финансовую независимость, постоянную платежеспособность экономического
субъекта.
С позиций долгосрочной и краткосрочной перспектив необходимо
анализировать финансовое состояние экономического субъекта, критерии его
оценки могут быть различные. Состояние финансов экономического субъекта
характеризуется размещением его средств и источников их формирования. С
целью установить, насколько эффективно используется финансовые ресурсы,
находящиеся в распоряжении предприятия проводится анализ финансового
состояния. Финансовую эффективность работы экономического субъекта
отражают: состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей,
обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность,
оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских
кредитов, платежеспособность, состояние и динамика дебиторской и
кредиторской задолженности.
26
От улучшения таких качественных показателей, как –
производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача,
выполнение плана по прибыли зависит устойчивое финансовое положение
экономического субъекта. Рациональному размещению средств
экономического субъекта способствует оперативная деятельность по
ускорению денежного оборота, правильная организация материально-
технического обеспечения производства. В это же время финансовые
затруднения экономического субъекта, отсутствие средств для своевременных
расчетов могут нарушить ритм материально-технического снабжения, повлиять
на стабильность поставок.
Принятие решений, например как кадровая политика, приобретение
элементов основного капитала, определение ассортимента выпускаемой
продукции относится к долгосрочному планированию. На много лет вперед
определяют деятельность экономического субъекта такие решения, и они
должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень
26
Конищева М.А. Финансы организации: учебник. Красноярск: СФУ, 2015. - С. 206.
детализированности чаще всего бывает невысока. Долгосрочные планы
представляют собой рамочную конструкцию.
Улучшить финансовое состояние экономического субъекта можно
благодаря своевременной замене оборудования, возможность внедрять
инновации, чтобы они позволили выпускать товары с наименьшей
себестоимостью.
27
Так же можно использовать в улучшении финансового
состояния экономического субъекта инвестиционные проекты. В завоевании
места на рынке, получении дополнительной прибыли, и решение текущих
проблем заключается суть инвестиционных проектов. Комплекс мероприятий
должен входить в цели развития экономического субъекта направленные на
повышение платежеспособности. Сущность содержится в маневре денежными
средствами, их повышении эффективности и рациональном использовании.
Мероприятия для повышения платежеспособности:
усиление работы по взысканию дебиторской задолженности;
ограничение займов и задолженностей;
повышение доли собственных средств.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает:
рассмотреть вопрос условий реализации, обеспечивающих
гарантийное поступление денежных средств;
прогноз расчетов с дебиторами по просроченной или отсроченной
задолженности;
контроль за соотношением кредиторской и дебиторской
задолженностью;
оценка реальной стоимости имеющейся дебиторской
задолженности.
Способы по снижению дебиторской задолженности:
продажа долга с дисконтом 10 – 15 % дебитору дебитора или
третьей стороне;
27
Ивасенко А.Г. Финансы организаций: учебное пособие. М.: КноРус, 2014. - С. 71.
применение бонусов в обмен на ускорение платежа (дебиторам,
которые навряд ли оплатят в ближайшее время);
определение потребности и полномочия закрытия дебиторской
задолженности услугами, предложениями, товарами, продукцией дебитора;
переоформление дебиторской задолженности векселями;
оформление исков в арбитражном суде по наименее важным
клиентам.
28
Кроме этого нужно покрыть статьи краткосрочных заемных средств и
долгосрочных иных обязательств. В первую очередь нужно покрыть
задолженность перед постоянными контрагентами и провести расчет по
налогам и сборам. Подобную реструктуризацию кредиторской задолженности
следует провести за счет:
определения возможности перенесения срока оплаты
задолженности с учетом дополнительного вознаграждения с целью актуальной
оплаты в будущем и др.;
закрытие задолженности кредиторам активами должника
(продукцией фирмы, услугами, материальными ресурсами и др.);
рассрочки платежа кредиторам;
изучение дополнительных источников финансовых ресурсов за счет
эмиссии ценных бума;
определение списка кредиторов, долги которым следует погасить
частично или всецело в первую очередь.
Чтоб существенно повысить финансовое состояние экономического
субъекта нужно повысить продажи за счет:
проведения маркетинговых, рекламных исследований и изучении
оптовых цен по схожей продукции в соседних регионах и республике;
предоставление новейших услуг и выпуска новой продукции
покупателям;
28
Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для Вузов . М.: Проспект, КноРус,
2015. - С. 302.
проведения анализа объема и цены реализуемой продукции и
нахождения более разумного компромисса: снижение отпускной цены, для того
чтобы увеличить долю организации на рынке и объем продаж и т.д.
29
Один из путей улучшения финансового состояния экономического
субъекта – это улучшение организации маркетинга за счет:
введение системы договоров с гибкими критериями оплаты и
поставки (скидки за точное исполнение условий договоров, рассрочка
платежей, бонусы и скидки по предоплате и др.);
обеспечение инвестиционной привлекательности организации;
информирования покупателей о качестве продукции, ее свойствах,
сервисе с упором на «сильные стороны» продукции;
формирования дилерской и сбытовой сети (договора с оптовыми
покупателями, агентские договора и др.).
Существенно повысить финансовое состояние экономического субъекта
сумеет помочь совершенствование организации управления. Возможны
следующие меры:
введение мероприятий по уменьшению документооборота
(снижению бюрократизации в аппарате управления);
создание высокофункциональных подразделений, отвечающих за
финансовое состояние организации;
снижение количества уровней и звеньев управления;
исследование новых высокофункциональных положений,
снижающих дублирование функций;
повышение квалификации малоквалифицированных управляющих
сотрудников или их увольнение.
Множество непредвиденных ситуаций подстерегает деятельность
экономического субъекта. Предпосылки поддержания устойчивого положения
предприятия на рынке товаров, капиталов и труда – правильная оценка
29
Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. Люберцы :
Юрайт, 2016. - С. 210.
ситуации, предвидение опасности, полноценный расчет, своевременное
принятие обоснованных решений в области финансов, инвестиций, трудовых
отношений, техники и технологии. Одно неверное решение способно привести
на грань банкротства, казалось бы, благополучное предприятие.
30
Готовые
рецепты для всех принимаемых решений невозможно предложить, но
существуют проблемы, решение которых непосредственно может повлиять на
безубыточность и платежеспособность экономического субъекта.
Речь идет о выборе целесообразных темпов развития экономического
субъекта и оптимального объема производства. Для выведения экономического
субъекта из прорыва нужен четкий план конкретных мероприятий для
достижения данной цели. Бизнес-план считается здесь наиболее эффективным.
В нем детально характеризуются цели и их достижения. Необходимые
финансовые расчеты проводятся. Определяется место потенциальных
контрагентов. После составления бизнес-плана необходимо согласие на его
реализацию со стороны всех заинтересованных сторон, прежде всего
кредиторов.
31
При решении выше перечисленных проблем все это позволит
несколько оживить экономический субъект, но и только. Следовательно нужно
установить детальный контроль за этапами оздоровления экономического
субъекта, для того чтобы своевременно определить точки возможного роста,
рычаги, способны ускорить движение вперед, а также препятствие. Процесс
организации могут приобрести некоторую стабильность, только проделав
подобную работу. В этот период доверие контрагентов уже начинает
ощущаться. Следовательно, следующий этап работы является изучение новых
потенциальных возможностей, например, развертывание нового производства.
Здесь уже возможны переговоры с банками о кредите и с производителями
оборудования об аренде. Реально высвобождение площадей с целью сдачи в
аренду. Другими словами, следующий этап означает переход от пожарных
30
Колчина Н. В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов. М.: Юнити-Дана , 2015. - С. 193.
31
Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа практическое пособие. М.: Инфра-М, 2016. - С.
83.
мероприятий к рутинным. К более серьезным разработкам и принятию
стратегических решений целесообразно перейти после этого.
32
Рассмотрев методику проведения анализа и оценки финансового
состояния, в практической части необходимо рассчитать основные показатели
ООО «МилкОм». Для анализа финансового состояния нужно будет
проанализировать динамику и структуру активов и пассивов баланса ООО
«МилкОм». Затем рассчитать и проанализировать показатели финансовой
устойчивости, ликвидности и платежеспособности ООО «МилкОм». А также
оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности с помощью
коэффициентов деловой активности и рентабельности.
32
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. К.: Эльга, Ника-Центр, 2014. - С. 508.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «МИЛКОМ»
2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика ООО
«МилкОм»
Общество с ограниченной ответственностью «МилкОм» (в дальнейшем
именуемое «Общество») является корпоративной организацией с разделением
на доли участников уставным капиталом. ООО «МилкОм» создано на
основание Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51- ФЗ и Федерального
закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-
ФЗ. ООО «МилкОм» осуществляет свою деятельность в соответствии с
Уставом предприятия, утвержденным решением единственного участника от 27
сентября 2016года (Приложение 1). Общество с ограниченной ответственность
(сокращенное название ООО «МилкОм») зарегистрировано Инспекция
Федеральной Налоговой Службы По Кировскому Административному Округу
г. Омска. По адресу: 644015, Омская обл., город Омск, улица Граничная, дом
59. ООО «МилкОм» - самый современный завод в Сибири, который производит
молочную продукцию "Лужайкино" на шведском оборудовании Ecolean.
Открытие завода состоялось в ноябре 2014 года. Для Омска – это уникальный
проект. Важной особенностью производственной линии является
использование только натурального сырья и многоступенчатый контроль
качества, в том числе на международном уровне. Оператор в Швеции в режиме
он-лайн контролирует розлив каждой партии. Производственная мощность
завода – до 200 тонн в сутки.
Целью ООО «МилкОм», как экономического субъекта, является
извлечение прибыли.
ООО «МилкОм» имеет в собственности обособленное имущество,
созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретённое
Обществом в процессе деятельности. Общество отвечает этим имуществом по
своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять
гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде. Основным видом экономической деятельности является
"производство молока (кроме сырого) и молочной продукции". Также ООО
"МилкОм" работает еще по 6 направлениям.
ООО «МилкОм» осуществляет следующие виды деятельности:
Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции в том
числе:
производство молока и питьевых сливок;
производство молочных напитков;
производство сметаны и сметанных продуктов;
производство сливочного масла, топленного масла, масляной пасты,
спредов сливочно – растительных и молочного жира;
производство кисломолочных продуктов;
производство творога творожных масс и творожных продуктов;
производство сыра и сырных продуктов (в том числе плавленых);
производство концентрированных и сгущенных и сухих продуктов;
производство побочных продуктов переработки молока;
производство прочих продуктов переработки молока;
производство молока и сливок в твердой форме;
производство прочей молочной продукции.
Размер уставного капитала Общества равен 51 000 000 рублей.
Что касается организационно – управленческой структуры, то ООО
«МилкОм» использует линейно-функциональную структуру управления, что
позволяет устранить недостатки как функционального, так и линейного типов
управления и является оптимальной для данного экономического субъекта. При
данной структуре назначение функциональных служб заключается в
подготовке для линейных руководителей данных, чтобы те в свою очередь
могли принять компетентное управленческое решение или производственное.
Организационно - управленческая структура ООО «МилкОм»
представлена на рис. 1.
Рис. 1. Организационно - управленческая структура ООО
«МилкОм»
Одним из структурных подразделений ООО «МилкОм» является
бухгалтерия. Для обеспечения эффективности работы Общества независимо от
правового статуса, предупреждения возможных диспропорций в его
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, анализа и
контроля за состоянием и движением хозяйственных средств.
Поэтому экономические субъекты нуждаются в ведении бухгалтерского
учета. Кроме того, ООО «МилкОм» как экономический субъект
предпринимательства является плательщиками отдельных налогов и обязан
вести налоговый учет, составлять и передавать в органы Государственной
налоговой инспекции отчетность в порядке и по формам, установленным
законодательством.
Хозяйственный отдел обеспечивает хозяйственное обслуживание и
надлежащее состояние в соответствии с правилами и нормами
Директор
Главный бухгалтер
Заместитель директора
Заведующий
лабораторией
Главный
технолог
Главный
энергетик
Главный
механик
Операторы
Лаборанты
Технологи
Электрики
Слесари
Бухгалтерия
производственной санитарии и противопожарной защиты зданий и
помещений, в которых расположены подразделения предприятия, а также
контроль за исправностью оборудования (освещения, систем отопления,
вентиляции и др.). Принимает участие в разработке планов текущих и
капитальных ремонтов основных фондов (зданий и сооружений), составлении
смет хозяйственных расходов. Обеспечивает подразделения учреждения
предприятия мебелью, хозяйственным инвентарем, средствами механизации
инженерного и управленческого труда. Организует оформление необходимых
документов для заключения договоров на оказание услуг, получение и
хранение канцелярских принадлежностей, необходимых хозяйственных
материалов, оборудования и инвентаря, обеспечивает ими структурные
подразделения, а также ведение учета их расходования и составление
установленной отчетности. Контролирует рациональное расходование
материалов и средств, выделяемых для хозяйственных целей. Организует
хозяйственное обслуживание проводимых совещаний, конференций, семинаров
и других мероприятий. Для оценки основных экономических показателей был
проведен анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«МилкОм» за 2015 – 2016 года на основе бухгалтерского баланса ООО
«МилкОм» за 2016 год и отчёта о финансовых результатах за 2016 год.
Результаты анализа основных экономических показателей деятельности ООО
«МилкОм» за 2015-2016 годы представлены в (Приложении 9).
Из данных анализа основных экономических показателей деятельности
ООО «МилкОм» видно, что за рассматриваемый период товарооборот ООО
«МилкОм» вырос на 156,97% или на 181786 тыс. руб.. При этом покупательная
способность так же выросла на 153,12% , что уменьшило задолженность
субъекта на 158138 тыс. руб.. Прибыль от продаж выросла на 210,52% или на
23648 тыс. руб.. Прочие расходы выросли на 23,40% , за счет суммы
дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Прибыль
до налогообложения, также имеет положительный рост на 17180тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом. Фондовооруженность выросла, она увеличилась на