22
Относительные показатели деловой активности представляют собой
финансовые коэффициенты, которые определяют степень эффективности
вложенных активов, которая зависит от оборачиваемости этих активов, и
поэтому их называют показателями оборачиваемости.
Оборачиваемость можно вычислять как по всему авансированному
капиталу (активам), так и по отдельным его элементам.
1.3 Информационная база для анализа финансового состояния
организации
Анализ финансового состояния предприятия, базируется на строго
определенном наборе источников, которые при этом строго
регламентированы. В качестве таких источников и(или) информационной
базой выступает бухгалтерская отчетность [11].
Эта информация, которая зафиксирована в бухгалтерской отчетности
выступает основой, на базе которой происходит процесс принятия решений,
касающейся помимо финансовой, также инвестиционной и операционной
деятельности.
В качестве единой системы, в которой отражены как финансовое, так и
имущественное положении предприятия, а также результаты его
функционирования выступает бухгалтерская отчетность.
Это выстроенная система включает в себя набор форм отчетности. В
основе которых лежит данные моделируемые из финансового учета. Они
формируются для того, чтобы заинтересованные лица могли пользоваться
обобщенной информацией, которая при этом должна быть представлена в
удобной и понятной форме ориентируясь на принятие управленческих
решений.
Не взирая на то, что информация востребована всеми за интересантами.
тем не менее предпочтение за собственниками. При этом не важно реальных
или потенциальных.
23
Систематизируем за интересантов о котором идет речь, это, во-первых,
банки, и иные кредитные организации, предоставляющие денежные в долг.
Для них актуальным является, с одной стороны, оценить активы предприятия,
чтобы не прогадать с залогом, а с другой оценить возможность предприятием
вернуть взятые кредиты и расплатиться по ним в полной мере. Здесь для них
важны показатели не только ликвидности, но и платежеспособности
предприятия, особенно в разрезе пролонгации его функционирования на
будущее.
Во-вторых. потенциальные собственники и(или) инвесторы озабочены
мониторингом риска с одной стороны и доходности от своих инвестиций с
другой. Их в первую очередь интересует выплата дивидендов, а значит все
финансовые результаты деятельности предприятия.
В-третьих, интерес поставщиков материалов и ресурсов, а также
подрядчиков замкнут на вопросах, касающихся возврата им денежных средств
за поставленную продукцию и выполненные работы. Поэтому они
акцентируют свое внимание прежде всего на финансовой устойчивости
предприятия.
В-четвертых, интерес покупателей и заказчиков сводится к информации,
касающейся перспектив развития предприятия на ближайшее будущее.
В-четвертых, сотрудники предприятия проявляют интерес, касающийся
как стабильности, так и прибыльности предприятия, чтобы предприятие
смогло обеспечить своевременную оплату труда.
В-пятых, органы власти проявляют интерес в соответствии со своим
функционалом, например, осуществляя статистическое наблюдение и многое
другое. В частности, налоговые органы могут воспользоваться
предоставленной информацией в рамках обеспечения правовой нормы по
признании конкретного предприятия банкротом. Это заключение берется из
анализа структуры баланса, которое у таких предприятий
неудовлетворительная с низким уровнем ликвидности и финансовой
устойчивости.
24
В-шестых, собственники и акционеры заинтересованы в выплате
дивидендов и их размера, поэтому они активно отслеживают ликвидность и
финансовая устойчивость предприятия [22].
Таким образом, здесь речь идет о информации, которая интересует
большое количество внешних и внутренних за интересантов. При этом
бухгалтерская отчетность предприятия, выступает ключевым источником
информации, на базе которой осуществляется анализ его финансового
состояния [27].
Бухгалтерская отчетность включает:
- форму № 1 Бухгалтерский баланс;
- форму № 2 Отчет о прибылях и убытках;
- форму № 3 Отчет об изменении капитала;
- форму № 4 Отчет о движении денежных средств;
- форму № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу;
- форму № 6 Отчет о целевом использовании средств;
- Пояснительную записку к бухгалтерскому балансу. [28].
Бухгалтерский баланс предприятия фиксирует на определенную дату,
как правило на конец года, или квартала положение о средствах предприятия,
источниках их образования и результатах производственно-финансовой
деятельности на конкретную дату. Баланс предприятия можно сравнить со
снимком, но снимок фиксирует конкретную картинку на определенный
момент времени в то время, как баланс запечатлевает его финансовое
состояния.
При анализе балансов за ряд лет, первым шагом может стать их
синхронизация по структуре и составу статей. Сопоставление также адекватно
при вычислении аналитических коэффициентов, в разрезе определенного
временного периода при этом обеспечивается объективная наглядность при
чтении баланса.
Кроме того, перекомпоновка баланса в разрезе его разделов позволяет
оптимизировать счетные алгоритмы, в частности, расчет ликвидности
25
осуществляется посредством сравнения краткосрочных пассивов и оборотных
активов [32].
Форма № 3 предназначена для выявления тенденций при рассмотрении
собственного капитала. Здесь речь идет о резервном, уставном и добавочном
капитале, а также о целевых поступлениях и нераспределенной прибыли. Все
это необходимо выявлять, чтобы оценить возможности к
самофинансированию.
Форма № 4 касается динамики притока и оттока денежных потоков,
предприятия реализующихся как в текущей ее финансовой деятельности, так
и в инвестиционной. Основной целью здесь выступает оценка достаточности
денежных средств, которые поступают на предприятие с точки зрения
осуществления, в том числе запланированных инвестиций, а не только
повседневных расходов. Либо своевременного погашения взятых кредитов и
процентов по ним [25].
В Форме №5 систематизированы данные касающиеся динамики
кредиторской и дебиторской задолженностей, имеющихся у предприятия, его
заемных средств и финансовых вложений.
В отчёте Формы № 6 представлена информация, касающаяся оценке
количества целевых денег, поступивших на предприятие и того, как они
расходовались. Если таких поступлений не было, то и отчёта не будет.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам
отчетности не является обязательным документом и составляется по
усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки
у каждой организации свои.
26
2 Оценка финансового состояния и основные тенденции развития
деятельности АО "Интеринструмент-комплектсервис"
2.1. Организационно – экономическая характеристика АО
"Интеринструмент-комплектсервис"
АО "Интеринструмент-комплектсервис" зарегистрирована 20 августа
2008 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой
службы №23 по Московской области.
Полное название компании: АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
"ИНТЕРИНСТРУМЕНТ-КОМПЛЕКТСЕРВИС"
Сокращенное название компании: АО "Интеринструмент-
комплектсервис"
Организационно-правовая форма АО "Интеринструмент-
комплектсервис": непубличные акционерные общества
С момента создания компании ее Генеральным директором является
Турашев Сергей Николаевич.
Юридический адрес АО "Интеринструмент-комплектсервис" 143405,
Московская область, г. о. Красногорск, д. Гольево, ул. Центральная, д. 1, этаж
1, помещ. I, комната 10
Уставный капитал АО ∇Интеринструмент-комплектсервис∈ составляет
100 000 руб.
Среднесписочная численность работников составляет 74 человека
АО ∇Интеринструмент-комплектсервис∈ не входит в санкционные
списки.
Основным видом деятельности является ∇Торговля оптовая ручными
инструментами∈. Компания также зарегистрирована в таких категориях
ОКВЭД как "Торговля розничная лекарственными средствами в
специализированных магазинах (аптеках)", "Торговля розничная вне
магазинов, палаток, рынков", "Ремонт предметов личного потребления и
27
хозяйственно-бытового назначения", "Деятельность в области права и
бухгалтерского учета", "Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в
специализированных магазинах" и других.
В ассортименте АО ∇Интеринструмент-комплектсервис∈ представлены
все виды инструмента:
- электроинструмент;
- генераторы и электростанции;
- слесарно-монтажный;
- ручной инструмент;
- расходные материалы;
- режущий и абразивный;
- отделочно-строительный;
- контрольно-измерительный;
- хозяйственно-бытовые изделия;
- садовая техника и инвентарь;
- лестницы и стремянки, в том числе диэлектрические;
- компрессоры, строительная и моечная техника;
- строительное и складское оборудование;
- промышленная мебель;
- промышленное оборудование и тяжелая техника;
- противопожарное, тепловое, сварочное оборудование;
- спецодежда, обувь и средства защиты и многое другое.
Вся предлагаемая продукция сертифицирована.
На рисунке 2.1 представлена организационная структура АО
"Интеринструмент-комплектсервис".
28
Рисунок 2.1 - Схема организационной структуры управления
Для оптово-розничной компании АО "Интеринструмент-
комплектсервис" характерна линейно-функциональная организационная
структура.
Данный вид организационных структуры в полной мере соответствует
ситуации в организации, она дает более гибкое и эффективное использование
персонала организации, специальных знаний и компетентности сотрудников.
Осуществление функций управления подразделениями производится в
соответствии с положениями о самостоятельных структурных подразделениях
предприятия, положениями о должностных лицах, должностными
инструкциями, стандартами предприятия, процедурами управления,
инструкциями.
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ
ДИРЕКТОР
Коммерческий
директор
Финансовый
директор
Главный
бухгалтер
Финансово-
экономический
отдел
Плановый
отдел
Секретарь
Отдел
кадров
Складское
хозяйство
Транспортный
отдел
Отдел
продаж
Отдел
логистики
29
Основные технико–экономические показатели АО ∇Интеринструмент-
комплектсервис∈ за 2020 – 2022 гг. представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Анализ показателей хозяйственной деятельности АО
∇Интеринструмент-комплектсервис∈ за 2020 – 2022 гг.
Наименование
2020
2021
2022
Абс. измен. (+/–)
Темп роста, %
показателя
2021 -
2020
2022 –
2021
2021/
2020
2022/
2021
Выручка
3406100
4462760
5304109
1056660
84 1349
131,0
118,9
Себестоимость
продаж
2932491
3805030
4430792
872 539
625 762
129,8
116,4
Валовая прибыль
(убыток)
473 609
657 730
873 317
184 121
215 587
138,9
132,8
Коммерческие
расходы
277 094
357 052
423 766
79 958
66 714
128,9
118,7
Управленческие
расходы
0
0
0
0
0
0,0
0,0
Прибыль (убыток)
от продаж
196 515
300 678
449 551
104 163
148 873
153,0
149,5
Прочие доходы
3281062
3588294
6652195
307 232
3063901
109,4
185,4
Прочие расходы
3334179
3778500
5470582
444 321
1692082
113,3
144,8
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
133 124
92 087
1 582943
-41 037
1490856
69,2
в 17 раз
Налог на прибыль
6 223
17 754
18 286
11 531
532
285,3
103,0
Чистая прибыль
126 903
62 031
1562350
-64 872
1500319
48,9
2518,7
Численность
работников, чел
65
71
74
6
3
109,2
104,2
Фонд заработной
платы работников,
тыс. руб.
21 528
21 726
22 552
198
826
100,9
103,8
Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб.
27,6
25,5
25,4
-2,1
-0,1
92,4
99,6
Производитель-
ность труда
52 401,5
62 855,8
71 677,1
10454,3
8821,3
120,0
114,0
30
На основании данных, представленных в таблице 2.1 можно сделать
вывод, что за период 2020 – 2022 гг. выручка от реализации продукции,
товаров, услуг составила – 3406100, 4462760 и 5304109 тыс. руб.
соответственно. Показатель себестоимости реализации товаров, работ, услуг
за анализируемый период составил – 2932491, 3805030 и 4430792 тыс. руб.
соответственно, а показатель валовой прибыли – 473 609, 657 730 и 873 317
тыс. руб. соответственно.
На рисунок 2.2 представлен анализ показателей хозяйственной
деятельности предприятия АО ∇Интеринструмент-комплектсервис∈ за 2020 –
2022 гг.
Рисунок 2.2 – Анализ показателей хозяйственной деятельности
предприятия АО ∇Интеринструмент-комплектсервис∈ за 2020 – 2022 гг., тыс.
руб.
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных отчетности АО
∇Интеринструмент-комплектсервис∈
В соответствии с рисунком 2.1 имеет место положительная динамика,
всех показателей, в частности выручка в 2021 году по отношению к 2020 году
возросла на 31,0 %, при этом рост себестоимости за тот же период был
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
Выручка Себестоимость Валовая прибыль
2020 2021 2022
31
несколько меньше и составил 29,8 %, что повлекло к тому, что рост валовой
прибыли за рассматриваемый период составил 138,9 %.
Показатели за следующий период, то есть с 2021 по 2022 год оказались
несколько хуже, так в частности, рост выручка в 2021 году по отношению к
2020 году составил 118,9 %, при этом рост себестоимости за тот же период был
несколько меньше и составил 116,4 % , что повлекло к тому, что рост валовой
прибыли за рассматриваемый период составил 132,8 %. Тем не менее рост
валовой прибыли оказался на 6,1 % меньше, чем в предыдущий период. Это
связано с тем, что 2020 год был провальным годом из-за локдауна, который
был объявлен на территории региона, в котором работает АО
∇Интеринструмент-комплектсервис∈.
2.2. Анализ состава, структуры имущества организации и
источников его формирования
На рисунке 2.3 представлен состав имущества АО ∇Интеринструмент-
комплектсервис∈ по характеру участия в хозяйственном процессе.