34
Глава 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «КОНТА»
2.1. Краткая характеристика объекта исследования
Объектом исследования является общество с ограниченной
ответственностью «КОНТА» (далее ООО «КОНТА») создано в 2005 году.
ООО «КОНТА» находится в г. Дубна Московской области и в своей
деятельности руководствуется законодательством РФ и Уставом. Основным
видом деятельности на данный момент является производство кухонной
мебели.
ООО «КОНТА» является малым предприятием, поэтому высшее и
оперативное руководство осуществляется единолично учредителем.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Организационная структура ООО «КОНТА»
Директор выбирает направление деятельности предприятия;
открывает в банках счета; распоряжается имуществом Общества;
осуществляет подбор кадров; утверждает штатное расписание; заключает
трудовые договора; налагает меры дисциплинарного взыскания; издает
приказы и указания работникам; организует ведение бухгалтерского учета и
отчетности, а также утверждает годовые отчеты; организует и контролирует
процесс производства и сбыта готовой продукции; осуществляет контроль за
выполнением основных задач и целей предприятия; совершает другие
действия, необходимые для достижения стоящих перед предприятием целей.
Директор
Бухгалтерия Отдел снабжения
Производственный
цех
Отдел сбыта Транспортный цех
35
Бухгалтерия ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность;
составляет сметы затрат; учет готовой продукции; отвечает за формирование
полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и
финансовых результатах деятельности предприятия; за составление
планирование и анализ финансово-хозяйственной деятельности и
осуществление расчетов с покупателями и контрагентами.
Отдел снабжения занимается организаций формирования
номенклатуры материалов для производства продукции, заключением
договоров на поставку материальных ресурсов и контроль за их
исполнением.
Производственный цех осуществляет производство и упаковку
готовой мебельной продукции.
Транспортный цех выполняет погрузку и доставку готовой продукции
заказчикам.
Среднесписочная численность ООО «КОНТА» в 2015 г. составила 15
человек, в 2016 г. и 2017 г. – 19 человек соответственно. Большую часть
численности составляют работники непосредственно занятые в
производстве: стропальщики, рамщики, транспортировщики, крановщики.
Растет доля численности инженерно-технических работников. Общая
кадровая ситуация на предприятии неблагоприятная, так как наблюдается
постоянное движение кадров, что вызывает сбои в производственном
процессе, влияет на результат деятельности и отрицательно сказывается на
репутации предприятия.
Таблица 12
Основные экономические показатели ООО «КОНТА»
Наименование
показателя
Данные на конец отчетного года,
тыс. руб.
Темпы роста,%
2015
2016
2017
2016
2017
1. Выручка от
реализации
продукции
3513
22271
20089
634
90,2
2. Расходы на
3345
22021
19548
658
89
36
производство
реализованной
продукции
3. Прибыль
отчетного
периода
168
250
541
149
216,4
4. Размер
имущества
3846
8068
15766
209,8
195,4
5. Размер
основных
средств
455
1054
837
231,6
79,4
6. Собственный
капитал
138
271
1140
196,4
420,7
7. Размер
дебиторской
задолженности
865
3171
8787
366,6
277
8. Размер
кредиторской
задолженности
3708
7797
14233
210
182,5
9. Размер
запасов и
затрат
966
3794
5938
392,7
156,5
10.Размер
долгосрочных и
краткосрочных
кредитов и
заемных
средств
0
0
2703
-
-
Основные показатели деятельности и финансового состояния
предприятия приведены в таблице 12, по данным которой видно, что
предприятие работает нестабильно. В 2016 г. наблюдается: рост объема
производства в 6,3 раза и увеличение прибыли от продаж на 49%; рост
собственного капитала (96,4%) и имущества предприятия (209,8%);
повышение технологического уровня за счет увеличения в 2,3 раза основных
фондов. В тоже время наблюдается большой рост запасов сырья и
материалов, дебиторской и кредиторской задолженности. Темпы роста
реализации в 2017 г. снизились на 9,8%, но благодаря пропорциональному
снижению затрат, прибыль предприятия не упала. Собственный капитал
увеличился в 4 раза за счет роста чистой прибыли, а темп роста имущества
упал на 14% по сравнению с прошлым годом. Замедленными темпами
продолжают расти запасы и дебиторская задолженность. В прошлом году эти
показатели увеличились почти в 4 раза, а в текущем периоде дебиторская
37
задолженность выросла в 3 раза, а запасы увеличились на 56%. Данная
тенденция, в совокупности с ростом кредиторской задолженности, может
неблагоприятно сказаться на финансовом состоянии предприятия и вызвать
риск неплатежеспособности.
Для характеристики использования материальных ресурсов
воспользуемся анализом показателей материалоемкости, материалоотдачи и
доли материальных затрат в себестоимости (таблица 13).
Таблица 13
Анализ материальных ресурсов
Показатели
Отчет, тыс. руб
Темп роста,%
2015г
2016г
2017г
2016г
2017г
Объем
производства
3513
22271
20099
+634
-90,2
Себестоимость
3345
22021
19548
+658
-89
Расходы
материальных
ресурсов
2500
20657
18264
+826
-88,4
Общая
материалоемкость
0,71
0,92
0,91
+129,6
-99
Материалоотдача
1,4
1,08
1,1
-0,77
+102
Удельный вес
материальных
затрат
0,75
0,94
0,94
+125
100
Из таблицы видно, что расход материальных ресурсов в 2017 г.
снизился на 11,6%, что повлияло на объем производства, который сократился
на 9,8%. Материалоемкость отчетного года так же свидетельствует о
ресурсосбережении. Ее показатель изменился на 1% по отношению к
прошлому году, в котором рост материальных затрат на единицу продукции
составлял 29,6%.
Далее необходимо определить обеспеченность производства
материальными ресурсами, так как недостаточное их количество является
причиной снижения их потребления и спада объема производства.
Потребность в материальных ресурсах в днях определяется исходя из объема
запасов и среднедневного потребления ресурсов. По данным таблицы 14
обеспеченность предприятия материальными ресурсами выше требуемых
38
норм. Если в 2015 г. сверхнормативные запасы снизились на 48%, то в
2016г.они выросли на 82% и превысили фактическую потребность на 4424
тыс. рублей. Необходимо пересмотреть планирование обеспечения
материальными ресурсами, так как наличие сверхнормативных запасов
требует дополнительных затрат на их содержание и отвлекает денежные
средства предприятия в низколиквидные активы.
Таблица 14
Обеспеченность ООО «КОНТА» материальными ресурсами
Период
Фактический
расход,
тыс. руб.
Однодневный
расход,
тыс. руб.
Норма
запасов
Фактические
остатки на
конец года
Результаты,
тыс. руб
дни
тыс.
руб.
тыс.
руб.
дни
+
–
2015г.
2016г.
2017г.
2500
20657
18264
6,85
56,6
50
30
30
30
205,5
1698
1500
950
3774
5938
139
67
119
744,5
2076
4438
Анализ трудовых ресурсов проводится на основании изменений
среднесписочной численности персонала, которая представляет собой
среднюю численность работников за год (таблица 15). Основанием для
анализа являются данные приказов по личному составу, отчеты по штатному
расписанию, расчетные ведомости. Несмотря на изменения в составе кадров,
общая численность в текущем году осталась неизменной. Вертикальный
анализ структуры кадров показывает тенденцию сокращения доли рабочих и
увеличения служащих: в 2015 году доля рабочих составила 93% в общей
численности, в 2016 году – 89%, а в 2017 году – 84%. Такие изменения
произошли за счет структурных сдвигов основных рабочих, а именно:
снижены доли станочников и технологов, увеличена доля крановщиков.
Среднесписочная доля служащих увеличилась на 5%, а доля
вспомогательных рабочих осталась без изменений. Изменения
39
среднесписочной численности работников и ее структуры могли произойти в
результате недостаточного обеспечения предприятия кадрами.
Таблица 15
Состав и структура работников ООО «КОНТА»
Категория
работников
Отчет, человек
Структура, %
Изменения
2016
2017
2015
2016
2017
2015
2016
2017
чел.
%
чел.
%
Среднесписочная
численность
15
19
19
100
100
100
4
-
0
-
Рабочие:
14
17
16
93
89
84
3
-4
-1
-5
основные
из них:
маляры
станочники
транспортировщики
водитель
технолог-контролер
вспомогательные
11
5
3
2
1
-
3
13
6
2
3
1
1
4
12
6
1
3
2
-
4
73
33
20
13
7
-
20
68
31,5
10,5
16
5
5
21
63
31,5
5
16
10,5
-
21
2
+1
-1
+1
+1
1
0
-5
-1,5
-9,5
+3
-2
+5
+1
-1
0
-1
0
+1
-1
0
-5
0
-5,5
0
+5,5
-5,5
0
Служащие:
1
2
3
7
11
16
1
+4
1
+5
Таким образом, ООО «КОНТА» достаточно обеспеченно как
материальными, так и трудовыми ресурсами, но неэффективное их
использование стало причиной спада объема реализации в текущем периоде
на 9,8% .
Анализ себестоимости представлен в таблице 16. Общая сумма затрат в
2016г. увеличилась в 6,5 раз или на 18676 тыс. руб., а в 2017 г. снизилась на
11,2%. Рост себестоимости 2016 г. произошел в основном за счет роста
переменных издержек которые увеличились на 19479 тыс. руб. и составили
97% себестоимости. Сумма постоянных затрат выросла на 197 тыс. руб., но
доля их в структуре снизилась на 10%. В 2017г. снижение себестоимости
произошло благодаря сокращению переменных издержек на 13% или 2738
тыс. руб., однако общая экономия в этот период составила -2463 тыс. руб. из-
40
за увеличения постоянных расходов на 43%. Изменилась структура
себестоимости: 95,4 % составили переменные затраты и 4,6 % постоянные.
Таблица 16
Затраты на производство ООО «КОНТА»
Показатели
Сумма, тыс. руб
Структура,%
Темпы
роста,%
Отклонение,
тыс. руб.
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Материальные
затраты
2500
20657
18264
74,7
94
93,3
826
88,4
18157
-2393
Затраты на
оплату труда с
учетом
страховых
взносов
719
1076
678
21,5
4,8
3,5
150
64
357
-388
Амортизация
59
244
461
1,8
1,1
2,3
413
189
185
217
Прочие
67
44
145
2
0,1
0,7
66
329
-23
101
Итого затрат
3345
22021
19548
100
100
100
658
89
18676
-2463
Постоянные
затраты
439
636
911
13
3
4,6
145
143
197
275
Переменные
затраты
2906
21385
18647
87
97
95,4
736
87
18479
-2738
Объем
продукции
3513
22271
20099
-
-
-
634
90,2
18758
-2172
Затраты на 1
руб.
произведенной
продукции
0,95
0,99
0,97
-
-
-
104,2
98
0,04
-0,02
Большую долю себестоимости составляют материальные затраты: 74%
– 2015г., 94% – 2016г, 93,3% – 2017г. Анализ материальных затрат по
калькуляционным статьям представлен в таблице 17. Из таблицы видно, что
в 2016г. выросли затраты на все виды ресурсов, но наибольший рост
наблюдается по статье прочие материалы, которые увеличились почти в 9 раз
и превысили темп роста производства. Затраты на основные материалы и
топливо увеличились почти в 7 раз, что совпадает с общим темпом роста
себестоимости. В 2017г. общий спад производства составил 9,8%,
себестоимость сократилась на 11%, а материальные затраты на 11,6%. Если
затраты на основные материалы и топливо снизились почти
пропорционально темпу снижения объема производства, то стоимость услуг
сторонних организации увеличилась на 1%. Это связано с ростом тарифов на
железнодорожные перевозки и стоимостью хранения запасов основных
41
материалов. Анализируя структуру материальных затрат, можно сказать, что
в 2016г. больше всего на изменение себестоимости повлияло увеличение
затрат на услуги сторонних организаций (16,5 коп. на 1 рубль затрат), что
частично связано с ростом объема реализации.
Таблица 17
Анализ материальных затрат
Виды
материальных
затрат
Материальные
затраты, тыс. руб.
Удельный вес, %
Изменения
удельного
веса
Темп
роста,%
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Основные
материалы
1172
7384
6500
35
33,6
33,2
-1,4
-0,4
630
88
Топливо и
энергия
769
5133
4204
23
23,4
21,5
+0,4
-1,9
680
82
Услуги
сторонних
организаций
234
5160
5200
7
23,5
26,6
+16,5
+3,1
220
101
Прочие
материалы
325
2980
2360
9,7
13,5
12
+3,8
-1,5
917
79
Итого:
2500
20657
18264
74,7
94
93,3
19,3
-0,7
826
88,4
Себестоимость
3345
22021
19548
100
100
100
658
89
Увеличение затрат на рубль продукции произошло за счет увеличения
затрат на запчасти и комплектующие (3,8 коп); увеличения расхода топлива и
энергии на 0,4 коп. Себестоимость единицы готовой продукции текущего
периода снизилась благодаря сокращению расхода как основных материалов
(0,4 коп), так и прочих (1,5 коп). За счет сокращения продолжительности
рабочей смены сократились затраты на энергию и топливо (1,9 коп.). Снизить
себестоимость еще на 3,1 коп. помешал рост затрат на хранение запасов и
увеличение транспортных затрат. Таким образом, для снижения
себестоимости предприятию необходимо снизить объем запасов и тем самым
сократить расходы на их хранение.
42
2.2. Анализ финансовых результатов
Результаты деятельности предприятия и его эффективность
оцениваются на основании анализа прибыли. Анализ прибыли ООО
«КОНТА» представлен в таблице 18. В таблице приведены только те
показатели, по которым имеются в бухгалтерской отчетности, т. е. строки с
нулевыми показателями в таблицу не включены. Ставка по налогу на
прибыль для ООО «КОНТА» составляет 20 %.
Как показывают данные таблицы 18, балансовая прибыль предприятия
в 2015г. на 100% образована прибылью от продаж. Чистая прибыль
образована как разница между балансовой прибылью и налогом на прибыль в
размере 40 тыс. руб. и составила сумму 128 тыс. руб. Вся сумма прибыли
пошла на увеличение собственного капитала.
Таблица 18
Анализ состава и динамики прибыли
Показатели
Сумма, тыс, руб
Темпы роста,%
Удельный
вес,%
Изменения
удельного
веса,%
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
Выручка от
реализации
3513
22271
20089
638
90,2
100
100
100
-
-
Себестоимость
3345
22021
19548
658
88,7
95,2
98,9
97,3
+3,7
-1,6
Валовая прибыль
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прибыль от
продаж
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прочие расходы
-
-74
-36
-
-107
-
-0,33
-0,18
-0,33
-0,51
Прибыль до
налогообложения
168
176
505
105
287
4,8
0,79
2,52
-4,01
+1,73
Налог на прибыль
33,6
35,2
101
105
287
1
0,15
0,5
-0,85
+0,35
Чистая прибыль
134,4
140,8
404
105
287
3,8
0,64
2,02
-3,16
+1,38
В 2016 г. чистая прибыль увеличилась на 49% и составила 250 тыс.
руб., что обусловлено высоким ростом объема продаж. На сумму балансовой
прибыли повлияли расходы, не вошедшие в себестоимость, которые
уменьшили общий результат предприятия на 74 тыс. руб. В результате чего
темп роста чистой прибыли предприятия составил 5%.
43
В отчетном периоде (2017г.) произошел спад объема реализации на
9,8%, но за счет экономии материальных и трудовых ресурсов прибыль от
продаж выросла в 2,5 раза и составила 541 тыс. руб. Однако, общий
результат опять был уменьшен на сумму штрафа в 36 тыс. руб. и составил
505 тыс. руб. Результат деятельности за 3 года составил 655 тыс. руб. в виде
нераспределенной прибыли.
Анализ структуры одного рубля выручки от продаж по методике Банк
В.Р. [6, с.149-151] показал изменения в 2017г. за счет следующих факторов:
а) уменьшения себестоимости реализованной продукции и оказанных
услуг на 1,6 коп. по сравнению с прошлым годом;
б) увеличения прибыли от продаж на 1,6 коп по сравнению;
в) отсутствия коммерческих и управленческих расходов.
На рост прибыли до налогообложения оказало влияние увеличение
прибыли от продаж по отношению к прошлому году на 1,6 коп. и снижение
на 0,51 коп. операционных расходов. Сумма прибыли могла быть увеличена
на сумму прочих доходов, которые в рассматриваемом периоде
отсутствовали. Положительная динамика балансовой прибыли
свидетельствует о том, что предприятие не несет убытки, а значит,
деятельность предприятия эффективна.
В таблице 19 приведены показатели рентабельности ОО «КОНТА».
Эффективность производственной и коммерческой деятельности
характеризует показатель рентабельности продаж. В 2016 г. этот показатель
снизился на 76,5% и составил 1,1 руб. прибыли на рубль продаж.
Эффективность продаж 2017г. выросла в 2,5 раза за счет снижения
себестоимости реализованной продукции.
Экономическая рентабельность ООО «КОНТА» в 2016 г. снизилась на
54,8%, что говорит о снижении доходности имущества, темпы роста которого
составили 109,8%, в то время как выручка от продаж увеличилась лишь на
5%. Это говорит об избыточном накоплении активов. В 2017г. этот