22
краткосрочных заемных источников. Если текущая деятельность организации
обеспечивается за счет краткосрочных поступлений, то источниками
дополнительных средств могут быть кредиты и займы, кредиторская
задолженность перед поставщиками и работниками предприятия. Если у
организации снижается оборачиваемость активов, а руководство не принимает
мер по привлечению дополнительных источников, это может привести к
снижению платежеспособности, даже если она в данный момент является
прибыльной.
Основные методы повышения ликвидности предприятия включают в
себя: сокращение дебиторской задолженности, увеличение прибыли,
оптимизацию структуры капитала и снижение стоимости материальных
активов. Дополнительные способы улучшения ликвидности включают
финансовую стабилизацию и уменьшение дебиторской задолженности. Для
достижения этих целей необходимо провести анализ активов для их более
эффективного использования, планировать финансовую деятельность
предприятия и строго соблюдать установленные сроки. Когда речь заходит о
обеспечении финансовой стабильности, важен компетентный подход,
направленный на минимизацию месячных расходов. Исключение сокращения
заработной платы сотрудников является необходимым условием. Существует
множество других областей, где организация может сэкономить средства.
Кроме того, повышение ликвидности предприятия можно добиться путем
рефинансирования дебиторской задолженности и ускорения оборота средств.
Для эффективного управления финансами необходимо дополнительно
проводить анализ потоков денежных средств, разрабатывать стратегии по
оптимизации расходов и создании резервов. Контроль над финансовой
деятельностью компании будет способствовать ее стабильному развитию и
конкурентоспособности на рынке.
В результате применения методов оптимизации финансовых активов,
установления нормативов по запасам и проведения технико-экономических
23
расчетов, возможно увеличение эффективности предприятия. Увеличение
объемов производства может привести к увеличению ликвидности и росту
уровня доходности и прибыли компании. Оптимальное использование
существующих ресурсов поможет достичь поставленных целей по улучшению
финансового состояния предприятия.
Расширение границ рынка сбыта также поможет в увеличении
ликвидности и платежеспособности фирмы. Ещё один важный аспект -
повышение производительности труда рабочего персонала за счет более
жестких рамок, более высоких требований и штрафов за нарушение.
Теоретические основы анализа финансового положения организации,
рассмотренные в данной главе, являются основополагающей базой,
применяемой на практике при определении платежеспособности организации и
финансовой устойчивости.
Данный анализ позволяет определить способность организации
обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и
возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с
другими организациями, банками, бюджетом, работниками организации и т.д.
Полученные выводы могут быть использованы для разработки
практических рекомендаций по улучшению финансового положения
организации и снижения риска банкротства.
24
25
2. Анализ финансового состояния организации ООО «СКАНТЕХ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«СКАНТЕХ»
Форма собственности ООО «СКАНТЕХ» - Частная собственность (код
"ОКФС 16").
ООО «СКАНТЕХ» имеет организационно-правовую форму Общества с
ограниченной ответственностью. В качестве учредительных документов такого
общества выступают устав и учредительный договор или только
учредительный договор, если общество учреждается одним лицом [2]
Основной вид деятельности ООО «СКАНТЕХ»: Торговля оптовая
компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным
обеспечением (код по ОКВЭД 46.51)
Организация зарегистрирована в едином государственном реестре
юридических лиц 10 лет назад - 1 октября 2013. Средний возраст юридических
лиц для вида деятельности 46.51 "Торговля оптовая компьютерами,
периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением"
составляет 8 лет. Данная организация уже существует дольше. До 23.04.2020
основным видом деятельности организации значилась "Разработка
компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной
области и другие сопутствующие услуги" (код по ОКВЭД 62). Таким образом
компания перешла от разработки компьютерных ОС на заказ, к
непосредственной торговли. Основным направлением продаж является
поставка сканирующего оборудования (терминалов по сбору данных), а также
мобильных касс в организации с высоким спросом (складские помещения, РЦ,
ритейлеры).
Физически организация состоит из нескольких складских помещений,
бухгалтерии и офиса продаж. Территориально собрав все помещения в одном
месте, компания сокращает затраты на транспортировку и обращение между
отделами.
26
Миссия компании: сближение интересов покупательского сообщества и
ритейла на взаимовыгодной основе. Таким образом интерес компании состоит в
обеспечении клиентов высокотехнологичным оборудованием, а также
поддержкой на всех этапах перехода бизнеса на более технологичный уровень.
Цель – получение прибыли за счет продажи оборудования и оказания
прочих услуг, связанных с продукцией компании и автоматизацией бизнеса
клиента.
Задачи организации:
1) обеспечить максимальный объем выручки, посредством увеличения
продаж, а также комплексного продвижения услуг по техподдержке;
2) добиваться снижения затрат при сохранении объёма поставок путём
сокращения расходов на приобретение и дальнейшую перевозку товара.
3) добиваться роста удовлетворенности клиентов и снижать число
обращений в компанию с неисправностями сканирующего оборудования;
В товарные категории организации входят:
1) Терминалы сбора данных
2) Сканеры штрих-кодов
3) Планшеты
4) Принтеры печати этикеток
5) Мобильные кассы
6) Аксессуары
Организация представляет собой группу компаний, объединенных для
общего дела. ООО «СКАНТЕХ» (Генеральный директор Табуров Д.Ю.), ООО
«СКАНДРАЙВ» (Генеральный директор Ватажицын С.А.), ООО «ГОЛИАФ»
(Генеральный директор Михайлов А.Н.). Далее пойдёт речь лишь о главной
«связующей» компании ООО «СКАНТЕХ».
Информация о структуре ООО «СКАНТЕХ» представлена в Приложении
1. В компании руководит генеральный директор, который осуществляет
координацию всех видов деятельности. Он отвечает за текущие вопросы
функционирования компании. В структуре ООО «СКАНТЕХ» выделены
27
подразделения, каждое из которых выполняет определенные функции. Каждое
подразделение обладает своей административной самостоятельностью и имеет
право принимать и осуществлять управленческие решения в рамках своей
компетенции, установленной генеральным директором.
При руководстве ООО «СКАНТЕХ» генеральный директор создал
систему, в которой его заместители (руководители структурных секторов)
подготавливают решения, требующие высокого профессионализма при их
принятии. Для избегания негативных последствий генеральный директор
делегирует значительную часть своих полномочий нижестоящим
руководителям подразделений ООО «СКАНТЕХ», сохраняя за собой право
контроля и оценки качества принимаемых решений. Таким образом, структура
управления предприятия сохраняет основные черты линейной структуры.
Также компании присущи черты корпоративного стиля управления,
который подразумевает сотрудничество руководителя и подчиненного.
Менеджер и подчиненные в таком случае партнеры, обладающие примерно
одним уровнем образования. Руководители отделов отчитываются и
советуются непосредственно с генеральным директором. Общение
руководителей проходит в неформальной форме.
Функциональная организационная структура управления ООО
«СКАНТЕХ» представлена специализированными отделами для каждого
сектора. Организация состоит из 4 секторов: финансовый, коммерческий,
технический и снабжения, каждый из которых имеет отделы,
специализирующиеся на конкретных функциях. Например, финансовый сектор
включает отделы, ответственные за учет и распределение финансов, а также
управление кадровым отделом. При анализе структуры отделов учитываются
их обязанности и функции. Коммерческий сектор нацелен на реализацию
продукции с помощью двух отделов: отдел маркетинга и отдела продаж. Таким
образом сектор, в сущности, осуществляет реализацию товара, намечает
направление развития и контролирует исполнение. Технический сектор
осваивает новые технологии, занимается разработкой новых IT решений, а
также осуществляет техническую поддержку. Сектор снабжения отвечает за
закупки (как внутри страны, так и из-за рубежа), координацию товародвижения
28
в компании, хранение и доставку.
Все подразделения ООО «СКАНТЕХ» направлены на достижение общей
цели - эффективной работы компании, поэтому их работа взаимосвязана. При
построении организационной структуры предприятия важно избегать
дублирования функций между отделами секторов, так как это приводит к
дополнительным затратам времени и затрудняет принятие решений. Проведя
анализ деятельности ООО «СКАНТЕХ», было выяснено, что отсутствует отдел
планирования деятельности, что приводит к тому, что специалисты из других
секторов выполняют его функции. Это мешает компании в полной мере
оценить свои возможности и разработать эффективную стратегию для
увеличения объема продаж.
Практика проходила в отделе бухгалтерии.
В компании не предусмотрено специальное контрольное подразделение.
В соответствии с учетной политикой общества, внутренний контроль ведения
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
осуществляется Генеральным директором.
Бухгалтерский учет в ООО «СКАНТЕХ» ведется с применением
информационных систем. Для ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности используется программный продукт
1С Предприятие 8.3.
В компании применяются такие процедуры контроля в системе
бухгалтерского учета, как:
● арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;
● проведение сверок расчетов;
● проверка правильности осуществления документооборота и наличия
разрешительных записей руководящего персонала;
● проведение в соответствии с установленным порядком инвентаризаций
имущества и обязательств.
29
2.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
организации ООО «СКАНТЕХ»
Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества
предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода.
Результатом данной части анализа должно стать выявление источников
увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей
активов, по которым данные изменения произошли [8, c.60]
На рисунке 2 наглядно представлено соотношение основных групп
активов организации в динамике за три последних года. Проанализировав
динамику активов можно заметить, что в 2023 году большую долю занимает
дебиторская задолженность, а именно 45% от суммы всех активов организации.
Сумма оборотных активов на протяжении всего исследуемого периода
увеличивалась: 2021 год – 518 305 тыс. руб., 2022 год – 755 941 тыс. руб., 2023
год – 1 104 717 тыс. руб. во многом благодаря как раз дебиторской
задолженности (17,9% 21,7% 45%)
Дальнейшая, более глубокая аналитика будет основана на двух типах
анализа: горизонтальный и вертикальный. Сначала рассмотрим активы
Рис. 2 Динамика активов организации
30
предприятия, затем пассивы. Горизонтальный анализ — это динамический
анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и
темпы роста.
Горизонтальный анализ активов ООО «СКАНТЕХ» в 2021-2023 гг.
представлен в табл. 3
Таблица 3
Горизонтальный анализ имущества ООО «СКАНТЕХ»
Актив
Остатки по балансу, тыс.
руб.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2021
г.
2022
г.
2023
г.
2022 г.
2023 г.
2022 г.
2023 г.
1. Внеоборотные
активы, в том числе:
14638
11937
9701
-2701
-2236
81,55
81,27
Нематериальные активы
8458
3691
271
-4767
-3420
43,64
7,34
Основные средства
5799
4783
4364
-1016
-419
82,48
91,24
Отложенные налоговые
активы
374
3138
4849
2764
1711
839,04
154,53
Прочие внеоборотные
активы
6
325
218
319
-107
5416,67
67,08
2. Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
518305
755941
110471
7
237636
348776
145,85
146,14
Запасы
411102
560352
446662
149250
-113690
136,3
79,71
НДС
28182
45443
46483
17261
1040
161,25
102,29
Дебиторская
задолженность
92568
164329
497426
71761
333097
177,52
302,7
Краткосрочные
финансовые вложения
10500
0
34465
-10500
34465
0
-
Денежные средства
3341
29966
126061
26625
96095
896,92
420,68
Прочие оборотные
активы
794
1294
103
500
-1191
162,97
7,96
31
Баланс
531942
767878
111441
8
235936
346540
144,35
145,13
Горизонтальный (временной) анализ имущества (активов).
Общая стоимость имущества увеличилась на 346 540 тыс. руб. в
сравнении с 2022 годом. Это было достигнуто за счет снижения внеоборотных
активов на 18.73% и увеличения оборотных активов на 46.14%.
Доля основных средств уменьшилась на 8.76%
Оборотные средства выросли на 348 776 тыс. рублей или на 46.14% за
отчетный период, что было обусловлено опережающим ростом мобильных
активов по сравнению с общим приростом активов. Увеличение стоимости
дебиторской задолженности и наличных средств на 429 192 тыс. рублей
сыграло ключевую роль в этом процессе
Сумма денежных средств увеличилась на 96 095 тыс. рублей или на
320.68%. При анализе этого роста относительно оборотного капитала на начало
периода, видно, что показатель составляет менее 30%, что является
рациональным и эффективным.
Объем дебиторской задолженности увеличился на 333 097 тыс. рублей.
Это негативное изменение может быть вызвано проблемами с оплатой
продукции (работ, услуг) предприятия или активным предоставлением
потребительского кредита покупателям, что приводит к отвлечению части
текущих активов и замораживанию части оборотных средств.
Проанализируем рост дебиторской задолженности к общей величине
оборотных активов на рисунке 3. Поскольку соотношение этого роста к
оборотным активам составляет более 40%, можно сделать вывод о сильно
негативном характере данного изменения.
На конец года отмечается увеличение краткосрочных финансовых
вложений и денежных средств, т. е. наиболее ликвидных активов, при
уменьшении запасов. Это положительное явление указывает на улучшение
ликвидности предприятия.