СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА…………………………………………………………………….
10
1.1. Сущность финансового состояния экономического
субъекта ………... ………………….…………………………………………
……………………..
10
1.2. Система показателей для анализа и оценки финансового состояния
экономического субъекта………………………………………………………
16
1.3. Основные направления улучшения финансового состояния
экономического субъекта………………………………………………………
25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «МИЛКОМ» …………………………………………………………….
31
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«МилкОм»………………………………………………………………………
31
2.2. Анализ бухгалтерского баланса его ликвидности и
платежеспособности, финансовой устойчивости ООО «МилкОм»………...
36
2.3. Анализ деловой активности и финансовых результатов деятельности
ООО «МилкОм»………………………………………..……………………….
47
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «МИЛКОМ»…………………..……………………..
51
3.1. Мероприятия по снижению себестоимости производства
продукции……………………………………………………………………….
51
3.2. Мероприятия по расширению ассортимента продукции ООО
«МилкОм» ………………………………………………………………………
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..
73
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….
76
ВВЕДЕНИЕ
Известно, что хозяйственная деятельность любого экономического
субъекта как социально-экономической системы изначально ориентирована на
получение экономических, финансовых, социальных или заранее
обусловленных учредителями организации конечных результатов.
Экономический субъект как юридическое лицо конкретной организационно-
правовой формы – сегодня базовое звено национальной экономики. Важно,
чтобы это звено оказалось основным на деле и стало ключевым элементом в
системе рыночных отношений, чтобы собственники, менеджмент и персонал
компаний ориентировались на выполнение содержательных и продуктивных, а
не формальных задач, на достижение общественно значимых экономических
результатов.
Финансовое состояние считается комплексным понятием и
характеризуется системой показателей. Они показывают размещение и наличие
средств, потенциальные и реальные финансовые возможности экономического
субъекта. На конкретную дату определяют финансовое состояние.
Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежная готовность,
необходимая для обеспеченности собственными оборотными средствами и
эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, наличие
устойчивой финансовой базы, четкая организация расчетов. Плохое же
финансовое состояние характеризуется, как неэффективное размещение
средств, их неудовлетворительной платежной готовностью; иммобилизацией;
недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с
неблагоприятными тенденциями в производстве; а так же просроченной
задолженностью перед поставщиками и банком, бюджетом.
Финансовое состояние экономического субъекта характеризуется
размещением и составом средств, скоростью оборота капитала, способностью
организации погашать свои обязательства в полном объеме и необходимый
срок, а так же структурой источников средств и другими факторами.
Оценка финансового состояния экономического субъекта – это
неоднозначная операция. Вместе с тем объективная и достоверная оценка
финансового состояния экономического субъекта необходима для принятия
управленческих решений.
Финансово – экономическое состояние экономического субъекта
изучают в процессе финансового анализа, а так же принимают решения по
управлению прибылью, доходами и расходами, капиталом, денежными
потоками.
Цель данного анализа – исследовать главные аспекты денежного
оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния
экономического субъекта. Стабильное финансовое состояние означает
своевременное исполнение обязательств перед государством, партнерами и
собственно его персоналом, которое предполагает нормализацию
платежеспособности, финансовую устойчивость, рентабельности и
кредитоспособности активов, капитала и продаж.
Актуальность темы исследования определяется важностью оценки
финансового состояния ООО «МилкОм» для того, чтобы понять какие
направления деятельности принять, чтобы улучшить финансовые показатели.
Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать и
оценить финансовое состояние ООО «МилкОм», разработать мероприятия по
его укреплению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
раскрыть сущность финансового состояния экономического
субъекта;
рассмотреть показатели оценки финансового состояния
экономического субъекта;
исследовать основные направления улучшения финансового
состояния экономического субъекта;
дать краткую организационно – экономическую характеристику
ООО «МилкОм»;
провести анализ бухгалтерского баланса его ликвидности и
платежеспособности, а так же финансовой устойчивости;
провести анализ деловой активности и финансовых результатов
деятельности ООО «МилкОм»;
разработать мероприятия по снижению себестоимости и
расширению ассортимента выпускаемой продукции;
провести оценку финансового состояния ООО «МилкОм» по
данным прогнозной бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования является финансовая деятельность общества с
ограниченной ответственностью «МилкОм».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
является финансовое состояние ООО «МилкОм».
Теоретической основой выпускной квалификационной работы
послужили законодательные и нормативно-правовые акты такие как:
Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы. А так же учебная и научно-
методическая литература таких авторов как: Г.В. Савицкая, В.В. Ковалев, Л.Е.
Басовский, Н.П. Любушин , И.А. Бланк , А.Д. Шеремет.
В качестве методической базы для выполнения работы были
использованы анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод
финансовых коэффициентов, логический подход к оценке экономических
явлений.
Информационной базой исследования явились формы бухгалтерской
отчетности ООО «МилкОм» за 2014 - 2016 гг., в частности: форма ОКУД
0710001 «Бухгалтерский баланс», форма ОКУД 0710002 «Отчет о финансовых
результатах».
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения,
трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определена ее
цель и задачи исследования, практическая значимость работы.
Первая глава теоретическая. В ней отражено сущность финансового
состояния экономического субъекта. Рассмотрена система показателей,
характеризующих финансовое состояние экономического субъекта.
Вторая глава аналитическая. В ней проведен анализ ООО «МилкОм».
Дана оценка имущественного состояния ООО «МилкОм», проанализированы
источники формирования капитала, платёжеспособность и рентабельность
экономического субъекта, дан анализ финансовой устойчивости
экономического субъекта.
Третья глава проектная. В ней разработаны мероприятия для улучшения
финансового состояния ООО «МилкОм».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в оценке финансового состояния ООО «МилкОм» и разработке
мероприятий для улучшения его финансового состояния.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1. Сущность финансового состояния экономического субъекта
Финансовое состояние экономического субъекта в рыночных условиях
служит залогом выживаемости и основой его стабильного положения.
Финансовое состояние экономического субъекта – это совокупность
показателей, отражающих эффективность и наличие использования и
размещения финансовых ресурсов. Оно отражает такое состояние финансовых
ресурсов, при котором экономический субъект, свободно маневрируя
денежными средствами, способно путем эффективного их использования
обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а
также по его обновлению и расширению.
1
К числу наиболее важных экономических проблем относится
определение границ финансового состояния экономического субъекта в
условиях перехода к рынку, так как недостаточная финансовая устойчивость
может привести к отсутствию у экономического субъекта средств для развития
производства, их неплатежеспособности, в конечном итоге к банкротству. Но и
«избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, обременяя затраты
экономического субъекта излишними резервами и запасами.
Во-первых, финансовое состояние экономического субъекта
рассматривается как характеристика размещения средств экономического
субъекта и их динамика в процессе воспроизводства, отражающая также
способность экономического субъекта к дальнейшему развитию.
2
Г. В. Савицкая трактует финансовое состояние экономического субъекта
как экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе
1
Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа практическое пособие. М.: Инфра-М,
2016. – С. 52.
2
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия: учебник. М.: Центр
экономики и маркетинга, 2012. – С. 214.
его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на
фиксированный момент времени .
3
Во-вторых, финансовое состояние понимается как составная часть
экономического потенциала, показывающая финансовые результаты
деятельности предприятия. В. В. Ковалев в частности подразумевает, что в
основу анализа финансового состояния «…заложено понятие экономического
потенциала коммерческой организации и его перманентные изменения с
течением времени». Под экономическим потенциалом понимается
«…способность предприятия достигать поставленные перед ним цели,
используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы».
4
При этом с позиции долгосрочной перспективы говорят о финансовой
устойчивости экономического субъекта, а в краткосрочном плане о его
платежеспособности и ликвидности.
В-третьих, есть учетно-аналитический подход к понятию финансового
состояния как совокупности показателей финансовой отчетности
экономического субъекта.
В-четвертых, финансовое состояние рассматривают как характеристику
инвестиционной привлекательности предприятия, на финансовом рынке его
конкурентоспособности.
От всех сторон деятельности экономического субъекта зависит
финансовое состояние: снижения себестоимости продукции и увеличения
прибыли, выполнения производственных планов, роста эффективности
производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и
связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов, улучшения
взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, совершенствования
процессов реализации и расчетов, покупателями продукции.
5
Система показателей, характеризующих финансовое состояние
экономического субъекта, состоит из пяти главных блоков-параметров:
3
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. М.: Инфра - М, 2014. – С. 324.
4
Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. ТК Велби: Проспект, 2015. - С.42.
5
Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. М.: Экзамен, 2014. - С. 90.
1) структуры и состава баланса (построение аналитического баланса;
вертикальный и горизонтальный анализ баланса; анализ качественных
изменений имущественного состояния предприятия);
2) платежеспособности и ликвидности экономического субъекта
(анализа ликвидности баланса; анализа движения денежных средств; анализа
коэффициентов ликвидности);
3) финансовой устойчивости экономического субъекта (анализа
абсолютных показателей финансовой устойчивости; анализа относительных
показателей финансовой устойчивости);
4) рентабельности (расчета и анализа коэффициентов
рентабельности);
5) деловой активности (анализа качественных критериев; анализа
количественных критериев).
6
Будучи взаимосвязанными, эти блоки представляют собой структуру
анализа, на основании которой производятся группировки и расчеты
показателей, дающих наиболее объективную и точную картину текущего
экономического состояния экономического субъекта.
Необходимость проведения финансового анализа дает выявление
возможности повышения эффективности функционирования экономического
субъекта с помощью рациональной финансовой политики и оценка
финансового состояния.
7
Оценка финансового состояния экономического
субъекта преследует несколько целей:
определение финансового положения экономического субъекта;
выявление основных факторов, вызывающих изменения в
финансовом состоянии;
выявление изменений финансового состояния в пространственно-
временном разрезе;
прогноз основных тенденций финансового состояния.
6
Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: КноРус, 2014. - С. 147.
7
Левчаев П.А. Финансы организаций: учебник. М.: Инфра-М, 2017. - С. 54.
При этом необходимо:
на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между
разными показателями производственной, финансовой и коммерческой
деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых
ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния
экономического субъекта;
прогнозировать возможные финансовые результаты,
экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности и наличия заемных и собственных ресурсов и разработанных
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования
ресурсов;
разрабатывать определенные мероприятия, направленные на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия.
8
Оценка финансовой отчетности экономического субъекта лежит в
основе комплексного анализа финансового состояния. Процесс, с помощью
которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности экономического субъекта называется анализом бухгалтерской
отчетности.
Итоги оценки финансовой отчетности используются для выявления
проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для
оценки деятельности руководства предприятия, для прогнозирования ее
отдельных показателей и финансовой деятельности предприятия в целом.
9
На основе полученных результатов оценки осуществляется выбор
направлений финансовой политики.
Оценка финансового состояния экономического субъекта решает
следующие задачи:
8
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015. - С. 87.
9
Колмаков В. В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния
предприятия: Вестник НГИЭИ. 2015. №5. - С. 5.
позволяет оценить правильное использование денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала;
в результате финансового анализа имеется возможность контроля
правильности составления финансовых потоков предприятия, а также
соблюдения нормативов и норм расходования материальных и финансовых
ресурсов, целесообразности осуществления затрат;
выявляет степень сбалансированности между движением
финансовых и материальных ресурсов, оценивает потоки заемного и
собственного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного
на извлечение оптимальной или максимальной прибыли, повышение
финансовой устойчивости и другое.
10
К основным задачам комплексной оценки финансового состояния
экономического субъекта относятся:
оценка динамики состава и структуры источников заемного и
собственного капитала, их изменения и состояния;
оценка динамики состава и структуры активов, их движения и
состояния;
оценка эффективности использования ресурсов и средств
организации;
оценка ликвидности баланса и оценка платежеспособности
хозяйствующих субъектов;
анализ относительных и абсолютных показателей финансовой
устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня.
Финансовая устойчивость – это целеполагающее свойство
финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, способов и
средств ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и
определяет характер его содержания и проведения.
11
10
Дадашева А.З. Финансы: учебник. М.: Инфра-М, 2016. - С. 98.
11
Нешитой А. С. Финансы и кредит: учебник. М.: Дашков и Ко, 2017. - С. 408.