43
эффективном использовании оборотного капитала, так как он стал за год
оборачиваться меньшее количество раз (рис.2.9).
Таблица 2.10
Анализ показателей эффективности управления оборотными средствами
Показатели
2019
год
2020
год
2021
год
Темп роста,
%
2020/
2019
гг.
2020-
2021
гг.
1.Выручка, тыс.руб.
68 821
70 473
78 453
102,4
111,3
2.Оборотные средства, тыс.руб.
35 419
33 500
36 465
94,6
108,9
3 Чистая прибыль, тыс. руб.
1 076
1 628
4 268
151,2
262,1
Период оборота оборотных средств, дн.
185,3
171,1
167,3
92,4
97,8
Количество оборотов оборотных средств,
оборотов (п.1/п.2)
1,9
2,1
2,2
108,3
102,3
Коэффициент закрепления оборотных
средств (п.2/п.1)
0,5
0,5
0,5
92,4
97,8
Рентабельность оборотных средств
(п.3/п.2)*100, %
3,0
4,9
11,7
159,9
240,8
Сумма экономии (-) (перерасхода (+) )
оборотных средств
-2769,2
-828,4
х
х
Рисунок 2.9 – Показатели, характеризующие эффективность управления
основными средствами
1,9
2,1
2,2
0,5 0,5 0,5
185,3
171,1
167,3
155
160
165
170
175
180
185
190
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2019 г. 2020 г. 2021 г.
значение показателя, раз
исследуемый период, годы
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств
Время обращения оборотного капитала, дней
44
Коэффициент загрузки оборотных средств не изменился и в течение
трех составлял 0,5 раз.
Рентабельность оборотного капитала по чистой прибыли имеет не
высокое значение и возрастает с 3 % в 2019 г. до 11,7 % в 2021 г. В
результате эффективного управления оборотными средствами экономия их в
2019-2020 гг. составила 2769,2 тыс.руб., а в 2021 г. 828,4 тыс.руб.
Далее рассмотрим, какие факторы повлияли на снижение периода
оборачиваемости текущих активов (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных
средств
Показатель
2019
год
2020
год
2021
год
Изменение (+,-)
2019-
2020 гг.
2020-
2021 гг.
1 Выручка, тыс. руб.
68 821
70 473
78 453
+1 652
+7 980
2 Среднегодовые остатки оборотных
активов, тыс. руб.
35 419
33 500
36 465
-1 919
+2 965
3 Продолжительность оборачиваемости
оборотных активов, дн.
185,28
171,13
167,33
-14,15
-3,80
4 Однодневный оборот, тыс. руб.
(п.1/360)
191
196
218
+5
+22
5 Экономический результат:
-14,1
-3,8
5.а Ускорение (-), замедление (+)
оборачиваемости, дн.
-14,1
-3,8
5.б Сумма высвобожденных из оборота
средств за счет ускорения
оборачиваемости (+), тыс. руб.
0
0
5.в Сумма вовлеченных в оборот
средств в связи с замедлением
оборачиваемости (+), тыс. руб.
-14,1
-3,8
Экономический
результат
6 Совокупное влияние факторов на
экономический результат (+,-), дн.
-14,1
-3,8
в т.ч.:
- изменения суммы оборотных средств
(п.2отч./п.1баз)*360) - (п.2
баз/п.1баз)*360)
-10,0
+15,1
- изменения выручки
((п.2отч/п.1отч)*360) -
(п.2отч/п.1баз)*360))
-4,1
-18,9
7 Баланс отклонений (6.а+6.б)
-14,1
-3,8
45
В 2019-2020 гг. изменение среднегодовых остатков оборотных активов
способствовало снижению периода оборота текущих активов на 10 дней,
изменение выручки – на 4,1 дня (табл.2.11). В целом снижение составило
14,1 дня. В 2020-2021 гг. изменение среднегодовых остатков оборотных
активов способствовало росту периода оборота текущих активов на 15,1
дней, изменение выручки – снижению на 18,9 дня.
В целом снижение составило 3,11 дня (15,1-18,9). Таким образом, ООО
«Спецеврострой» эффективно управляет оборотными средствами, однако в
2021 г. наблюдается снижение темпов роста показателей эффективности.
Выводы по второй главе. В данной главе дана краткая характеристика
деятельности ООО «Спецеврострой», которое расположено в г.
Невинномысске. Анализ показателей деятельности предприятия позволил
установить, что в целом деятельность предприятия является эффективной.
Негативным является несоответствие коэффициентов автономии и
ликвидности требуемым нормативам.
Основными источниками формирования оборотных средств в
исследуемой организации является собственный капитал, долгосрочные и
краткосрочные обязательства. В структуре источников формирования
преобладают краткосрочные обязательства.
Далее изучены динамика, состав и структура оборотных средств.
Установлено, что рост оборотных средств в 2021 г. вызван увеличением
суммы запасов и денежных средств. Наблюдается снижение дебиторской
задолженности и прочих оборотных средств. В структуре оборотного
капитала вырос удельный вес денежных средств и запасов.
Так как величина оборотных средств оказывает сильное влияние на
платежеспособность и ликвидность, в работе проведен анализ ликвидности
баланса, который показал, что баланс ООО «Спецеврострой» не относится к
абсолютно ликвидным. Нарушено первое условие ликвидности в течение
всего исследуемого периода. То есть это свидетельствует о нарушении
46
краткосрочной платежеспособности из-за недостатка денежных средств. Это
вызвано не оптимальной структурой оборотных средств.
ООО «Спецеврострой» имеет в наличии необходимые собственные
оборотные средства для осуществления эффективной деятельности.
Возрастает доля чистого оборотного капитала в общей сумме активов.
Рассчитаны показатели эффективности использования оборотных
средств, величина которых показала, что текущие активы используются
эффективно, так как снижается период оборота оборотных средств,
возрастает коэффициент оборачиваемости и рентабельность оборотных
средств.
47
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ООО «СПЕЦЕВРОСТРОЙ»
3.1. Меры, направленные на повышение эффективности управления
оборотными средствами
В процессе проведенного анализа были установлены проблемы в
области формирования и использования оборотных средств, а именно:
– нерациональная структура оборотных средств;
– высокий удельный вес запасов в структуре оборотных активо;
– недостаточная величина денежных средств, что негативно
отражается на платежеспособности ООО «Спецеврострой»;
– высокая сумма дебиторской задолженности;
– в составе источников финансирования оборотных активов
преобладают краткосрочные обязательства над собственным капиталом
(более чем в два раза); в составе краткосрочных обязательств велика сумма
кредиторской задолженности, превосходящая по размеру сумму дебиторской
задолженности.
Перечисленные выше факторы замедляют оборвачиваемость
оборотных средств. Ускорение скорости оборота оборотных средств ООО
«Спецеврострой» позволит высвободить значительную сумму и увеличить
объем производимых строительных работ без о привлекаемых оборотных
средств ООО «Спецеврострой» сможет достичь рационального
экономического положения, сбалансированного по критерию «ликвидность-
доходность» [17, С.175].
Рассмотрим более подробно пути повышения эффективности
управления элементами оборотных средств (рис. 3.1).
48
Рисунок 3.1 – Управление оборотными средствами ООО «Спецеврострой»
Значительные резервы повышения эффективности использования
оборотных средств заложены непосредственно в самом ООО
«Спецеврострой». Рассмотрим резервы подробнее.
Во-первых, эффективная организация производственных запасов
выступает основополагающим критерием, направленным на повышение
эффективности использования оборотных средств. Сокращение
производственных запасов обеспечит их рациональное использование;
ликвидацию сверхнормативных сумм запасов материалов и сырья;
оптимизацию их нормирования; улучшение организации снабжения, в т.ч. с
помощью установления конкретных договорных условий поставок и
обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков,
налаженной транспортной работы. Основная роль в данной связи отводится
улучшению организации работы отдела закупок и складского хозяйства.
Важную роль в эффективной работе ООО «Спецеврострой» играет
отдел закупок, бесперебойная работа которого оказывает влияние на
процессы реализации строительных проектов по срокам и стоимости. Выбрав
тактику снижения накладных расходов ООО «Спецеврострой» сэкономит на
покупке стройматериалов можно[30, С.94].
Управление денежными
средствами, в т.ч.:
- краткосрочное финансирование;
- перемещение денежных средств;
- краткосрочное инвестирование
Управление складскими
остатками, в т.ч.:
- сырье и материалы;
- полуфабрикаты;
- готовая продукция
Управление расчетами с
заказчиками и поставщиками:
- управление дебиторской и
кредиторской задолженностями
Управление складской
структурой и транспортной
логистикой
Финансовые потоки
Товарные потоки
49
Специалисты отдела закупок ООО «Спецеврострой» должны обладать
навыками логистической деятельности, транспортировки груза, их хранения
и приемки. Зачастую снабженцам приходится работать и с бухгалтерской
документацией.
Для организации эффективности работы отдела закупок возможно с
использованием регулярного контроля. Эта функция может быть возложена
на директора.
В сложных экономических условиях, в которых в настоящее время
функционирует ООО «Спецеврострой», деятельность отдела закупок должна
оптимизироваться:
– не следует заниматься долгосрочным планированием. Оптимальное
решение – рассчитывать реальные потребности на месяц. Запросы по
материалам желательно удовлетворять лишь по живым заявкам;
– необходимо пересмотреть отношения с поставщиками, так как цены
регулярно меняются. На рынке появляются новые компании, согласные на
сотрудничество на более выгодных условиях;
– с недобросовестными партнерами, которые систематически
нарушают условия договоров, нужно разрывать контракты;
– нужно торговаться с поставщиками. Отдел закупок может требовать
скидок, пересмотра графика выплат за поставки;
– проведение на регулярной основе инвентаризации запасов с целью
выявления невостребованных материалов. Излишки можно использовать под
нужды ООО «Спецеврострой».
Одной из самых существенных статей расхода при реализации
строительства объекта ООО «Спецеврострой» являются строительные
материалы. Суммарная величина расхода строительных материалов зависит
не только от количества/качества материалов, но и от логистики/доставки[17,
С.69]. заключение договоров с надежными пставщиками, которые могут
обеспечить своевременную доставку, а также реализовать на практике
50
инструменты контроля расхода материалов, положительно повлияет на
стоимость и сроки строительства.
Взаимодействие ООО «Спецеврострой» только с одним поставщиком, ,
который даже неоднократно показывал себя с положительной стороны,
коммерческая организация автоматически соглашается с предлагаемыми ей
ценами на строительные материалы. А вот, сотрудничество с несколькими
поставщиками, позволит ООО «Спецеврострой» рассчитывать на скидку или
более привлекательные условия.
Лучше всего запросить как минимум три предложения от разных
поставщиков, чтобы получить справедливую и конкурентоспособную цену.
Следует узнать расценки в письменной форме (коммерческое предложение),
что упростит последующее сравнение цен и условий поставки (сроки,
гарантии замены дефектных материалов и т.д.).
Эффективный способ снизить расходы в строительстве –
автоматизация процесса управления движением материалов и контроля их
расхода. Программный продукт «БИТ,СТРОИТЕЛЬСТВО/Снабжение и
склад» ООО «Спецеврострой» позволит автоматизировать процессы
снабжения и включает следующие функциональные возможности:
– информация загружается из сметных программ;
– ведется учет заявок на материалы;
– формируются заказы поставщикам;
– контролируется расход материалов;
– резервируются материалы на складе из свободного остатка;
– заказы на закупку формируются по нескольким заявкам;
– реализована возможность списания материалов по себестоимости;
– событийный интерфейс позволяет организовать взаимодействие
между всеми участниками процесса.
Преимущество системы заключается в ведении учета и закупок в
зависимости от строительной площадки/склада.
51
Автоматизация даст ООО «Спецеврострой» возможность снизить
расход материалов до 20% и обеспечить своевременные поставки. С
помощью программного софта появляется возможность выявить излишки и
недостачи, провести план-фактный анализ. Заявки на материалы
формируются с указанием склада, объекта и инициатора. В программе
отражается и дата исполнения, контроль осуществляется на каждом этапе
процесса снабжения.
Продукт «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Тендерные закупки с модулем
«Снабжение и Склад»» - дополнение к возможностям, связанным с выбором
поставщика материалов. Данное решение будет полезно специалистам отдела
закупок.
Функциональными возможностями программного продукта являются:
– возможность расчета оптимальной стоимости поставки материалов;
– формирование и отправка предложений в автоматическом и ручном
режимах;
– осуществление взаимодействия с торговыми площадками через
внешний интерфейс;
– формирование печатной версии документов.
Согласно оценки финансового отдела запасы ООО «Спецеврострой»
при реализации предлагаемых мероприятий снизятся на 20% в 2022 г. от
значения 2021 г. (17528*0,8=14022 тыс.руб.). Стоимость программного
обеспечения и его установки составляет 42 тыс.руб., что будет отнесено на
себестоимость.
Во-вторых, следует принять меры, направленные на снижение
дебиторской задолженностью. Главной причиной образования такого вида
долга является то, что стороны заключившие договор не выполняют его
условия одновременно и образуются обязательства. Значительный удельный
вес возникающей дебиторской задолженности подрядных строительно-
монтажных организаций занимают долги заказчиков (застройщиков).
52
Важным условием договора строительного подряда всегда должен
являться срок, на который возможно отложить платежи за различные
исполненные строительные работы.
Дебиторская задолженность ООО «Спецеврострой» делится на
отсроченную и просроченную задолженность. Для застройщиков, в свою
очередь, самый оптимальный вариант – 100% предоплаты для всех
дольщиков, однако в реальных условиях это недостижимо. Покупатель часто
хочет получить рассрочку, в чем заинтересованы все стороны. Покупатель,
при необходимости, может уступить права на квартиру в еще возводимом
доме, а строительная организация получает возможность на строительство
большего числа объектов[10, С.208].
Наиболее распространенными причинами образования дебиторской
задолженности в ООО «Спецеврострой» являются:
– системное влияние долгов на ситуацию;
– уклонение от погашения задолженности, например, фирмы-
однодневки и т.д.
– юридического и общественного плана.
Просроченная дебиторская задолженность может стать причиной
появления финансовых проблем и даже привести к банкротству ООО
«Спецеврострой». Чтобы этого избежать, данной ситуации требуется вести
учет задолженностей, грамотно управлять ею, проводить предварительный
анализ контрагентов до подписания договоров сотрудничества.
Для управления дебиторской задолженностью ООО «Спецеврострой»
можно применять следующие действия:
– Учёт, который предполагает, что вся необходимая информация о
размере и сроках погашения задолженности находит отражение на счетах в
специальной программе учёта;
– Мотивационная система –способы и методы поощрения
сотрудников, которые управляют и отслеживают задолженности;