Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«МилкОм» за 2014 – 2016 годы
Показатели
Нормативное
значение
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение,
+/-
2015г.
/2014г
2016г.
/2015г
Коэффициент
автономии
(независимости)
> 0.5
-0,13
0,09
0,15
+0,22
+0,06
Коэффициент
финансовой
зависимости
0,6–0,7
1,13
0,91
0,85
-0,22
-0,06
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
>1
-8,59
10,08
5,76
+18,67
-4,32
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0.8–0.9
0,74
0,80
0,88
+0,06
+0,08
Коэффициент
обеспеченности
предприятия
СОС
0.1
-6,5
-2,61
-2,99
+3,89
+0,38
Коэффициент
обеспеченности
запасов СОС
0.6 – 0.8
-4,18
0,70
1,50
+4,88
+0,80
Коэффициент
маневренности
0.2-0.5
7,71
-7,28
-4,31
-14,99
+2,97
Индекс
постоянного
актива
0,5 - 0,8
-6,71
8,28
5,31
14,99
-2,97
Из данных таблицы видно, что коэффициент автономии ООО
«МилкОм» в 2016 году составил 0,15, в 2015 году 0,09, т.е. увеличился на 0,06.
Доля собственных средств в общей сумме всех средств предприятия не
превысила минимальное значение коэффициента, а это значит, что предприятие
пользуется заемными средствами. Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств ООО «МилкОм» в 2016 году составил 5,76, в 2015году
10,08, то есть уменьшился на 4,32. Коэффициент финансовой устойчивости
ООО «МилкОм» не вышел за рамки установленного диапазона. Коэффициент
маневренности ООО «МилкОм» в 2016 году составил (-4,31), в 2015 году (-
7,28), а в 2014 году 7,71. Он показывает какая доля источников собственных
оборотных средств находится в общей величине собственного капитала.
Диапазон этого коэффициента равен примерно 0,5. За 3 года этот коэффициент
ни разу не достиг минимального порогового значения.
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «МилкОм» за
2014-2016годы представлена на рис..
Рис.8. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
ООО «МилкОм» за 2014-2016 годы
Сделав анализ финансовой устойчивости ООО
«МилкОм» можем сказать, что собственные оборотные средства предприят
ия достаточны для самостоятельного производства продукции. Коэффициен
тный анализ финансовой устойчивости
показал, что предприятию нужны дополнительные резервы с помощью кот
орых оно увеличит собственный капитал и уменьшит заемный. Главным у
словием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объе
ма продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сф
ормировав необходимую величину прибыли.
2.3. Анализ деловой активности и финансовых результатов деятельности
ООО «МилкОм» за 2015-2016 годы
Стабильность финансового положения предприятия в условиях
рыночной экономики обусловлена значительной степени его деловой
активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой
-7
-6
-5
-4
-3
-2
-1
0
1
2
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент финансовой
устойчивости
Коэффициент
обеспеченности СОС
Коэффициент
обеспеченности запасов
2014 год
2015 год
2016 год
репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной
деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости
экономического роста. Показатели деловой активности – характеризуют,
насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ
показателей деловой активности ООО «МилкОм» за 2015-2016 годы
представлен в таблица 5.
Таблица 5
Анализ деловой активности ООО «МилкОм» за 2015-2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение, +\-
Коэффициент общей оборачиваемости
собственного капитала
2,5
3,6
+1,1
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
10
16,7
+6,7
Продолжительность оборота оборотных
активов, дни
36
21
-15
Коэффициент отдачи собственного
капитала
27,9
24,1
-3,8
Экономический эффект в результате
ускорения оборачиваемости
собственного капитала,тыс.руб.
х
-20583
х
Исходя из проведенных расчетов, подведем итоги. Стабильный рост
показателя оборачиваемости капитала указывает на эффективность применения
активов предприятия. Высвобождение денежных средств позволяет
организации улучшить материально-техническую базу, возможно, запустить
новый продукт, открыть новое направление реализации. Рост коэффициента
оборачиваемости оборотных средств может свидетельствовать о повышение
уровня работы предприятия, рост объемов продаж, снижение уровня оборотных
средств, повышение прибыли, рациональное использование ресурсов,
внедрение прогрессивных инновационных методов. Коэффициент отдачи
собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала,
т.е. отражает активность использования денежных средств. В ООО «МилкОм»
этот показатель в 2016 году меньше, чем в 2015 году на 3,8. В связи с
ускорением оборачиваемости оборотного капитала на пять дней произошло
относительное высвобождение средств из оборота на сумму 20583 тыс. руб.
Таким образом, в ходе исследования было выяснено, что деловая активность
предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости
оборота его средств.
Деловая активность выражает эффективность использования
материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов. Что касается деловой
активности ООО «МилкОм» в целом то можно сделать вывод о том, что
проблем с оборачиваемость оборотных активов у предприятия нет это
положительно влияет на эффективность его деятельности. Для оценки
финансовых результатов был проведен анализ показатели рентабельности ООО
«МилкОм».Показатели рентабельности более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как
инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Основным документом, характеризующим финансово-хозяйственную
деятельность предприятия является отчет о финансовых результатах
предприятия, оценка которого позволяет рассмотреть динамику деятельности
организации за исследуемый период. Горизонтальный анализ динамики
показателей отчета о финансовых результатах ООО «МилкОм» за 2015-2016
годы представлен в Приложении 12. Согласно данным Приложения 12
получены следующие результаты. В 2015 году суммарный объем выручки
составил 319078 тыс. руб. В 2016 году прирост составил 57% в сравнение с
годом ранее. Прирост объема выручки предоставляемых товаров и услуг
положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его
долю на рынке . В 2016 году суммарный объем выручки составил 500864
тыс.руб. Анализ прибыли и рентабельности ООО «МилкОм» за 2014-2016
годы представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ прибыли и рентабельности ООО «МилкОм»
за 2015-2016 годы
Показатель
Данные
Абсолютное
отклонение +\-
2015 год
2016 год
2016г./2015г.
Рентабельность продаж,%
2,05
1,32
-0,73
Общая рентабельность,%
0,92
4,02
+3,1
Рентабельность собственного
капитала,%
12,80
48,40
+35,6
Рентабельность активов,%
1,16
7,16
+6,44
Фондорентабельность,%
1,5
9,11
+11,21
Рентабельность основной
деятельности,%
-2,10
-1,40
0,70
Рентабельность перманентного
капитала,%
1,44
8,15
+6,71
Период окупаемости
собственного капитала,мес.
7,82
2,06
-5,76
На основе данных представленных в таблице 7 можно сделать вывод о
том, что рентабельность продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом
снизилась на 0,73%. Это неблагоприятная тенденция. Для исправления
положения следует проанализировать вопросы ценообразования на
предприятии, ассортиментную политику, систему контроля затрат.
Рентабельность собственного капитала в 2016 году по сравнению с 2015
годом увеличилась на 35,5 %, что свидетельствует о том, что предприятие
эффективно использует свой капитал, инвестированный собственниками.
Рентабельность активов ООО «МилкОм» в 2016 год по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 6,44% это связанно с увеличением чистой прибыли, ростом
оборачиваемости активов ООО «МилкОм». Динамика основных показателей
рентабельности ООО «МилкОм» за 2015-2016годы представлена на рис.9.
Рис. 9. Динамика основных показателей рентабельности ООО
«Милком» за 2015-2016 годы
Обобщая вышеизложенное можно сделать вывод, что анализ
свидетельствует о том что экономический субъект не зависит от внешних
источников финансирования. Выбранная система показателей позволяет с
высокой степенью достоверности определить тип финансовой устойчивости
ООО «МилкОм». Так в 2014-2015 годах предприятие имеет нормальную
финансовую устойчивость, а в 2016 году абсолютную финансовую
устойчивость. Выявленные результаты, приведенные во второй главе работы,
позволяют предложить некоторые рекомендации по улучшению деятельности
ООО «МилкОм», которые будут представлены в следующей главе выпускной
квалификационной работы.
0 10 20 30 40 50
Рентабельность
продаж
Рентабельность
активов
Рентабельность
собственного …
%
2016 год
2015 год
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МИЛКОМ»
3.1. Мероприятия по снижению себестоимости производства продукции
По результатам анализа деятельности ООО «МилкОм» пришли к
выводу, что есть резервы снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Основной деятельностью ООО «МилкОм» является производство
молочной и кисломолочной продукции, а именно производство молока, кефира,
сметаны, творога, закваски, йогуртов.
Следует отметить, что выпускаемый на производстве продукт высокого
качества и по сравнению с продукцией мелких производителей пользуется
большой популярностью. Такого уровня качества удалось добиться с помощью
многолетнего опыта работы в данном направлении, высококвалифицированных
кадров, отлаженной технологии и высококачественного сырья и материалов
используемых в производстве продукции.
За последние годы предприятию удалось снизить себестоимость,
улучшить качество выпускаемой продукции, создать новые рабочие места, а
так же повысить эффективность производства за счет введения новых
производственных мощностей.
Параллельно, расширялась торговая сеть ООО «МилкОм» путем
открытия новых торговых точек.
Однако экономический кризис и рост закупочных цен привел к тому что
экономический эффект полученный от данных нововведений не удалось
использовать для улучшения положения предприятия на местном рынке. Выход
из сложившейся ситуации возможен при использовании всех возможностей и
резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции. Важнейшее
значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение
строжайшего режима экономии на всех участках производственно-
хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на
предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении
затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по
обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и
других непроизводительных расходов.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей
промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости
продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов,
топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по
предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат
материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в
себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку,
поэтому правильный выбор поставщиков сырья влияет на себестоимость
продукции. Важно обеспечить поступление сырья от таких поставщиков,
которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также
перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта.
При заключении договоров на поставку сырья необходимо заказывать
такое сырье, которое по своему объему и качеству точно соответствуют
плановой спецификации на сырье, стремиться использовать более дешевое
сырье, не снижая в то же время качества продукции.
Пообщавшись с главным бухгалтером ООО «МилкОм» выяснилось, что
основным сырьем для производства является молоко, которое используется при
производстве кефира, сметаны, йогурта, так же закупают закваску для
производства этих же продуктов. В настоящий момент предприятие работает с
2 поставщиками молока СПК «Большевик» , СПК «Титан» и с 2 поставщиками
закваски ООО «Омский купец», ООО «Зеленая поляна». Некоторые
поставщики стали увеличивать цены из-за роста цены на бензин, корма для
животных, затрат на оплату труда рабочих. Таким образом стоит
проанализировать какие цены на закупку молока и закваски сейчас у
представленных поставщиков и выбрать наиболее дешёвую для нас, для того
чтобы снизить себестоимость производства.
Ниже представлен расчет экономии от смены поставщиков и
экономический эффект от данного мероприятия. Начнем со сравнения цены на
закупку молока для производства продукции у действующих поставщиков.
Цены сравниваемых поставщиков молока для производства продукции ООО
«МилкОм» представлены в таблице 8.
Таблица 8
Цены сравниваемых поставщиков молока для производства
продукции ООО «МилкОм»
Продукт
СПК
«Большевик»,
цена за 1
л.,руб.
СПК «Титан»,
цена за 1
л.,руб.
Абсолютное
отклонение, +\-,
(СПК «Большевик»
- СПК «Титан»)
Молоко жирностью
4,2%
23,80
22,70
+1,1
Молоко жирность 3,5
%
21,60
20,30
+1,3
Итого
45,4
43
+2,4
Из данных таблицы 8 видно, что приобретать молоко жирностью 4,2%
ООО «МилкОм», выгодней у СПК «Титан», чем у СПК «Большевик» экономия
составит 1,1 руб. Молоко жирностью 3,5% ООО «МилкОм» так же выгодней
приобретать у СПК «Титан» экономия 1,3 руб. Таким образом можно сделать
вывод, что при сотрудничестве с СПК «Титан» предприятие будет экономить
2,4 руб. при закупке 1 литра молока жирностью 4,2 % и молока жирностью
3,5%. Для наглядности была построена диаграмма цен на молоко жирностью
4,2% и на молоко жирностью 3,5% у СПК «Титан» и СПК «Большевик».
Разность в цене за 1 литр молока жирность 4,2% и 3,5% у сравниваемых
поставщиков молока для производства продукции ООО «МилкОм»
представлены на рис.10.
Рис.10. Разность в цене за 1 литр молока сравниваемых
поставщиков для производства продукции ООО «МилкОм»
На рисунке наглядно показана, что разница в цене за 1 литр очень
ощутима, а ниже представлена годовая экономия ООО «МилкОм», при
сохранении тех же объёмов закупки молока, но при сотрудничестве с СПК
«Титан».
Годовая экономия при сотрудничестве с СПК «Титан» представлена в
таблице 9.
Таблица 9
Годовая экономия при сотрудничестве с СПК «Титан»
Продукт
Объем в
год,
литр
СПК
«Большевик»,
руб.
СПК
«Титан»,
руб.
Абсолютное
отклонение,+\-,
руб.
( СПК «Большевик»
- СПК «Титан»)
Молоко
жирностью
4,2%
182500
4343500
4142750
+200750
Молоко
жирностью
3,5%
182500
3942000
3704750
+237250
Итого
-
8285500
7847500
+438000
Из данных таблицы видно, что при закупки молока жирностью 4,2% для
производства кефира, сметаны, йогурта у СПК «Титан» предприятие сэкономит
200750 руб. При закупки молока жирностью 3,5 % для производства тех же
продуктов у СПК «Титан» экономия составит 237250 руб.
18
19
20
21
22
23
24
Молоко жирностью 3,5% Молоко жирностью 4,2%
руб.
СПК "Большевик"
СПК "Титан"