23
Предприятие имеет право вносить следующие изменения в состав и
содержание показателей бухгалтерской отчётности:
− дополнять отчётность формами, которые необходимы для пояснения
отдельных её показателей;
− не включать в состав те формы, по которым отсутствуют данные на
предприятии;
− включать в формы отчётности дополнительные показатели,
являющиеся существенными для отражения деятельности предприятия в
бухгалтерской отчётности;
− составлять расшифровку отдельных показателей, как в самой форме
отчётности, так и в виде приложения к ней;
− исключать показатели, не используемые в деятельности предприятия
либо не являющиеся существенными для отражения этой деятельности в
бухгалтерской отчётности.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность организаций состоит из
бухгалтерского баланса; отчёта о финансовых результатах и приложений к
ним. Состав промежуточной бухгалтерской отчётности, за исключением
случаев, установленных ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте¬
устанавливается федеральными стандартами.
Отчётным периодом для составления годовой бухгалтерской
(финансовой) отчётности является календарный год с 1 января по 31 декабря
включительно. Для вновь созданных организаций (кроме кредитных)
устанавливается пролонгированный год, если они зарегистрированы после 30
сентября: первым отчётным годом для них может являться период с даты
государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего
за годом их государственной регистрации, включительно.
Согласно ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте¬ организации в
обязательном порядке необходимо формировать годовую финансовую
отчётность, а вот составление квартальной отчётности упраздняется. Каждая
составляющая часть бухгалтерской отчётности должна содержать следующие
24
данные: наименование составляющей части; указание отчётной даты или
отчётного периода, за который составлена бухгалтерская отчётность; название
организации и её организационно-правовая форма; формат представления
числовых показателей бухгалтерской отчётности.
Бухгалтерская отчётность должна включать в себя показатели
деятельности всех структурных подразделений экономического субъекта,
включая его филиалы и представительства, независимо от их местоположения.
Финансовая отчётность составляется в валюте Российской Федерации и
считается завершённой после подписания руководителем экономического
субъекта экземпляра на бумажном носителе.
Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, она
должна публиковаться с аудиторским заключением. Данные финансовой
отчётности не считаются коммерческой тайной и доступны заинтересованным
сторонам.
Составленный годовой отчёт должен быть представлен не позднее трёх
месяцев после окончания отчётного периода. Обязательные экземпляры
отчётности хранятся на государственном информационном ресурсе, к
которому имеют доступ заинтересованные лица.
Итак, банкротство - отсутствие способности юридического лица
исполнять свои обязательства перед поставщиками, подрядчиками,
кредиторами и другими лицами по оплате платежей, ввиду не имеющихся в
наличии денежных средств и резервов.
Выделяют несколько видов несостоятельности: реальное банкротство,
временное банкротство, преднамеренное банкротство, фиктивное
банкротство.
На данный момент существует множество разработанных методик
диагностики вероятности банкротства организации как зарубежных, так и
отечественных. Особое внимание стоит обратить на труды отечественных
экономистов, учитывая различия ведения предпринимательства в нашей
стране и за рубежом, хотя методики близки к любой организации в любой
25
стране. Классификация методик диагностики банкротства может различаться.
Например, для отечественных методик чаще всего выделяют количественные,
качественные и комбинированные способы оценки вероятности банкротства.
В зарубежных методиках часто выделяют методы, основанные на определении
рыночной стоимости акций организации, рейтинговые методики и методики,
основанные только на бухгалтерском балансе предприятия.
Основным источником информации для проведения финансового
анализа предприятия является бухгалтерский баланс, который отражает
стоимость собственного капитала, имущества и обязательств организации на
отчетную дату. На основе данных бухгалтерского баланса можно с
достаточной степенью вероятности оценить эффективность размещения
собственного капитала, достаточность собственных средств для ведения
текущей хозяйственной деятельности и перспективу ее развития, а также
оценить необходимость и эффективность привлечения заемных средств, их
размер и структуру.
26
2. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ
БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПАО «МЕГАФОН¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
организации
ПАО «МегаФон¬ - один из ведущих мобильных операторов в России,
активно развивает свой бизнес в сфере цифровых технологий, предоставляет
широкий спектр телекоммуникационных и интернет-услуг.
Организация ПАО «МегаФон¬ входит в состав российской группы
компаний «МегаФон¬, предоставляющая россиянам выход в интернет,
мобильную связь и мобильный интернет.
Уставный капитал ПАО «МегаФон¬ состоит из 620 000 000
обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,1 рубля каждая.
ПАО «МегаФон¬ не имеет привилегированных акций. Государство в
уставном капитале Компании не участвует.
По состоянию на 31 декабря 2022 года акции не обращались на
организованных торгах, акционерами ПАО «МегаФон¬ являлись ООО «АФ
Телеком Холдинг¬ (50%) и ООО «ЮэСэМ Телеком¬ (50%), которые в
совокупности владели 100% уставного капитала Компании.
За более чем два десятилетия своей работы на российском рынке ПАО
«МегаФон¬ прошел впечатляющий путь от скромного регионального
оператора связи до одного из крупнейших в России и абсолютного лидера в
области мобильной передачи данных. В это время индустрия мобильной связи
претерпела значительные изменения как в развитии технологий, так и в
отношении потребностей клиентов. На сегодняшний день компания является
неоспоримым лидером в сфере мобильной передачи данных.
Достижение таких впечатляющих результатов стало возможным
благодаря устойчивой бизнес-модели и четко выстроенной стратегии, которая
обеспечила высокую конкурентоспособность и постоянное создание
стоимости для акционеров. На каждом этапе своей истории МегаФон
27
стремился к умному росту и внедрению инновационных технологий, будь то
в технологических решениях, маркетинге, организации внутренних процессов
или взаимодействии с абонентами.
В соответствии с уставными документами ПАО «МегаФон¬, основные
виды деятельности юридического лица состоят из:
- предоставления услуг подвижной радиотелефонной связи в различных
диапазонах, услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой
информации, услуг связи в сети передачи данных, услуг местной и
внутризоновой телефонной связи;
- предоставления на основании оговор аренды каналов связи;
- предоставления телематических услуг связи;
- предоставления услуг телефонной связи в междугородном и
международном сообщении;
- предоставления услуг связи для целей кабельного вещания;
- предоставления услуг связи по передаче данных;
- разработке, внедрении, эксплуатации и развитии сетей связи на
территории РФ, а также управления телефонными сетями на территории РФ;
- предоставления услуг связи отдельным юридическим лицам и
населению;
- проектирования, производства, эксплуатации, развития и реализации
аппаратуры связи, систем автоматического контроля, информационных
систем и систем обучения;
- проектирования, производства и реализации технологического
оборудования;
- организации научных и прочих исследований в области средств связи,
а также внедрении и использовании полученных результатов;
- ремонта и технического обслуживания средств связи как
отечественного, так и иностранного производства;
- рекламной деятельности, оказания маркетинговых услуг и услуг,
которые связаны с продвижением на рынке;
28
- иных видов деятельности, которые не запрещены действующим
законодательством РФ, включая те виды деятельности, которые не
обозначены в Уставе предприятия.
Стратегические направления по развитию ПАО «Мегафон¬ на сегодня
следующие.
Рис. 2.1. Стратегические направления развития ПАО «Мегафон¬
Рассмотрим их более детально.
1. Расширение географии покрытия сети. ПАО «Мегафон¬ планирует
запустить новые базовые станции и улучшить качество существующих, что
позволит обеспечить стабильную связь в любой точке страны. Для удобства
клиентов ПАО «Мегафон¬ разрабатывает новые сервисы и услуги на основе
развития технологий. Одним из главных направлений станет развитие
интернет-услуг и расширение диапазона тарифных планов.
2. Инвестиции в развитие технологий. ПАО «Мегафон¬ продолжает
активно инвестировать в новые технологии, чтобы улучшить качество своих
услуг и удовлетворить потребности своих клиентов в инновационных
решениях. ПАО «Мегафон¬ считает, что инвестирование в технологии будет
ключевым фактором успеха и роста в ближайшие годы. Одним из основных
направлений развития технологий для ПАО «Мегафон¬ стало расширение
сети 5G. Кроме того, ПАО «Мегафон¬ также активно развивает новые
технологии в области облачных вычислений и искусственного интеллекта.
Расширение
географии покрытия
сети
Инвестиции в
развитие технологий
Расшмрение
георафии
деятельности
29
3. Расширение географии деятельности. ПАО «Мегафон¬ продолжает
расширять свои возможности и открывает новые филиалы в различных
регионах России. Благодаря этому, жители отдаленных населенных пунктов
получают доступ к инновационной технике и услугам связи. Компания
осуществляет закупку современного оборудования, приближая техническое
оснащение к новейшим мировым стандартам. На рынке появляются новые
сервисы, которые упрощают жизнь подписчиков, а также оказывается ряд
дополнительных услуг по доступным ценам.
Рис. 2.2. Организационная структура ПАО «МегаФон¬
30
Организационная структура анализируемой организации представляет
собой линейно-функциональную модель. В этой модели каждое структурное
подразделение имеет своего руководителя, обладающего всеми
необходимыми полномочиями для единоличного управления своими
подчиненными. Функции управления разделены и распределены по
различным функциональным подразделениям.
Линейно-функциональная структура - ступенчатая иерархическая. То
есть, все сотрудники имеют линейных руководителей, которым
непосредственно подчиняются. Но кроме этого, в их функциональных
обязанностях закреплено подчинение так называемым функциональным
руководителям в зависимости от выполняемой задачи.
В обязанности генерального директора входит общее руководство и
организация производственного процесса. Ему подчиняются все отделы
структуры организации.
Главное достоинство ПАО «МегаФон¬ – высококвалифицированный
персонал, который составляет эффективную команду, способную решать
любую поставленную проблему, обеспечивая клиентам высокое качество
предоставляемых услуг и отличный сервис.
Система корпоративного управления ПАО «МегаФон¬ основана на
передовых практиках как в России, так и за рубежом. Компания стремится к
высоким стандартам корпоративного управления и соблюдает требования
российского законодательства, включая законы об акционерных обществах.
Она также руководствуется рекомендациями Центрального банка России и
другими соответствующими нормативно-правовыми актами.
Рассмотрим ниже основные экономические показатели деятельности
ПАО «Мегафон¬.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ПАО «Мегафон¬ за
2020-2022 гг.
31
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
2021/2020
2022/2021
Выручка, тыс.руб.
295003838
313180311
321784309
18176473
8603998
Себестоимость
212830807
229804876
187964098
16974069
-41840778
Активы, тыс.руб.
623461943
773697200
622518147
150235257
-151179053
Собственный
капитал, тыс.руб.
154622557
200495286
65533617
45872729
-134961669
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
3623969
86289012
47772004
82665043
-38517008
Чистая прибыль,
тыс.руб.
4092429
86019524
43028755
81927095
-42990769
Рентабельность
продаж, %
10,2
8,9
23,3
-1,4
14,4
Как можно увидеть по представленным данным в таблице 2.1, в 2022
году кризис и санкции стали серьезным вызовом для ПАО «Мегафон¬ и
существенно сказалась на планах по достижению ключевых целевых
показателей.
Прибыль до налогообложения снизилась в 1,8 раз, до 47772004 тыс.руб.
Себестоимость продаж при этом сократилась до 187964098 тыс.руб. против
229804876 тыс.руб. за 2021 год.
Важнейшим показателем финансового анализа является чистая
прибыль, которая представляет собой итоговую норму прибыли, оставшаяся
после вычета всех затрат, включая налоги. Чистая прибыль ПАО «Мегафон¬ в
2022 году по отношению к 2021 году снизилась на 42990769 тыс.руб., это
почти в два раза.
Тем не менее выручка ПАО «Мегафон¬ за 2022 год составила
321784309 тыс.руб., против 313180311 тыс.руб. в 2021 году. Прибыль от
продаж увеличилась в 2,7 раза.
Рентабельность продаж тоже имеет положительную динамику в 2022 г.
по сравнению с 2021 г.
2.2. Анализ платежеспособности организации
32
Анализ платежеспособности организации предполагает оценку
ликвидности бухгалтерского баланса Для удобства проведения такого
исследования будем использовать бухгалтерскую баланс ПАО «Мегафон¬ за
2020-2022 гг., представленный в приложениях выпускной квалификационной
работы.
Для этого составим таблицу 2.2 с показателями актива и пассива баланса
и соответствующими цифрами.
Таблица 2.2
Структура актива баланса ПАО «Мегафон¬ за 2020-2022 гг.
Актив
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельный вес (%)
2020
2021
2022
2020
2021
2022
Наиболее
ликвидные активы
(А1)
32 956 780
34 443 193
7 683 648
5,3
4,5
1,2
Быстро
реализуемые
активы (А2)
30 529 381
36 714 140
27 023 993
4,9
4,7
4,3
Медленно
реализуемые
активы (А3)
17 097 246
41 378 839
35 464 387
2,7
5,3
5,7
Трудно
реализуемые
активы (А4)
542 878 236
661 160 768
552 346 014
87,1
85,5
88,7
Итого активы
(ВА)
623 461 643
773 696 940
622 518 042
100
100
100
По результатам анализа таблицы 2.2. можно заметить, что стоимость
активов в 2021 г. возросла, а в 2022 г. снизилась до уровня 2020 г. Сильных
структурных сдвигов не наблюдается в течение 2020-2023 гг. В течение
последних трех лет труднореализуемые активы составляли наибольшую долю
в структуре всех активов. Так, в 2022 г. их доля равна 88,7 %. Наименьший
удельный вес имеют наиболее ликвидные активы – 1,2 %. Данные факты
говорят о том, что у ПАО «Мегафон¬ могут возникнуть проблемы с
платежеспособностью, так как ликвидные активы имеют небольшую доля.
Пассив в балансе группируется в зависимости от сроков погашения
обязательств. Результаты приведены в таблице 2.3.