24
3) Анализ деловой активности. При анализе финансовой устойчивости
организации необходимо оценить, не является ли она потенциальным
банкротом, под которым понимается признанная решением суда или
официально объявленная во внесудебном порядке на основании соглашения с
кредиторами несостоятельность должника, являющаяся основанием для его
ликвидации
17
.
Относительные показатели деловой активности (оборачиваемости),
характеризующие эффективность использования ресурсов организации, это
коэффициенты оборачиваемости, представленные в таблице 7.
Таблица 7
Коэффициенты деловой активности и методика их расчета
Показатель
Экономическое
содержание
Расчет показателя
Коэффициент общей
оборачиваемости
капитала
Показывает
эффективность
использования имущества
организации
Выручка от продажи /
среднегодовая стоимость
активов
Коэффициент
оборачиваемости
оборотного капитала
Показывает скорость
оборота всех оборотных
средств организации
Выручка от продажи /
среднегодовая стоимость
оборотных активов
Коэффициент отдачи
НМА
Необходим для
определения уровня,
динамики, совокупной
отдачи объектов
нематериальных активов
Выручка от продажи /
среднегодовая стоимость
НМА
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
Определяет скорость
оборота собственного
капитала, которая
отражает активность
использования денежных
средств
Выручка от реализации /
среднегодовая стоимость
собственного капитала
Коэффициент
оборачиваемости ТМЦ
Показывает уровень
эффективности, с которой
организация
распоряжается
материально-
производственными
запасами
Себестоимость
реализованной
продукции / средняя
величина запасов
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
Показывает скорость
оборота задолженности
организации
Выручка / средняя
величина кредиторской
задолженности
17
Панчешный М.В., Астафурова И.С. концепции и модели оценки вероятности банкротства в
России и за рубежом // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд.
2014. №30. С.278-283
25
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Показывает число
оборотов за период
коммерческого кредита,
предоставляемого
организации
Выручка / среднегодовая
величина краткосрочной
дебиторской
задолженности
4) Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для
оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В
отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются не от конкретных
видов активов, а анализируют рентабельность капитала в целом. Основными
показателями поэтому являются рентабельность авансированного капитала и
рентабельность собственного капитала. Показатели рентабельности
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели рентабельности
Наименование
показателя
Способ расчета
Комментарий
Рентабельность
реализованной
продукции
где Пр. - прибыль от реализации
товаров;
СРП - полная себестоимость
реализованной продукции
(товаров)
Показывает, сколько
прибыли от реализации
продукции приходится
на один рубль полных
затрат
Рентабельность
производства
где БП - бухгалтерская прибыль
(общая прибыль до
налогообложения);
ОС - средняя стоимость основных
средств за расчетный период;
З - средняя стоимость запасов за
расчетный период
Отражает величину
прибыли, приходящейся
на каждый рубль
производственных
ресурсов (материальных
активов) организации
Рентабельность
совокупных
активов
где БП - бухгалтерская прибыль;
А− средняя стоимость совокупных
активов за расчетный период
Показывает величину
прибыли, приходящейся
на каждый рубль
совокупных активов
26
Рентабельность
внеоборотных
активов)
где ВОА — средняя стоимость
внеоборотных активов за
расчетный период
Характеризует величину
бухгалтерской прибыли,
приходящейся на
каждый рубль
внеоборотных активов
Рентабельность
оборотных
активов
где ОА — средняя стоимость
оборотных активов за расчетный
период
Показывает величину
бухгалтерской прибыли,
приходящейся на
каждый рубль
оборотных активов
Рентабельность
чистого
оборотного
капитала
где ЧОК — средняя стоимость
чистого оборотного капитала за
расчетный период
Выражает величину
бухгалтерской прибыли,
приходящейся на
каждый рубль чистого
оборотного капитала
Рентабельность
собственного
капитала
где СК - средняя стоимость
собственного капитала за
расчетный период
Показывает величину
чистой прибыли,
приходящейся на рубль
собственного капитала
Рентабельность
продаж
где БП - бухгалтерская прибыль;
ОП - объем продаж (чистой
выручки от реализации продукции)
Характеризует, сколько
бухгалтерской прибыли
приходится на рубль
объема продаж
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности,
окупаемость затрат и т.д. Они используются для оценки деятельности
предприятия как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Таким образом, проведенное в первой главе исследование теоретических
аспектов оценки финансового состояния организации позволяет сделать
следующие выводы:
1. Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей,
отражающих процесс формирования и использования его финансовых
средств. К основным характеристикам финансового состояния
предприятия относятся платежеспособность и ликвидность,
финансовая устойчивость и деловая активность предприятия.
Финансовую независимость мы отожествляем с финансовой
устойчивостью.
27
2. Выделены основные подходы в изучении и развитии финансовой
оценки предприятия: 1) первое направление - оценка финансового
состояния организации рассматриваетесь с позиции действий и
процедур; 2) второе направление исходит из того, что представляет
собой лишь часть процесса управленческого консультирования,
который обслуживает потребности экономического анализа; 3) третье
направление сводится лишь к фактическому отождествлению
экономической диагностики и экономического анализа. Поэтому их
рассматривают как однопорядковые функции управленческого
процесса; 4) четвертое направление исследований оценки финансового
состояния организации - рассматривается как составляющая
экономического анализа.
3. Теоретический анализ выявил многообразие существующих
методических подходов: не существует определенного перечня
показателей, по которым необходимо проводить финансовый анализ.
Большое количество существующих методик порождает большое
количество используемых в них коэффициентов. Зачастую такое
количество усложняет поставленную задачу и требует
специализированных знаний для их применения в финансовом
управлении. Здесь и возникает проблема — поверхностное, не
детальное использование существующих методов в анализе
финансового состояния предприятия. Следствие этому — сложность в
получении вывод и принятии правильных управленческих решений.
Ресурсы, затрачиваемые на проведение даже такого анализа, в
большинстве случаев превышают его результативность.
28
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «КРОНОС»
2.1 Общая экономическая характеристика деятельности ООО «Кронос»
Оценка финансового состояния проводилась на базе Компании «Кронос».
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество
с ограниченной ответственностью «Кронос».
Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке:
ООО «Кронос».
Юридический адрес: 115280, МОСКВА ГОРОД, АВТОЗАВОДСКАЯ
УЛИЦА, ДОМ 17, КОРПУС 3, ПОДВАЛ ПОМ II КОМ 1Г.
ОГРН - 1167746362959
ИНН - 7725313726
КПП – 772501001
Код налогового органа: 7746 (от 10.04.2016)
Рег. номер ПФР: 087616037162 (от 17.04.2016)
Рег. номер ФСС: 771107462277111 (от 11.04.2016)
В соответствии с регистрационными документами видами деятельности
(ОКВЭД) ООО «Кронос» являются (таблица 10):
Таблица 10
Виды деятельности (ОКВЭД) ООО «Кронос»
Виды
Описание
56.10
Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.
45.1
Торговля автотранспортными средствами
45.20
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
45.3
Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
45.40
Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями;
техническое обслуживание и ремонт мотоциклов
Учредительные документы компании представлены в Приложении 1.
29
ООО «Кронос» является юридическим лицом и свою деятельность
организует на основании Устава и действующего законодательства Российской
Федерации.
ООО «Кронос» создано без ограничения срока его деятельности.
Общество имеет своей целью осуществление предпринимательской
деятельности и получение на этой основе прибыли.
ООО «Кронос» имеет гражданские права и несет гражданские
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных федеральными законами.
Результаты деятельности ООО «Кронос» отражаются в документах,
составляющих бухгалтерскую отчетность Общества, а также в годовом отчете.
Уставный капитал ООО «Кронос» составляет 10 000 руб.
ООО «Кронос» является коммерческой организацией.
Целью деятельности ООО «Кронос» является удовлетворение
общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах
и услугах, а также получение прибыли в интересах Участника.
Организационная структура ООО «Кронос» утверждается директором и
построена по линейному типу. Организационная структура деятельности ООО
«Кронос» представлена на рисунке 3.
Органами управления и контроля ООО «Кронос» (по Уставу Общества)
являются: общее собрание участников Общества, генеральный директор
Общества.
Предприятие возглавляет Руководитель (генеральный директор),
назначаемый на эту должность общим собранием участников Общества. Права
и обязанности Руководителя, а также основания для расторжения трудовых
отношений с ним регламентируются контрактом, заключаемым с
Руководителем Высшим органом.
30
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Кронос»
В своей деятельности директор руководствуется: законодательством РФ;
уставом предприятия; правилами производственной санитарии, техники
безопасности, должностной инструкцией; иными внутренними нормативными
документами предприятия.
В функциональные обязанности директора входит: анализ
эффективности коммерческой деятельности компании; координация работы
всех служб; формирование стратегии; руководство деятельностью
специалистов; ответственность за составление и выполнение планов продаж;
разработка и внедрение мероприятий по расширению рынка сбыта и т.п.
Бухгалтерский учет в ООО «Кронос», осуществляется
специализированным подразделением (бухгалтерией), непосредственно
подчиненной главному бухгалтеру, который несет ответственность перед
руководством предприятия за организацию бухгалтерского учета и
предоставления бухгалтерской отчетности.
Генеральный директор
Отдел снабжения
Бухгалтерия
Отдел кадров
Общее Собрание Участников
Общества
Отдел продаж
Производственный
отдел
Исполнительный
директор
Коммерческий
директор
Финансовый директор
Коммерческая
служба
31
Бухгалтерский учет ООО «Кронос» в строгом соответствии с
действующим законодательством.
В компании ООО «Кронос» разработаны должностные инструкции по
распределению обязанностей работников, которые также утверждены
генеральным директором. Каждый работник своего отдела и имеет свои
обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности РФ.
Бухгалтерия ООО «Кронос» ведет учет с использованием компьютерной
техники и бухгалтерской программы 1С.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе
типового плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября
2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Финансовая отчетность ООО «Кронос» за 2015-2017 гг. представлены в
Приложении 2.
Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и
продажей продукции (работ, услуг), используются счета 20 «Основное
производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» (вместо счетов 20
«Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25
«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28
«Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44
«Расходы на продажу»).
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве
отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной
себестоимости.
ООО «Кронос» составляет бухгалтерскую отчетность в сокращенном
объеме. Отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств
не составляются.
32
ООО «Кронос» применяет упрощенные формы бухгалтерской
отчетности. Показатели в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
включаются только по группам статей без детализации показателей по статьям.
Подотчетные суммы выдаются по распоряжению руководителя на срок не
более 6 месяцев. Список лиц, имеющих право брать суммы подотчет,
утвержден приказом директора предприятия.
Балансовая и чистая прибыль общества определяется в порядке,
предусмотренным действующим законодательством РФ. Авансовые платежи по
налогу на прибыль перечисляются ежемесячно. Контроль настоящего приказа
возложен на главного бухгалтера.
Расчетно-аналитический баланс ООО «Кронос» за 2015-2017 гг.
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчетно-аналитический баланс ООО «Кронос»
Показател
ь
Значение показателя
Изменение
за
анализируе
мый период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4
-гр.2)
:
гр.2)
31.12.2
015
31.12.2
016
31.12.2
017
на начало
анализируе
мого
периода
(31.12.2015
)
на конец
анализируе
мого
периода
(31.12.2017
)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.
Внеоборотн
ые активы
294
344
570
1,4
2,2
+276
+93,9
в том
числе:
основные
средства
246
286
501
1,2
1,9
+255
+103,
7
нематериал
ьные
активы
48
58
69
0,2
0,3
+21
+43,8
2.
Оборотные,
всего
20 798
13 688
25 895
98,6
97,8
+5 09
7
+24,5
33
в том
числе:
запасы
12 663
8 140
16 369
60
61,9
+3 70
6
+29,3
дебиторска
я
задолженно
сть
7 708
4 685
8 033
36,5
30,4
+325
+4,2
денежные
средства и
краткосроч
ные
финансовые
вложения
416
836
1 403
2
5,3
+987
+3,4
раза
Пассив
1.
Собственны
й капитал
9 019
8 008
5 603
42,8
21,2
-
3 416
-37,9
2.
Долгосрочн
ые
обязательст
ва, всего
–
–
–
–
–
–
–
в том
числе:
заемные
средства
–
–
–
–
–
–
–
3.
Краткосроч
ные
обязательст
ва*, всего
12 073
6 024
20 862
57,2
78,8
+8 78
9
+72,8
в том
числе:
заемные
средства
–
200
750
–
2,8
+750
–
Валюта
баланса
21 092
14 032
26 465
100
100
+5 37
3
+25,5
Из приведенного анализа в таблице 9 можно сделать выводы, что
соотношение активов ООО «Кронос» на 31.12.2017 характеризуется 97,8%
текущих активов и 2,2% внеоборотных средств. Активы ООО «Кронос» за
2015-2017 гг. увеличились на 25,5%. Однако, несмотря на это, собственный
капитал уменьшился на 37,9%, что оказывает негативное влияние на
имущественное положение ООО «Кронос».