. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина.—
М.: «Аналитика-Пресс», 2014., с. 408
33. Пелевин И.Ю. Анализ концептуальных подходов и методов оценки
налогового потенциала регионов // Статистика и экономика. — 2014. —
№5. — С.70-72.
79