6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
10
1.1. Понятие, сущность оценки финансового состояния
10
1.2. Цели и задачи оценки финансового состояния деятельности
организации
16
1.3. Методы анализа и оценки финансового состояния организации и
диагностика уровня банкротства
20
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ТЕХНОСЕРВИС»
32
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
32
2.2. Диагностика финансового состояния организации
37
2.3. Оценка уровня банкротства организации
46
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
60
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации
60
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
78
ПРИЛОЖЕНИЯ
83
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования заключается в том, что в настоящее
время предприятие ведет свою деятельность в специфических условиях, в
определенных специфических границах. Ежедневно руководители
предприятий решают огромное количество оперативных и тактических задач,
которые связаны с использованием ресурсов, выпуском продукции, которая
максимально удовлетворяет запросы покупателей, при этом в процессе
производства нельзя не учитывать социальные и экологические аспекты
деятельности предприятия. Поэтому предприятиям, намеренным
осуществлять свое развитие, свою деятельность на протяжении долгих лет в
будущем, необходим системный подход к решению всех таких проблем.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие способов оценки
финансового состояния предприятия, направленных на выявление слабых и
сильных сторон финансового состояния предприятия, подготовку
информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии
управления финансовым состоянием.
Для того, чтобы обеспечить достаточно эффективное
функционирование деятельности предприятия, руководству нужно уметь
реально оценивать финансово-экономическое состояние организации,
показателей состояния деловой активности контрагентов, и, конечно,
конкурентов.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта представляется
одним из базовых элементов бесперебойной и успешной его работы, так как
является очень важной характеристикой деловой активности и надежности
предприятия. Кроме этого, за счет стабильного финансового состояния
предприятия можно определить его конкурентоспособность, потенциал в
деловом сотрудничестве.
Квалифицированный специалист в сфере оценки финансового
состояния должен в достаточной степени владеть современными методами и
8
подходами экономических исследований, методикой системного,
экономического анализа, мастерством точного, своевременного,
всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. [18]
Целью исследования является проведение анализа финансового
состояния ООО «Техносервис» и разработка направлений по его улучшению.
Осуществление поставленной цели потребовало решения следующих
основных задач:
рассмотреть теоретические аспекты сущности финансового
состояния предприятия;
провести анализ финансового состояния деятельности ООО
«Техносервис»;
предложить практические рекомендации по укреплению
финансового состояния ООО «Техносервис».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО «Техносервис».
Предметом исследования финансовые процессы, протекающие на
предприятии и итоговые показатели его результативности.
При написании дипломной работы использовались данные
статистической и бухгалтерской отчетности предприятия за период 2014-
2016 гг. также был использован достаточно широкий круг учебной
литературы по таким дисциплинам как экономический анализ, анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятии, экономика
предприятия, финансовый менеджмент и другие.
Основные методологические аспекты, изложены следующими
авторами: Ковалев В.В. Ковалева А.И., Савицкая Г.В. , Шеремет А.Д. и
другие.
Данные источники содержат множество аналитических исследований,
в данном случае вполне целесообразно их применение.
Методической базой для выполнения работы послужила совокупность
различных методов финансово-экономического анализа предприятия, а
9
именно: сравнения, относительных и средних величин, графического и
табличного представления данных, группировки, балансовый, индексный,
цепной подстановки и т.д.
Практическая значимость дипломной работы заключается в
разработке конкретных направлений по укреплению финансового состояния
ООО «Техносервис».
Тема дипломной работы определила следующую структуру
исследования, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, сущность оценки финансового состояния
В современных условиях каждое коммерческое предприятие работает
для получения прибыли. Причем чем больше размер прибыли, тем
эффективнее оценивается работа предприятия. В связи с этим процесс
анализа или оценки финансового состояния компаний, организаций,
предприятий выступает достаточно важным элементом при проведении
любого исследования. Финансовое состояние представляется как
экономическая категория, которая может отражать состояние резервов,
капитала в кругообороте, а также возможность предприятия развиваться в
финансовом отношении на определенный момент времени [18].
На основании проведения финансового анализа появляется
обоснование и необходимость проведения тех или иных действий в
хозяйственной, финансовой, производственной деятельности предприятия,
обосновываются принятые решения относительно привлекаемых
инвестиций, изучается уровень их соответствия целям развития предприятия.
Следовательно, финансовое состояние предприятия – это возможность
самостоятельно финансировать собственный бизнес. Этому состоянию
присущи обеспеченность всеми видами ресурсов, задействованными в
деятельности предприятия, целенаправленностью и эффективностью их
применения, взаимовыгодное сотрудничество с другими предприятиями и
клиентами, платежеспособность и финансовая устойчивость. [21, с. 81]
Оценка финансового состояния является способом дающим
возможность раскрыть все грани финансового благополучия и динамики
развития хозяйствующего субъекта.
Процедуру оценки финансового состояния на микроуровне принято
проводить в случаях когда:
11
происходит процесс реорганизации, реструктуризации или
ликвидация предприятия;
происходит совершение акта купли-продажи или заключение
договора аренды бизнеса;
проведения переоценки финансовых активов предприятия;
получения кредитов, ссуд, займов или привлечения инвестиций;
заключения договора страхования имущества организации;
осуществления процедуры банкротства с принудительной продажей
предприятия или его части [7, С.47].
Согласно принятой классификации финансовое состояние можно
разделить на устойчивое, неустойчивое и кризисное. Если предприятие в
состоянии самостоятельно и своевременно производить необходимые
платежные операции, может финансировать расширение
воспроизводственного процесса, то это говорит о достаточно устойчивом
финансовом положении предприятия. Несомненно, финансовое состояние
фирмы во многом определяется результатами его производственной,
коммерческой и финансовой деятельности. В случае выполнения всех
параметров плана по производству и финансам можно констатировать работу
предприятия как положительную. А в результате недовыполнения плановых
критериев по производству и продаже продукции может увеличиться
себестоимость, сократиться объем выручки, и, как следствие, общий объем
прибыли. Что естественно приведет к снижению платежеспособности
предприятия. При устойчивости общего финансового состояния фирмы
происходит рост и наращивание объемов по всем направлениям деятельности
предприятия, в связи, с чем формируется достаточный запас ресурсного
потенциала. Поэтому грамотная организация финансовой деятельности
представляется неотъемлемой частью общей хозяйственной деятельности
фирмы, направленной на обеспечение поступления и расходования денег,
12
выполнение расчетных операций, достижение рациональных пропорций
собственного и заемного капитала и эффективного его использования.
Первостепенной задачей финансовой работы предприятия выступает
решение главных в современных условиях вопросов: как: где, когда
использовать финансовые ресурсы с целью эффективного развития
производства и максимизации объема прибыли.
В процессе оценки финансового состояния предприятия можно
применять систему величин, которые дают возможность проанализировать
их изменения. К ней относятся следующие:
- структура капитала фирмы в зависимости от размещения и
источникам формирования капитала;
- степень эффективности и интенсивности использования капитала;
- уровень платежеспособности и кредитоспособности фирмы;
- показатели запаса финансовой устойчивости предприятия.
Оценка финансового состояния предприятия базируется в основном на
показателях относительной значимости, поскольку абсолютные значения в
условиях инфляционных процессов достаточно сложно привести в
сопоставимый вид.
Процесс оценки финансового состояния сложная процедура, в которой
задействованы практически все сотрудники предприятия – от его
руководителя до сотрудников служб подразделений, учредителей,
инвесторов. Это необходимо для исследования эффективности эксплуатации
всех ресурсов предприятия и оценки рисков. Кредиторы участвуют с целью
определения кредитоспособности заемщика, поставщики – для выявления
возможности своевременной оплаты, государственно-надзорные органы – с
целью сбора средств в соответствующие уровни бюджета бюджетной
системы Российской Федерации. Так, все лица, занимающиеся данным
исследование напрямую заинтересованы в положительной динамике
деятельности предприятия. из всего многообразия участников можно
13
выделить два вида анализа финансового состояния – внутренний и внешний
[31, с.121].
Внутренний анализ осуществляется различными подразделениями
фирмы, а результаты проверки применяются для планирования, контроля и
прогнозирования общего финансового состояния. Базовой целью такого
исследования выступает установление систематического поступления
денежных средств и размещение собственных и заемных средства так, чтобы
можно было максимально выгодно вести хозяйственную деятельность
предприятия, получая большую прибыль и не допуская банкротства.
Внешний анализ зачастую проводится инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на базе
годовой отчетности, которая находится в открытом доступе. Целью данного
анализа выступает возможность установления выгодного направления для
вложения средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск
потери.
Для деятельности современных компаний в условиях довольно
жесткой конкуренции основой выживания и стабильности может быть только
финансовая устойчивость. Этот критерий показывает состояние финансовых
ресурсов, когда фирма имеет возможность довольно свободно
манипулировать операциями с денежными средствами, посредством
рационального использования своих ресурсов может обеспечить
непрерывный процесс производства и продажи своего товара и покрыть
издержки, связанные с расширением и обновлением производства [32].
Чтобы провести оценку устойчивости предприятия в сфере финансов,
нужен анализ его финансового состояния, определяющего, насколько
существует возможность в обеспечении предприятием своей деятельности
[16, С. 88].
Финансовое состояние предприятия основывается на обеспеченности
финансовыми ресурсами, которые нужны для непрерывной его деятельности.
Если фирма сама может производить платежи, систематически вести
14
расширенное производство, то можно констатировать, что финансовое
положение предприятия стабильно.
Конечной целью оценки финансового состояния предприятия
выступает возможность предоставить руководству общую картину его
настоящего положения, и заинтересованным лицам со стороны – всю
нужную информацию для принятия решения о дальнейшем сотрудничестве.
Процесс анализа финансового положения предприятия довольно
сложный, он может включать в себя несколько последовательных этапов.
Рассмотрим саамы основные шаги проведения оценки финансового
состояния предприятия.
1. Комплексная оценка всех основных направлений деятельности
предприятия.
2. Использование достаточно широкого круга показателей для
всестороннего исследования финансового состояния предприятия.
3. применение доступных методов экспертной оценки с целью
определения самых количественных критериев.
С позиции кредиторов, финансовое состояние предприятия можно
рассматривать как совокупность критериев, отображающих его возможности
по погашению своих долговых обязательств. Ведь финансовая деятельность
рассматривает и процессы формирования, движения и обеспечения
сохранности имущества предприятия, а также контроля за его
использованием [21].
Текущее финансовое состояние фирмы на определенный период есть
результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и
на основании этого определяется совокупностью производственно-
хозяйственных факторов.
В деятельности предприятии можно рассматривать множество
различных направлений. И в зависимости от этого данный анализ может
проводиться в следующих формах:
15
ретроспективный, представляющий собой анализ с целью оценки
тех тенденций и проблем, которые сформировались в прошлых периодах.
Считается, что для данного типа анализа достаточно годовой или
квартальной отчетности;
перспективный - это анализ, направленный на будущие периоды, то
есть прежде всего он необходим для экспертизы финансовых планов, их
обоснованности и достоверности с точки зрения современного состояния и
будущего потенциала предприятия;
план – фактный анализ необходим с целью оценки и определения
факторов, вследствие которых произошли различные отклонения отчетных
величин от плановых показателей [12, с. 16–21].
Следовательно, при анализе финансового состояния используются
особенные методы и приемы, определяющие параметры возможности
объективной оценки текущего состояния фирмы в сфере финансовой
устойчивости. Полученные результаты проведенного анализа могут
пригодиться достаточно широкому кругу заинтересованных лиц. Например,
руководству, инвесторам, кредиторам, поставщикам, а также клиентам.
Согласно результатам анализа можно составить определенные критерии и
направления деятельности предприятия по разным его видам в будущем с
учетом всех финансовых показателей, которые необходимы для данного
прогноза.
Лишь после проведения расчетов, которые были рассмотрены в
параграфе и сравнения этих результатов с нормативными показателями,
учитывающими специфику отрасли и общеэкономическую ситуацию в
стране на определенный период времени, можно дать такую оценку
финансового состояния предприятия, которая будет считаться достаточно
достоверной.