76
способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и
базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его
налоговая база, по возможности, не должны «наказывать» предприятия за
улучшение показателей производственной, экономической и финансовой
деятельности.
Практика организации налогового планирования на предприятии была
рассмотрена на примере организации ООО «Техноресурс».
Основным видом деятельности ООО «Техноресурс» является оптовая
торговля прочими машинами, приборами, оборудованием промышленного и
специального назначения. Управление предприятием организовано по
линейнофункциональному признаку, что наиболее подходит для деятельности
компании.
ООО «Техноресурс» находится на УСН с объектом обложения «доходы».
За организацию бухгалтерского и налогового учета несет ответственность
главный бухгалтер организации.
Предприятие для ведениЯ налогового и бухгалтерского учета применяет 1
С: Упрощенка 8.1. Основным регистром учета является книга доходов и
расходов. За налоговое планирование в организации несет ответственность
главный бухгалтер организации.
Анализ налоговой нагрузки ООО «Техноресурс» показал, что налоговая
нагрузка организации к 2015 году снизилась на 0,51%, что произошло за счет
роста налоговых платежей 23,79 тыс. руб. Снижение налоговой нагрузки
составило 0.08%. Анализ показал, что наиболее оптимальным режимом
налогообложения для организации ООО «Техноресурс» является УСН с
объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». При применении
данного режима налогообложения организации удастся снизить налоговую
нагрузку на 0,12%, при этом налоговая нагрузка будет более приближена к
среднеотраслевой.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая,
третья и четвертая (в ред. от 30.12.15) / Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (в
ред. от 29.12.15)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
3. Федеральный закон Российской Федерации от 2 мая 2015 г. N 110-
ФЗ «О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации»
4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении
Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от
10.05.12) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
5. Распоряжение Президента РФ от 07.03.2013 №317-р (ред. 03.12.14)
«Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Оптимизация
процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
6. Распоряжение президента РФ от 10.02.14 №162-р (ред. от 03.12.14)
«Об утверждении плана мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование
налогового администрирования».
7. «План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого
развития экономики и социальной стабильности в 2015 году», (утвержден
распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 г. № 98-
р)
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студ.
вузов по экон. спец./ И. М. Александров. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков
и К, 2012. - 314 с.
9. Ахунова Ш.Н. К проблемам оптимизации налоговой нагрузки
субъектов предпринимательства / Ш.Н. Ахунова // Молодой ученый. - 2015. -
№2. - С. 246248.
78
10. Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый
менеджмент: учеб. пособие. М.: Омега-JI, 2012. - 269с.
11. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: М.: Экономистъ,
2012. - 371 с.
12. Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика:
критический анализ правоприменительной практики. М.: Волтерс Клувер, 2012.
– 113 с.
13. Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование
налогового процесса. - М.: Экзамен, 2012. - 251 с.
14. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и
правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих
обязанностей // Налоги. 2012. - №2. - С. 3-6.
15. Волошина О.В., Скидан А.В. Налоговая политика как инструмент
стимулирования малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации // Экономика и предпринимательство. 2014. № 12-2 (53-2). С. 959-
962.
16. Генфан А. Чего ждать от налоговых проверок в ближайшее время //
Учет. Налоги. Право, 2013. - №30. - С.6.
17. Гончарова H.H. Обновлен Единый стандарт обслуживания
налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2012. - №1-2. - С. 76-77.
18. Главные новости (события) в министерствах и ведомствах. Об
основных направлениях деятельности ФНС России // Российский налоговый
курьер. -2012. - №1-2. - с. 3.
19. Гуриева Л.К., Тархова А.В. Инновационная компонента
антикризисного регулирования российской экономики // Вестник Северо-
Осетинского государственного университета имени Коста Левановича
Хетагурова. 2011. № 2. С. 257-265.
20. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской
деятельности: правовое регулирование. - М.: Волтерс Клувер, 2012. – 312 с.
79
21. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. -
Ростовна-Дону: Феникс, 2012. – 213 с.
22. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и
налогового законодательства. - М.: ФиС, 2013. - 218 c.
23. Еремина М.В., Загвоздина В.Н. Варианты минимизации
налогообложения предприятий // Налоги и финансовое право. – 2012. - № 7. - с.
211.
24. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М.:
Эксмо, 2013. – 240 с.
25. Задорогин С.И. Правовое обеспечение оптимизации
налогообложения в Российской Федерации// Российский налоговый курьер.
2012. - с. 55-57
26. Иванова, Н.Г., Вайс, Е.А., Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение.
Схемы и таблицы. - СПб: Питер, 2012. - 304 c.
27. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.:
Дашков и ко, 2012. – 872 с.
28. Калашников А.О. Проблемы и перспективы налогообложения //
Российский налоговый курьер. 2012. - №6. - с. 5-8.
29. Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической
практике: основы организации международного налогообложения: Учеб.
пособие. Минск: БГЭУ, 2012. – 210 с.
30. Каломбо-Муламба В. И. Налоговое планирование как основной
метод оптимизации налоговых потоков / В. И. Каломбо-Муламба // Проблемы
современной экономики: материалы III междунар. науч. конф. (г. Челябинск,
декабрь 2013 г.). - Челябинск: Два комсомольца, 2013. - С. 17 -19.
31. Лермонтов Ю.М.Оптимизация налогообложения: Рекомендации по
исчислению и уплате налогов. // Налоговый вестник, 2016, - № 8. – С. 122-123.
32. Мелешев Р.С. Налоговое планирование в системе обеспечения
финансовой безопасности// Финансы, 2012. – 113 с.
33. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского,
80
О.В.Врублевской. - Спб.: Питер, 2014.
34. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В.
Степаненко. – М.: Дашков и К, 2012.
35. Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической
деятельности. СПб.: Питер, 2012. - 311 с.
36. Пономарев А.И. Налоги и налоговое администрирование в
Российской Федерации: учебное пособие / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова, М.А.
Богатырев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 82.
37. Пономарев А.И., Топоров И.В. Экономический и налоговый
потенциал налоговой системы РФ // Наука и образование: хозяйство и
экономика; предпринимательство; право и управление, 2015, - №1(56). - С.54-58.
38. Попов А.И. экономическая теория: Учебник для вузов. 4-е изд. –
СПб.: Питер,2016. – С. 279.
39. Скидан А.В. Налогообложение малого предпринимательства:
проблемы и перспективы развития в системе антикризисной политики России //
Сборник материалов научнопрактической конференции с международным
участием «Модернизация современной экономики: налогообложение и
управление», Ростов-на-Дону, 2016
40. Степченко, Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые
вопросы из практики налогового консультирования: практ. пособие / Е. М.
Степченко. – М.: КноРус, 2012. – 384 с.
41. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.
А. Скрипниченко. - 3-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2012. - 464 с.
42. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: учебно-
практическое пособие. Саратов: Сателлит, 2012. - 318с.
43. Тархова А.В., Волошина О.В. Неустойчивость региональной
налоговой политики в условиях диспропорционального развития
территориально-воспроизводственных систем // Экономика и
предпринимательство 2013 №12 (2)
81
44. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы
налогообложения: СПб.: Европейский дом, 2012. – 180 с.
45. Щекин Д.М. Презумпция добросовестности налогоплательщика //
Ваш налоговый адвокат, 2013. - № 1. - с. 41-43.
46. Аналитическая статья: «Навстречу малому бизнесу: налоговые
каникулы и патенты для самозанятых» [Электронный ресурс]: Официальный
сайт иформационно-правовой портал Гарант.ру – Режим доступа:
http://www.garant.ru/article/588135/ (Дата обращения: 19.04.2015)
47. Буркина Л.В. Методы эффективного налогового планирования на
предприятии [Электронный ресурс]/ Л.В. Буркина. - Режим доступа:
http://www.repository.hneu.edu.ua/jspui/bitstream.pdf. - (Дата обращения
12.04.2017).
48. Динамика рейтинга «Doing Business 2014» в России за 2006-2012 г.
[Электронный ресурс]: Официальный сайт «Консультант плюс». – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 12.04.2017).
49. Левакова Н. А. Оптимизация налоговой нагрузки предприятия в
практических советах. [Электронный ресурс]: Группа компаний «ПРОФФИ». -
Режим доступа: http://proffinance.ru / (дата обращения 12.04.2017).
50. Оптимизация налогов: законные методы и схемы для малого бизнеса
в 2016 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://moneymakerfactory.ru/articles/optimizatsiya-nalogov-legalno/. - (Дата
обращения 12.04.2017).
