15
сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и
расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.
Однако для получения полной и более объективной оценки
деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение
обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также
качества управления ею.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры,
органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный
банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и
включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов,
установленных ЦБ РФ, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности
банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с
достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития
конкретного банка и банковской системы региона в целом.
Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ
финансового состояния банка.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его
деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной,
а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка
16
с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа
соответствующих финансовых коэффициентов - краткосрочной ликвидности,
платежеспособности), другая - с позиций средне- и долгосрочного развития,
определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного
капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в
настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные
показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время
своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и
ретроспективных позиций.
Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим
уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как
балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и
отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.
После того, как мы выяснили, что подразумевается под оценкой
финансового состояния банка, зачем ее необходимо проводить, какие в целом
способы оценки финансового состояния существуют, необходимо более
детально проанализировать некоторые методики, относящиеся к различным
классификационным группам и выбрать самые эффективные из них.
17
1.2. Методы проведения оценки финансового состояния коммерческого
банка
Для любого банка важно в ходе оценки своего финансового состояния
получить результаты, которые бы достоверно отображали ситуацию,
происходящую в банке. Для этого в настоящее время разработано достаточно
большое количество различных методик, с помощью которых можно проводить
комплексную и всестороннюю оценку финансового состояния кредитной
организации, однако практически все они, в первую очередь, базируются на
оценке количественной или качественной информации.
2
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения
достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих
тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при
возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его
своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к
недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для
развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также
адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как
в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а
результаты должны использоваться как важный источник информации при
проведении анализа. Анализ основан на:
- использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
- изучении факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
2
Буздалин А.В. Методы анализа банков-контрагентов на рынке МБК. //Управление финансовыми рисками.
2005. -№3. -С.31-42.
18
- сравнении полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
Система показателей сгруппирована в аналитические блоки по
следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
Для более полного анализа финансового состояния производят расчет и
оценку финансовых коэффициентов платежеспособности. Так, коэффициент
мгновенной ликвидности (К1) позволяет оценить долю обязательств банка,
которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных
активов “первой очереди” и определяется по формуле 1:
K1=DS1/DS(KL) (1)
где: DS1 - денежные средства, счета в Центральном банке;
DS2 - средства клиентов, включая вклады населения, кредитных
организаций.
Уровень доходных активов (К2) показывает, какую долю в активах
занимают доходные активы (формула 2). Так как практически все доходные
активы являются рисковыми, их чрезвычайно высокая доля увеличивает
неустойчивость банка и риск неплатежей, как по текущим операциям, так и по
своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть
достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля
доходных активов составляет 65-75%, либо ниже, но при условии, что доходы
банка превышают его расходы.
K2=Доходные активы/Всего активов (2)
Коэффициент общей стабильности (К4) позволяет сопоставить
разнонаправленные потоки полученных и уплаченных банком процентов, а
19
также доходы и расходы по всем видам деятельности банка (формула 3). Чтобы
банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны
покрываться за счет полученных доходов, а если они не достаточны, то банк
можно охарактеризовать как неэффективный. Значение коэффициента общей
стабильности не должно превышать 1.
К4 = Расходы банка/Доходы банка (3)
Коэффициент рентабельности активов (К5) позволяет определить
уровень рентабельности всех активов (формула 4). Низкая норма прибыли
может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики,
а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение
прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка,
высоких ставок дохода от активов. В последнем случае банк, возможно,
подвергает себя значительному риску. Это необязательно плохо, так как,
вероятно, банк удачно распоряжается своими активами, хотя при этом не
исключены потенциально крупные потери.
K5= Прибыль/Всего активов (4)
Коэффициент достаточности капитала (К6) показывает какую долю в
структуре пассивов занимает собственный капитал банка (формула 5). Чем
выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала
считается достаточным, если обязательства банка составляют 80-90% от
валюты баланса банка.
К6= Капитал банка/ Всего пассивов (5)
Коэффициент полной ликвидности (K7) характеризует
сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения
оптимальной ликвидности (формула 6). Причем ликвидные активы должны
превышать величину текущих обязательств банка. Это, с одной стороны,
характеризует способность банка расплачиваться по своим обязательствам в
долгосрочной перспективе или в случае ликвидации банка. А также говорит о
том, расходует ли банк привлеченные средства (клиентов) на собственные
нужды.
K7=Ликвидные активы/Обязательства банка – прочие (6)
20
где: Ликвидные активы - строки 1-4 актива;
Обязательства банка – строки 1 – 5 пассива.
Кроме того, существует ряд коэффициентов характеризующих
прибыльность и рентабельность банка.
Норма прибыли на капитал (формула 7):
Р1= Прибыль банка/ Капитал банка (7)
Этот коэффициент показывает, на сколько эффективно использовались
средства собственников. Оптимальное значение 0,1-0,2. Для нашего примера
значения не попадают в данный интервал, это говорит о том, что средства
собственников используются не эффективно.
Коэффициент прибыльности активов (формула 8):
Р2 = Прибыль банка/ Всего активов (8)
Этот коэффициент отражает эффективность управления банком и
показывает, сколько прибыли принесла одна денежная единица средств банка,
вложенная в активы, т.е. эффективность размещения банком собственных и
привлеченных средств. Соотнеся прибыль со стоимостью активов банка, мы
можем судить об эффективности инвестиционной политики, проводимой
руководством банка.
В свою очередь прибыль активов (формула 9) находится в прямой
зависимости от доходности активов (Р3) и доли прибыли в доходах банка (Р4).
Коэффициент доходности активов банка:
Р3= Общая сумма доходов банка/Всего активов (9)
Доходность активов характеризуется деятельностью банка с точки
зрения размещения активов, то есть возможности создавать доход.
Коэффициент доли прибыли в доходах банка (формула 10):
Р4 = Прибыль банка/Общая сумма доходов банка (10)
В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая
в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих
показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа
устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие
влияние на изменение результатов деятельности банка.
21
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми
показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное
исследование работы коммерческого банка.
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель
отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей,
свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки
всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений
и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод
группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
При анализе банковского баланса в первую очередь применяют
группировку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и
пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме
собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость,
степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии
использования, виды источников. Актив группируется по организационно-
правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и
виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по
доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени
риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.
Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его
помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например,
использование функциональной группировки статей банковского баланса по
видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить
задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.
В зависимости от специфики оформления и инструментов
осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть
сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные,
агентские.
22
При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так
и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские
операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.
В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с
точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка,
долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-
пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса
могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности,
степени риска и т.д.
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями
отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно
сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и
степень воздействия динамических изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения
доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений
является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы
сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному
основанию (рис. 3, с.23).
Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи
между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С
помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной
статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе
баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с
противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными
счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
23
Рисунок 3. Виды сравнений в анализе показателей работы банка
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала
уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со
стороны Банка России. Его можно использовать и при количественной оценке
операций по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из
которых является метод табулирования. При использовании данного метода
очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по
итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и
порядок оформления указанных таблиц.
Другим методом наглядного изображения полученных результатов
является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В
анализе банковской деятельности он применяется главным образом для
исследования деловой активности коммерческого банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом
анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные
управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не
24
отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода
возможно только при условии применения компьютерных технологий.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один
из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его
применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой
факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в
последовательной замене базисной величины частных показателей фактической
величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В
заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на
результат. Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы
абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более
компактная форма записи (рис. 4).
Рисунок 4. Методы измерения влияния отдельных факторов на
результативный показатель
При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного
показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину
отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана)
умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших