24
Платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату
путем сравнения суммы его платежных средств, срочным обязательствам
предприятия на эту дату [7, с. 106].
Далее рассчитывается показатели рентабельности. Рентабельность
продукции исчисляются по формуле:
%100
П
р
пр
С
П
Р
, (14)
где Пр – прибыль от продаж, работ, услуг организации;
Сп – полная себестоимость реализованной продукции.
Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на
единицу реализуемой продукции. Рост показателя свидетельствует или о росте
цен на продукции затратах на производство реализованной продукции, или о
снижении затрат на производство при постоянных ценах. Соответственно,
снижение рентабельности продаж свидетельствует о росте на производство при
постоянных ценах на продукции или о снижении цен на реализованную
продукцию рассматриваемого организации, т.е о падении спроса на нее.
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:
%100
В
Пр
R
пр
, (15)
где Пр – прибыль о продаж;
В – выручка от реализации продукции [7, с.109].
Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской
деятельности: показывает, сколько прибыли имеет организация с рубля
продаж. Широкое применение получил в рыночной экономике. Рассчитывается
в целом по организации и отдельном видам продукции.
25
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных
показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести
межхозяйственные сравнения с организациями – конкурентами.
Показатели рентабельности капитала делятся следующим образом:
1. Рентабельность собственного капитала (Рск):
%100
С
СК
К
Пч
Р
, (16)
где Пч – чистая прибыль;
Кс – средняя величина собственный капитал.
Показатель характеризует эффективность использования собственного
капитал. Экономический смысл этого показателя - он дает ответ на вопрос:
сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала организации.
Изменения значений коэффициента рентабельности собственного капитала
может быть, например, ростом или падением котировок акций организации на
бирже, однако следует учитывать, что учетная цена акций не всегда
соответствует их рыночной цене. Поэтому высокое значение коэффициента
рентабельности собственного капитала не обязательно указывает на высокую
отдачу инвестируемого в предприятие капитал;
Рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала (Ри):
%100
ИК
И
К
Пч
Р
, (17)
где Кик – средняя величина инвестиционного капитала (сумма средней за
период величины собственного капитала и средней за период величины
долгосрочных кредитов и займов).
Показатель характеризует эффективность использования капитала,
вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала
26
определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств
и долгосрочных пассивов [7, с. 111].
3.Рентабельность всего капитала организации (Рк):
%100
СР
К
Б
Пр
Р
, (18)
где Бср – средний за период итог баланса – нетто.
Данный коэффициент показывает эффективность использования всего
капитала организации, т. е. рост коэффициента свидетельствует об увеличении
эффективности использования имущества организации и наоборот. Снижения
рентабельности всего капитала организации может также свидетельствует о
падении спроса на продукцию организации или о перенакоплении активов.
Рентабельность оборотных активов (Роа):
%100
СР
оа
АО
Пр
Р
, (19)
где АОср – средняя величина оборотных активов рублей.
Средняя величина оборотных активов определяются по данным
бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало
и конец периода. [7, с. 183]
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (Рв):
%100
СР
в
Ав
Пр
Р
, (20)
где Ав ср – средняя за период величина основных средств и прочих
внеоборотных активов.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и
эффективность деятельность организации (процент прибыли на рубль затрат).
27
Таким образом, анализ финансового состояния организации является
значительной частью экономического анализа и занимает ведущее место в
системе управления экономикой организации. Его содержания является
всесторонние изучение экономической информации. Функционирования
анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных
управленческих решений по обеспечению выполнения производственных
программ организации. Оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест
и внутрихозяйственных резервов.
Изучив теоретические и методические основы анализа финансового
состояния организации, в следующей главе работы проведем его на примере
ООО «Кристалл» по данным бухгалтерской отчетности за период за 2013 –
2015 года
28
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «КРИСТАЛЛ»
2.1 Общая экономическая характеристика ООО «Кристалл»
Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл» (далее ООО
«Кристалл) зарегистрировано 13 апреля 2013 года. Учредителем ООО
«Кристалл» является Общество с ограниченной ответственностью
«Нюрбинские коммунальные сети».
Место расположения организации: 678472 Нюрбинский район село
Антоновка, улица 50 лет Победы, дом 6.
ООО «Кристалл» является одной из востребованной организацией в
сфере доставки и реализации воды чистой и дочищенной воды г.Нюрба.
уставный капитал компании по состоянию на 01.01.2014 г составляет 2656
рублей.
ООО «Кристалл» имеет:
- пункт очищения воды путем фильтрации по адресу село Антоновка улица
Огородная 1.
- пункт розлива чистой воды по адресу село Антоновка улица Копылова 13 и
микрорайон Убоян улица Чусовского 7.
Основной вид деятельности ООО «Кристалл»:
- очищение воды путем фильтрации;
- реализация и доставка чистой и дочищенной воды 1 категории.
Организационная структура организации ООО «Кристалл»:
Таблица 2
Организационная структура
№
Должность
Количество работников
1
Директор
1
2
Администратор
1
3
Бухгалтер
1
4
Диспетчер
2
5
Водитель
2
6
Доставщик
2
29
Если ранее ООО «Кристалл» в большей степени ориентировалась на
заказы по физическим лицам, то с введением новых экономических отношений
приоритетным направлением деятельности ООО «Кристалл» стало обеспечение
чистой воды юридическим лиц:
- НЦРБ «Поликлиника»;
- городские образовательные учреждения (школы и сады);
- МФЦ «мои документы».
При этом определенную долю занимает и доставка в населении:
- село Чаппанда;
- село Жархан;
- село Кюндядя;
- село Марха;
- село Маар.
Среди населения г.Нюрба идет активный рост и спрос на доставку
чистой воды. Поэтому ООО «Кристалл» планирует доставку чистой воды
своим партнерам как юридическим, так и физическим лицам.
Стратегия ООО «Кристалл» состоит в достижении и сохранении
ведущих позиций по всем направлениями своей деятельности. Залог успешной
работы и стабильности состоит в постоянном наращивании опыта в сочетании с
инновационным подходом к производственным вопросам.
Приоритетная задача ООО «Кристалл» - обеспечение долгосрочной
конкурентоспособности. Именно поэтому в стратегии компании отводится
соблюдению стандартов работы, гарантиям взятых обязательств и, конечно
корпоративной ответственности.
Сегодня ООО «Кристалл» - это стабильная компания, объединяющая
серьезных специалистов отрасли: знающих современные технологии,
понимающих специфику регионального рынка.
Компания вложила много усилий для того, чтобы сформировать
сильную команду специалистов, способную одновременно вести множество
крупных проектов.
30
В перечне трудовых достижений ООО «Кристалл» доставка и продажа
воды, а также специализированных пунктах розлива чистой воды. Только при
добросовестном и профессиональном подходе коллектива к своему делу,
возможно, было освоить такие значительные объемы в сфере доставки
качественно – очищенной воды и добиться превосходных результатов.
Для оценки работы ООО «Кристалл» в бухгалтерии систематически
осуществляется анализ основных экономических и финансовых показателей.
Данные финансового анализа позволяют выявить финансовые резервы ООО
«Кристалл» служат основанием для осуществления планирования, а также для
выявления возможностей развития организации.
Далее группируемы основные показатели деятельности ООО
«Кристалл» за 2013-2015 годы, руководствуясь данными отчета о финансовых
результатах (приложение А, В,) данные отражены в таблице 3.
Таблица 3
Экономические показатели работы ООО «Кристалл»
за 2013-2015годы
Наименование
показателя
Сумма рублей
Изменения 2015к
2013г
2013г
2014г
2015г
Абс. (-+)
рублей
Отн.%
Выручка
555957
410779
383959
- 171998
-30,9
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, услуг.
473207
329534
274093
-199114
-42,0
Валовая прибыль
82750
81245
109866
27116
32,7
Прибыль от продаж
82750
81245
109866
27116
32,7
Чистая прибыль
отчетного периода
82750
81245
109866
27116
32,7
Данные таблицы 3 отражают резкое снижение выручки, наконец, 2013
года на 177998 рублей или на 30,9%. Это связано со снижением объем работ
ООО «Кристалл». В начале 2013 года ООО «Кристалл» вела работу с
физическими лицами. В связи с тяжелым финансовым положением во 2
31
квартале 2013года были составления договора с юридическим лицом ГБУ
РС(Я) Нюрбинская Центральная Районная Больница в лице Андреевой А.Н..
исходя из указанного условий наблюдается снижение себестоимости
реализованной продукции(работ, услуг) на 199114 рублей., в абсолютном
выражении, темп снижения равен – 42,0%. Показатель себестоимость товаров в
2014 году превышал выручку и составил 329534 рублей. В результате в 2014
году у организации имеется убыток в сумме 81245 рублей к 2015 году ситуация
увеличена валовая прибыль составила 27116 рублей темп увеличения 2013года
составил 32,7%.
На получение в отчетном году валовой прибыли против убытка, где
итогам предыдущего года в размере 81245 рублей позволившее распределить
более равномерное признание доходов и расходов и соответственно
финансового результата. Величина чистой прибыли за 2015 г составила 109866
рублей, что на 66700 рублей ниже показателя 2013 года. Динамика чистой
прибыли представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Динамика чистой прибыли ООО «Кристалл» 2013-
2015гг
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2013 год 2014 год 2015 год
чистая прибыль отчетного
периода
32
Таким образом, деятельность ООО «Кристалл» направлена получение
прибыли и в своей деятельности руководствуется действующим
законодательством РФ и ФЗ «Об акционерных обществах». Основные
показатели деятельности отражают снижение всех существенных показателей,
что свидетельствует о снижении всех существенных показателей, что
свидетельствует о снижении объема производственной деятельности.
2.2 Анализ динамики и структуры баланса организации
Общая оценка финансового состояния ООО «Кристалл» проводится на
основе данных бухгалтерского баланса (приложения А, В) с помощью
построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования
некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.
На первом этапе исследования проведем анализ динамики активов и
пассивов баланса ООО «Кристалл» за 2013-2015годы (таблица 2).
Таблица 4
Динамика балансовых показателей ООО «Кристалл»
2013-2015годы
Наименование статей
На конец года, руб.
Изменения
2015 к 2013
гг.
2013го
д
2014го
д
2015го
д
Абс.
(+/),
руб.
Отн.,
(%)
1.Внеоборотные активы
1.1 Основные средства
136971
191971
178067
41096
30
ИТОГО по разделу 1
136971
191971
178067
41096
30
2. Оборотные активы
2.1 Запасы
214850
158055
266153
51303
23,9
2.2 Дебиторская задолженность
117629
126964
228724
111095
94,4
2.3 Денежные средства
13992
524
346
-13646
-97,5
2.4 Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
142040
96068
16581
-125459
-88,3
2.5 Прочие оборотные активы
0
448
456
456
-
ИТОГО по разделу 2
488511
382059
512260
23749
4,9
3.Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал
2656
2656
2656
-
-
3.2 Добавочный капитал
99561
99561
34465
-65096
-65,4
33
Продолжение таблицы 4
3.3 Резервный капитал
2016
2016
2016
0
0
3.4 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
82750
81245
109866
27116
32,8
ИТОГО по разделу 3
186983
185983
149003
-37980
-20,3
4. Долгосрочные пассивы
11558
12056
8305
-3253
-28,1
5.Краткосрочные пассивы
5.1 Заемные средства
25120
11076
112968
87848
349,7
5.2 Кредиторская задолженность
284983
338207
391089
106106
37,2
5.3 Прочие обязательства
116838
27213
28962
-87876
-75,2
ИТОГО по разделу 5
426941
376496
533019
106078
24,8
Итог баланса
625482
574535
690327
64845
10,4
По данным таблицы 4 видно, что внеоборотные активы ООО
«Кристалл» к 2015 году увеличены за счет роста стоимости основных средств
на 41096 рублей или на 30%. Оборотные активы также увеличены в общей
сумме на 23749 рублей относительно 2013 года, в основном за счет роста
дебиторской задолженности и запасов. Приведенные данные отражают рост
имущества ООО «Кристалл» и может свидетельствовать о позитивном
изменении баланса.
На фоне роста перечисленных показателей отмечается существенное
снижение денежных средства, общая сумма которых к 2015 году составила 346
рублей, что меньше показателя 2013 г на 13646 рублей, темп составил 97,5%.
Также в составе оборотных средств значительно снижены финансовые
вложения, так в 2013 году их сумма составляла 142040 рублей, к 2014 году
снижена до 96068 рублей, к 2015 году снижение достигло 125459 рублей, в
результате чего стоимость финансовых вложений составило 16581 рублей.
Снижение финансовых вложений способствует деятельность
организации вовлечению финансовых средств и улучшению финансов
организации.
Капитал и резервы организации снижены к 2015 году относительно 2013
года на 37980 рублей или на 20,3%, снижение обусловлено уменьшением
суммы капитала организации на 65,4%. Данное снижение способствует
снижению финансовой устойчивости ООО «Кристалл».