Содержание
Введение ………………………………………………………………………..
6
Глава 1.
Финансовое состояние как обобщающая характеристика
деятельности банка и главный объект финансового анализа и
управления…………………………………………………………
10
1.1.
Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния
коммерческого банка………………………………………………
10
1.2.
Методы проведения оценки финансового состояния
коммерческого банка………………………………………………
17
1.3.
Методика Банка России оценки финансового состояния
кредитной организации……………………………………………
27
Глава 2.
Анализ финансового состояния банка на примере ОАО
«Сбербанк России»…………………………………………………..
40
2.1.
Организационно-экономическая характеристика ОАО
«Сбербанк России»………………………………………………….
40
2.2.
Оценка активов – пассивов, доходов – расходов и прибыли ОАО
«Сбербанк России»…………………………………………………..
45
2.3.
Оценка финансового состояния банка…………………..
59
Глава 3.
Совершенствование финансовой политики ОАО «Сбербанк
России» по управлению его финансовым состоянием …………
74
3.1.
Мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО
«Сбербанк России» на основе результатов его анализа…………
74
3.2.
Рекомендации по совершенствованию стратегии укрепления
финансового состояния и развития ОАО «Сбербанк России»…
79
Заключение ……………………………………………………………………..
86
Список используемой литературы ……………………………………………
95
Приложения …………………………………………………………………….
102
6
Введение
Современный этап развития банковской системы характеризуется
трансформацией условий функционирования коммерческих банков, вызванной
структурными изменениями экономики России, ее интеграцией в мировое
сообщество. В своей финансовой деятельности коммерческие банки активнее
взаимодействуют со средой непосредственного окружения - расширяющимся и
качественно изменяющимся кругом клиентов и партнеров. По мере
стабилизации экономической ситуации, снижения доходности спекулятивных
финансовых инструментов, роста кредитоспособности российских компаний и
населения, наблюдается расширение банковского кредитования, внедрение
новых видов кредитных продуктов, форм и методов кредитования. В связи с
возрастающей ролью регионов в экономике страны обостряется конкуренция на
региональных рынках кредитных продуктов и услуг. Вследствие действия
указанных факторов у банков возникает необходимость качественного
совершенствования финансовой политики, выработки политики, адекватной
меняющимся условиям.
В связи с этим, в современном коммерческом банке финансовый анализ
и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не
просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Для подтверждения устойчивости и надежности банк должен постоянно
оценивать свое финансовое состояние на предмет своевременного выявления и
предотвращения неких отклонений, которые в будущем могут нанести
непоправимый ущерб его клиентам. Иными словами, результаты, полученные в
ходе оценки своего финансового состояния, являются для коммерческого банка
гарантом непрерывности и эффективности деятельности. Также банку
7
необходимо оценивать свое финансовое состояние для прогнозирования
позиций на рынке капитала и темпов своего развития.
1
Все это обусловливает актуальность рассмотрения вопросов анализа
финансового состояния банка и разработки обоснованных направлений его
улучшения по результатам такой оценки.
Степень разработанности проблемы. Различные теоретические и
методические аспекты проблемы формирования и обоснования финансовой
политики, в том числе в направлении укрепления финансового состояния,
нашли отражение в работах зарубежных и отечественных ученых и
практических работников. Среди трудов западных экономистов следует особо
выделить работы Р. Брейли, Э. Гилла, Р. Дженкинс, Э. Дж. Долана, К. Дитца,
Д. Дж. Карлсона, Р. Коттера, Т. Коха, Д. Макнотон, Ж. Матука, Ф. Мишкина,
П. Роуза, Э. Рида, Дж. Синки -мл., Р. Смита, М. Фридмена, Э. Хансена,
Б. Эдвардса.
Важную роль в дипломном исследовании сыграли работы современных
российских ученых, посвященных развитию банковской системы и вопросам
кредитной деятельности российских коммерческих банков в условиях
становления рыночных отношений в России: Л.И. Абалкина, С.Е. Егорова,
Е. Ф. Жукова, О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, С.И. Лушина, Ю.И.Львова,
М.Ю. Матовникова, А.И. Ольшаного, Г.С. Пановой, В.К. Сенчагова,
А.А. Трифа, В.А. Челнокова, Е.Б. Ширинской.
Целью выпускной квалификационной работы является комплексная
оценка финансового состояния ОАО «Сбербанк России» и разработка
обоснованных предложений по его улучшению.
Для достижения поставленной цели нами определены следующие
задачи:
1) определить сущность, цель и задачи оценки финансового состояния
коммерческого банка;
1
Лаврушин О.И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике. //Банковское дело. 2003.
- №7. –С.2-9.
8
2) проанализировать существующие методы оценки финансового
состояния банка;
3) рассмотреть методику Банка России оценки финансового состояния
кредитной организации;
4) дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Сбербанк
России»;
5) провести анализ активов – пассивов, доходов – расходов и прибыли
ОАО «Сбербанк России» в рамках оценки его финансового положения;
6) оценить финансовое состояние кредитной организации ОАО
«Сбербанк России»;
7) предложить мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО
«Сбербанк России» на основе результатов его анализа;
8) разработать рекомендации по совершенствованию стратегии
укрепления финансового состояния и развития ОАО «Сбербанк России».
Предметом исследования в работе выступает финансовое состояние
коммерческого банка.
Объектом исследования выступает финансовая деятельность ОАО
«Сбербанк России».
Границы исследования включают в себя временной промежуток с 2013
года по 2017 год включительно.
Если говорить о методологической базе исследования, то наиболее
важными составляющими являются отечественные и зарубежные методы
оценки финансового состояния банков. Например, методика ЦБ РФ по оценке
экономического положения банков, обязательная для применения в любом
коммерческом банке страны, внутренняя методика ОАО «Сбербанк» России,
альтернативные методики – методика В.С. Кромонова, CAMEL(S), методика по
вычислению вероятности банкротства банка.
Информационной базой написания дипломной работы послужили
нормативно-правовые акты Российской Федерации, согласно которым
коммерческие банки осуществляют всю свою деятельность (законы «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральный
9
закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ, «О банках и банковской деятельности»,
Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1, Инструкция Банка России №139-И
«Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2016, Указание Банка России от
30 апреля 2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков»),
Кодексы РФ, Федеральные законы, Постановления Правительства, Приказы
ФСФР, Указания Центробанка РФ, аналитическая отчетность, публикуемая на
официальном сайте банка, «Вестник банка России», внутренняя документация
ОАО «Сбербанк России», статистическая и иная информация о деятельности
банков России, периодические и электронные издания, научно-методическая
литература, информация о банковских нововведениях, содержащаяся в
монографиях, российской и зарубежной прессе, материалах научных
конференций.
Практическая значимость результатов исследования. Практические
рекомендации дипломной работы могут быть использованы в процессе
дальнейших исследований проблем банковской деятельности. Представленные
разработки могут быть эффективно применены в банковской практике при
формировании финансовой политики, а также для проведения более полного
анализа финансового состояния и разработки обоснованных рекомендаций для
его улучшения в последующих периодах времени.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из
введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы рассмотрены основные теоретико-методические
аспекты оценки финансового состояния кредитной организации. Во второй
главе работы произведена комплексная оценка финансового состояния ОАО
«Сбербанк России». В третьей главе на основе полученных результатов анализа
были разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО
«Сбербанк России», а также рекомендации по совершенствованию стратегии
укрепления его финансового состояния и развития. В заключении
сформулированы и обобщены основные выводы и результаты выпускной
квалификационной работы.
10
Глава 1. Финансовое состояние как обобщающая характеристика
деятельности банка и главный объект финансового анализа и
управления
1.1. Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния
коммерческого банка
Анализ финансового состояния представляет собой совокупность
методов исследования процесса формирования и использования денежных
фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для
организации эффективной банковской деятельности.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков
и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.
Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового
положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и
любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения
его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на
вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность
привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена
степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает
роль и значение анализа финансового состояния банка.
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
11
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом. Содержание, роль и
значение анализа финансового состояния в управлении коммерческим банком
представлены на рисунке (Рис.1, с.12).
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ
окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового
состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом,
операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффектив-
ности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя
экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из
функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием,
координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То
есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в
коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность
деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления
им.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка анализ финансового состояния
представляет собой инструмент прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости
кредитного учреждения.
Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и
финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки
основных разделов бизнес-плана банка.
12
При осуществлении отдельных видов финансового управления
(активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового
состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных
видов управления и метод их последующей оценки.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и
допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе
Рисунок 1. Содержание анализа финансового состояния и
важнейшие направления его реализации в управлении
коммерческим банком
13
системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и
целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры
активов.
Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих
доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития
активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих»
ресурсов.
Анализ является основным методом управления рисками. С его
помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его
возмещения.
Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как
практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию
решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их
принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и
оценивает результаты решений на основе итоговой информации.
Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые
отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях.
При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он
является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового
управления и методом его оценки.
Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его
объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой
деятельности кредитного учреждения (рис. 2, с.14).
Финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка
- отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений
(минимального размера абсолютной и относительной величины капитала,
уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, общего риска и т.д.).
14
Рисунок 2. Состав основных объектов анализа финансового
состояния в банке
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий
для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании
одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый
анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его
эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует
эффективность его финансового управления, чем управления в целом.
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового
состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами
разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в
основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами,
пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет
ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая
организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением.
Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе
анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в
различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых
государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор
за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат
Объекты анализа финансового состояние коммерческого банка
финансовое состояние банка
источники средств
размещение средств
показатели финансового состояния
эффективность системы управления