6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ........................... 5
1.1 Предмет и сущность анализа финансового состояния предприятий, его
задачи .................................................................................................................. 11
1.2 Нормативно- правовая документация, порядок осуществления анализа
финансового состояния предприятий ............................................................. 14
1.3 Квалификация методов, приемов финансового анализа. Анализ
финансового состояния коммерческого банка............................................... 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАЙКАЛЬСКОГО
БАНКА СБ РФ ........................................................................................................... 40
2.1 Характеристика Байкальского банка СБ РФ. Анализ состава и
структуры активов и пассивов ......................................................................... 38
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности Байкальского банка
СБ РФ.................................................................................................................. 46
2.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности Байкальского
банка СБ РФ ....................................................................................................... 50
2.4 Рекомендации по улучшению финансового состояния Байкальского
банка СБ РФ ....................................................................................................... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 70
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ .................................................................................... 75
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 79
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Важным условием успешного
функционирования компании в рыночной экономике выступает эффективное
управление ее финансовыми ресурсами, в основе которого лежат оценка и
анализ основных показателей финансовой деятельности. Экономический
анализ, выступая одной из функций управления, включает в себя также оценку
внутренних и внешних факторов, которые повлияли на состояние хозяйст-
венной деятельности организации, тенденций развития экономически
возможных резервов, оценку платежеспособности компании, возможностей
повышения эффективности производства, оценку прочих показателей
финансово-хозяйственной деятельности, а также включает разработку
рекомендаций по устранению выявленных недостатков.
Я считаю, одним из важных направлений анализа развития предприятия
является оценка своего финансового состояния – совокупность всех
показателей, отражающих способность компании погасить свои долговые
обязательства. Современный управленец нуждается в аналитической
информации по финансовому состоянию предприятия в динамике развития
компании, которая выступает исходным моментом для принятия необходимого
управленческого решения, что особенно важно в условиях антикризисного
управления.
Финансовое состояние определяется совокупностью показателей,
которые отражают наличие, размещение и рациональное использование
финансовых ресурсов компании. Показатели финансового состояния, их
динамика, близость к нормативным значениям демонстируют собственникам
компании, инвесторам и другим заинтересованным лицам
конкурентоспособность, потенциал компании в деловом сотрудничестве,
оценивают, в какой степени могут быть гарантированы экономические
интересы самой компании и ее партнеров по финансовым и иным отношениям.
8
Главной целью диагностики финансового состояния предприятия
является своевременное выявление и устранение недостатков в его финансовой
деятельности, нахождение резервов для улучшения финансовой независимости
и платежеспособности компании.
Современный анализ показаталей финансового состояния особенно
актуальны для оценки деятельности коммерческих банков, так как это связано с
с задачами обеспечения стабильного функционирования как отдельного
банка, так и банковской системы в целом. Деятельность банков связана с
большим числом заинтересованных в их деятельности и финансовом состоянии
лиц, в число которых входят акционеры, клиенты банка, финансовые
институты страны, государственне органы.
Мониторинг и упреждающее выявление неэффективных и
проблемных банков является краеугольным камнем в задаче поддержания
стабильности в банковской системе, выполняемой надзорными органами. От
вопроса выбора банка будет зависить личное благосостояние, уверенность,
надежная защита денежных средств и финансовая безопасность всей его
клиентуры – граждан, коммерческих фирм и прочих банков, что определяет
актуальность и практическую значимость темы исследования.
Цель работы: оценка финансового состояния предприятия (на примере
Байкальского банка СБ РФ).
Задачи:
– изучить предмет, сущность и задачи анализа финансового состояния
предприятий;
– рассмотреть нормативно-правовую документацию, порядок
осуществления анализа финансового состояния предприятий;
– провести анализ финансового состояния Байкальского Банка СБ РФ;
– разработать рекомендации и мероприятия по улучшению финансового
состояния Байкальского банка СБ РФ.
В качестве объекта исследования выбрана организация Байкальский
банк СБ РФ.
9
Предмет исследования – методология, алгоритм и приемы анализа
финансового состояния организации.
Практическая значимость исследования предопределяется дальнейшим
совершенствованием фиансового состояния коммерческого банка Байкальский
банк СБ РФ, а следовательно, и эффективности деятельности всего
предприятия в целом.
Степень разработанности проблемы дипломной работы на тему «Оценка
финансового состояния предприятия (на примере Байкальского банка СБ РФ)»
была исследована с помощью научных трудов и публикаций по вопросам
экономического анализа, анализа финансового состояния организаций авторов
Батраковой Л.Г., Губиной О. В., Вешкина Ю. Г., Галимова К.Т. , Канке А. А. ,
Вахрушиной М.А., Кобелевой И. В., Позднякова В. Я., Савицкой Г. В., Сигидо-
ва Ю. И. и других.
Методы исследования – методы сбора, обобщения и систематизации
информации использовались в первой главе исследования, где были выявлены
теоретические основы экономического анализа и методики анализа
финансового состояния предприятия. Анализ и синтез были основными
методами исследования во 2 главе. Сравнительный метод позволил выявить
недостатки финасового состояния в конкретной организации, и на этой основе
выработать предложения по его совершенстсованию.
Информационной базой работы является финансово – статистическая и
балансовая отчетность Байкальского банка СБ РФ.
Работа содержит введение (обоснование актуальности избранной темы,
постановка целей и задач исследования), основную часть, заключение
(содержащее выводы и предложения), а также список использованных
источников и приложения.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1 Предмет и сущность анализа финансового состояния предприятий, его
задачи
Одной из важнейших задач, по моему мнению, стоящих перед любым
предприятием независимо от его формы организации, масштабов и сферы дея-
тельности, является задача управления финансами. Это обуславливается особой
ролью финансов, которые представляют собой единственный вид ресурсов,
способных трансформироваться в другие: в основные и оборотные средства, в
трудовые ресурсы и т. д. Целесообразность, рациональность и эффективность
подобных трансформаций определяет во многом текущее и будущее экономи-
ческое состояние предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия имеет перед собой исследу-
емую, проанализированную часть его функционирования, отвечающую за фи-
нансовую устойчивость и деятельность всей организации в целом.
Финансовое состояние предприятия характеризуется его обеспеченно-
стью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального эффек-
тивного развития предприятия, их целесообразным размещением, грамотным и
благоприятным использованием, платежеспособностью, и финансовой устой-
чивостью предприятия, а также его финансовыми отношениями и взаимодей-
ствиями с юридическими, физическими лицами и государственными институ-
тами [32, с. 8].
Финансовое состояние – это одна из важнейших характеристик экономи-
ческой деятельности компании во внешней среде, которое определяет конку-
рентоспособность компании, возможность её потенциала в деловом сотрудни-
честве, оценивает степень удовлетворения экономических интересов как самого
предприятия, так и его контрагентов.
Я считаю, анализ финансового состояния предприятия выступает частью
экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации,
11
предметом которого выступают исследования результатов деятельности орга-
низации, а также их результатов и факторов формирования показателей финан-
сового состояния.
Цель анализа финансового состояния (АФС) предприятия заключается в
установлении и оценке финансового состояния предприятия в целом, проведе-
ния мониторинга его деятельности, направленного на улучшение функциони-
рования предприятия, а также выявления возможностей повышения эффектив-
ности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной
финансовой политики [30, с. 302].
По моему мнению, анализ финансового состояния компании необходим
для своевременного немедленного принятия управленческих решений и выра-
ботке стратегии по улучшению финансовой независимости, платежеспособно-
сти, автономности компании, ее привлекательности для инвесторов.
Не менее важная перспективная стратегическая цель АФС – прогнозиро-
вание финансового состояния компании, выработка наиболее достоверных
предположений и прогнозов будущих финансовых условий функционирования
субъекта хозяйствования.
Задача анализа финансового состояния организации возникает перед вла-
дельцами и руководством компании, её кредиторами, потенциальными инве-
сторами, перед органами государственного управления и контроля, и другими
заинтересованными лицами (стейкхолдерами). Если предприятие платежеспо-
собно и его финансовое положение довольно устойчиво, и конкурентоспособ-
но, то оно будет приобретать наилучшую деловую репутацию, сможет иметь
преимущества в привлечении инвестиций, в получении кредита, сотрудниче-
стве с различными организациями, при выборе партнеров и при подборе ква-
лифицированных кадров [28].
Задачи анализа финансового состояния организации в рыночных услови-
ях могут быть достаточно разнообразны. Их достижение вне зависимости от
преследуемых целей требует принятия эффективных управленческих решений
по следующим основным направлениям, представленным в таблице 1 [21].
12
Таблица 1
Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия
Цели анализа
Задачи и приемы анализа
Общие цели
Общий финансовый анализ, планирование и прогнозиро-
вание;
Оперативное управление финансовыми ресурсами;
Реализация финансового контроля
Управление
источниками
средств
Определение источников, стоимости и структуры капита-
ла;
Управление собственным капиталом;
Управление заёмным капиталом;
Управление распределением прибыли и дивидендной по-
литикой
Управление
активами
Анализ и управление инвестиционными проектами;
Управление оборотными активами;
Управление денежными средствами и ценными бумагами;
Управление дебиторской задолженностью;
Управление запасами
Управление
финансами
Оценка платежеспособности организации и ликвидности
баланса;
Анализ абсолютных и относительных показателей финан-
совой устойчивости, оценка изменения ее уровня;
Оценка эффективности использования финансов
Цели и задачи анализа финансового состояния организации можно клас-
сифицировать по группам пользователей информации и участников процесса
деятельности предприятия (таблица 2).
Таблица 2
Участники процесса анализа финансового состояния предприятия
Классификация
пользователей
Группа
участников
Цели анализа
Внутренние
пользователи
Работники
компании
Оценить стабильность и прибыльность де-
ятельности компании, ее способность
своевременно выплачивать заработную
плату, обеспечить длительное трудоуст-
ройство
Собственники
компании
Оценить эффективность использования
вложенных средств, динамику выплат ди-
видендов
13
Менеджеры
Оценить перспективы развития компании,
ее финансовую устойчивость, платежеспо-
собность, автономность, для выработки
управленческих решений
Классификация
пользователей
Группа
участников
Цели анализа
Внешние пользо-
ватели
Банки
и кредиторы
Выявить уровень платежеспособности
компании, оценить ее надежность
Инвесторы
Оценить целесообразность покупки (про-
дажи) акций компании, ее способность
уплачивать дивиденды
Поставщики
Выявить степень надежности сбыта своей
продукции (покрытие компанией своих
кредиторских обязательств)
Клиенты
Удостовериться в надежности компании
для долгосрочного партнерства
Налоговая ин-
спекция
Оценить достоверность данных о налого-
облагаемой базе исчисления федеральных
и местных налогов и их перечисления в
бюджет
В ходе осуществления АФС необходимо:
1) на основе изучения причинно-следственных взаимосвязей между раз-
личными показателями коммерческой, производственной и финансовой дея-
тельности предприятия дать оценку выполнения плана поступления и исполь-
зования финансовых ресурсов с позиции улучшения финансового состояния
хозяйствующего субъекта;
2) выполнить прогнозирование возможных финансовых результатов, эко-
номической рентабельности, исходя из действительных условий хозяйственной
деятельности предприятия и наличия у него собственных и заемных ресурсов и
разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах
использования ресурсов предприятия;
3) разработать конкретные рекомендации и мероприятия по улучшению
финансового состояния хозяйствующего субъекта, которые направлены на бо-
лее эффективное и рациональное использование финансовых ресурсов пред-
приятия [20, с. 52].
Результаты анализа финансовой отчетности, используются для выявления
проблемных (худших) зон управления производственно-коммерческой дея-
14
тельностью, для выбора наиболее выгодных направлений инвестирования ка-
питала, для оценки деятельности руководства организации, а также для прогно-
зирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в
целом. Именно анализ финансового состояния является основной базой, на ко-
торой строится вся разработка финансовой политики предприятия.
Главная цель финансовой деятельности предприятия, является в привле-
чении активов, увеличение прибыли, за счет которых деятельность предприя-
тия будет более перспективной [12].
Оптимальная структура активов и пассивов, постоянная поддержка пла-
тежеспособности и финансовой устойчивости являются залогом успешности и
преуспеваемости любой современной коммерческой компании.
Деятельность коммерческих организаций в России регламентируется ря-
дом законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы
бухгалтерского и налогового учета, отчетности, их сближения с МСФО (меж-
дународными стандартами финансовой отчетности). С этих позиций порядок
проведения АФС также прямо или косвенно регулируется нормативно-
правовыми актами органов законодательной и исполнительной власти РФ.
1.2 Нормативно- правовая документация, порядок осуществления анализа
финансового состояния предприятий
Регулирование проведения финансового в первую очередь регламентиру-
ется законодательством РФ в сфере банкротства юридических лиц. Федераль-
ный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127 был введён в действие
на территории РФ 26.10.2002 года, последняя его редакция – от 03.07.2016 [4].
Анализ финансового состояния должника проводится в целях определе-
ния достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расхо-
дов в деле о банкротстве, в том числе покрытия расходов на выплату возна-
граждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возмож-
ности или невозможности восстановления платежеспособности должника, не-
устойкам.
15
Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение
бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности
должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния про-
водится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгал-
терской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудито-
ром [4].
В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)» Прави-
тельство РФ утвердило «Правила проведения арбитражным управляющим фи-
нансового анализа» (Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367),
согласно которым определяются принципы и условия проведения финансового
анализа арбитражным управляющим, а также состав используемых арбитраж-
ным управляющим сведений при проведении АФС [5].
Другие нормативные документы РФ, регулирующие порядок проведения
АФС организации (в т.ч. при процедурах банкротства), представлены в табл. 3.
Таблица 3
Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок проведения
АФС организаций
Вид
документа
Номер и
дата
Наименование
документа
Основные положения
Постанов-
ление
Прави-
тельства
РФ
25.06.
2003
№367
Об утверждении пра-
вил проведения арбит-
ражным управляющим
финансового анализа
Определяет правила проведе-
ния АФС, коэффициенты фи-
нансово-хозяйственной дея-
тельности должника и показа-
тели их расчета, коэффициен-
ты, платежеспособности, дело-
вой активности, финансовой
устойчивости
Постанов-
ление
Прави-
тельства
РФ
27.12.
2004
№855
Об утверждении вре-
менных правил про-
верки наличия призна-
ков фиктивного и
преднамеренного
банкротства
Определяет признаки предна-
меренного и фиктивного банк-
ротства предприятия-должника,
подводит итоги о признаках
банкротства
Приказ
Минэконо-
мики Рос-
сии
01.10.
1997
№118
Об утверждении Мето-
дических рекоменда-
ций по реформе пред-
приятий (организаций)
Описывает критерии и направ-
ления реформирования пред-
приятия
Приказ
Минпром-
энерго РФ
25.04.
2007
№57
Об утверждении Мето-
дических рекомен-
даций по составлению
плана (программы)
Регулирует разработку про-
граммы финансового оздоров-
ления предприятия