32
сумма всего расхода и прихода, указанных в предыдущих
строках, вносится в поле «перенос»;
на все незаполненные ячейки ставится прочерк;
в ячейку «итого за день» цифрами вносятся отдельно суммы
прихода и расхода за рабочий день;
в ячейке «остаток на конец дня» указывается остаток наличных
в кассе, который необходимо рассчитывать по формуле:
ОНД+СПД-СРД, где
ОНД — остаток наличных средств на начало дня, СПД — сумма прихода за
рабочий день; СРД — сумма расхода за день.
ниже расписывается кассир и бухгалтер (или руководитель
предприятия);
еще ниже указывается количество приходных и расходных
кассовых ордеров.
1.4. Работа кассира
При получении приходного или расходного кассового ордера или
ведомости кассир обязан проверить следующее:
• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а
на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – наличие
разрешительной надписи (подписи) руководителя организации;
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.
При несоблюдении любого из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
В качестве дополнительного средства защиты от возможного
мошенничества кассиру следует соблюдать следующее правило: все
кассовые документы принимаются им только от работника бухгалтерии.
33
Принимаются и выдаются деньги по ордерам только в день их
составления.
Деньги по ведомостям выдаются в течение трех рабочих дней. По
истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
• в ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты,
поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
• в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и
подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по
ведомости и расписаться;
• если не все работники, указанные в ведомости, получили
причитающиеся им суммы, заполнить документ под названием реестр
депонированных сумм;
• передать ведомость и реестр депонированных сумм в бухгалтерию.
Если деньги выдаются по ведомости, то после их выдачи все равно
оформляется расходный кассовый ордер – в самой ведомости в специально
отведенном месте или в виде отдельного бумажного документа.
Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных
(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после
того, как кассир сдаст ведомость бухгалтеру.
Работникам организации, которые вовремя не получили
причитающиеся им по ведомости деньги, они могут быть выданы позже на
основании расходных кассовых ордеров.
Выдача денег физическим лицам, которые не являются работниками
организации, производится только по расходным кассовым ордерам.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует
предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (например,
паспорта), записывает в расходном кассовом ордере наименование и номер
документа, кем и когда он выдан, получатель расписывается в ордере. Если
выплата денег производится по ведомости, то получатели также предъявляют
документы, удостоверяющие их личности, и расписываются в
34
соответствующей графе платежного документа. Но сведения о
предъявленных документах кассир не регистрирует, что логично: деньги по
ведомостям могут выдаваться только работникам организации, а сведения об
их документах у организации имеются.
Кассир выдает деньги лицу, указанному в расходном кассовом
документе. Кроме того, деньги могут быть выданы другому лицу – по
доверенности. Доверенность остается в документах дня как приложение к
расходному кассовому ордеру или ведомости.
Доверенности могут использоваться в разных случаях. Когда работник
доверяет получить свою заработную плату (или иные выплаты, связанные с
трудовыми отношениями) другому работнику организации, он может
составить доверенность в рукописном виде и заверить ее у руководителя
организации. Но если работник доверяет получить причитающиеся ему
деньги человеку, который не является работником организации (пусть даже
своему супругу или супруге), то такая доверенность должна быть заверена у
нотариуса.
35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ
КАССОВЫХ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ,
СОСТАВЛЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ В ООО «Токомото Плюс»
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Токомото Плюс»,
особенности применяемой учетной политики
Торговое предприятие ООО «Токомото Плюс» является обществом с
ограниченной ответственностью, зарегистрировано 17 октября 2004 года.
Основной вид деятельности:
50.30.1 – Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями
Дополнительные виды деятельности:
50.10 – Торговля автотранспортными средствами
50.30.2 – Дополнительный вид деятельности Розничная торговля
автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
51.70 – Прочая оптовая торговля
52.48.39 – Специализированная розничная торговля прочими
непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки.
Фирма работает на рынке автозапчастей свыше пятнадцати лет,
покупательский спрос является постоянной величиной, сезонность оказывает
незначительное влияние (наблюдается некоторое снижение спроса на
определенные группы запчастей в зимний период).
ООО «Токомото Плюс» в собственности каких-либо объектов
недвижимости не имеет. Помещения под торговый зал и склады снимает в
аренду.
Фирма имеет ряд дипломов за высокое качество, разнообразный
ассортимент, профессиональную презентацию представляемого товара.
Со стороны компании серьезный подход к выбору поставщиков. ООО
«Токомото Плюс» не работает с сомнительными товарами или
сомнительными производителями, клиенту предлагается только лучшее.
36
Ассортимент, реализуемых товаров ООО «Токомото Плюс», подобран
в соответствии с предпочтениями потребителей и постоянно пополняется
новинками. Фирма представляет более 10000 наименований автозапчастей
отечественных и зарубежных производителей, причем ассортимент
предлагаемого товара постоянно расширяется.
Численность работников и персонала в среднем около 14 человек.
Рабочие места оснащены современным оборудованием, компьютерной и
офисной техникой.
Высшим органом ООО «Токомото Плюс» является общее собрание
участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в
соответствии с законодательством и настоящим Уставом. Руководство
текущей деятельностью общества осуществляется единоличным
исполнительным органом общества - директором, который подотчетен
общему собранию акционеров.
Директор решает все вопросы текущей деятельности общества, за
исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего
собрания акционеров и к компетенции совета директоров общества.
Организационную структуру, применяемую в ООО «Токомото Плюс»,
можно назвать линейно-функциональной с достаточно высокой степенью
централизации, так как право принимать окончательное решение всегда
остается за директором.
К достоинствам данного типа оргструктуры можно отнести
следующие:
- она обеспечивает выполнение специализированных задач,
контролируемых с помощью планов;
- эффективна в стабильной среде. Среду функционирования ООО
«Токомото Плюс» можно охарактеризовать как относительно стабильную:
законодательная база неизменна длительный период времени; работа с
поставщиками налажена, конкуренты, существующие на рынке известны, а
основной ассортимент продукции общества превосходит конкурентов по
37
многим параметрам;
- обеспечивает экономию на управленческих расходах;
- быстрое решение возникающих проблем.
В штатном расписании ООО «Токомото Плюс» на 01.05.2016 г. были
следующие единицы:
1. Директор 1 чел.
2. Заместитель директора 1 чел.
3. Менеджер по продажам 5 чел.
4. Главный бухгалтер 1 чел.
5. Кассир 1 чел.
6. Водитель 1 чел.
7. Маркетолог 1 чел.
8. Уборщица 1 чел.
9. Автослесарь 1 чел.
10. Кладовщик 1 чел.
ИТОГО 14 чел.
Основные показатели деятельности ООО «Токомото Плюс»
представлены в табл. 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Токомото Плюс»
Изменение
2015 к 2013г.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
абсолютн
ое
темп
роста, %
Выручка-нетто, тыс.руб.
7199
18776
18524
11325
257,31
Себестоимость, тыс.руб.
6251
16798
17935
11684
286,91
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
116
429
-165
-281
-
38
Изменение
2015 к 2013г.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
абсолютн
ое
темп
роста, %
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
106
416
576
470
543,40
Чистая прибыль, тыс.руб.
85
333
461
376
542,35
Среднегодовая стоимость
имущества, тыс. руб.
2653,3
2944,5
3992,5
1339,2
150,47
в том числе:
внеоборотные активы
-
-
-
-
-
оборотные активы
2653,3
2944,5
3992,5
1339,2
150,47
Среднесписочная
численность работников,
чел
14
14
14
0
100,00
Фонд оплаты труда,
тыс.руб. в год
4761,6
6168,96
7072,8
2311,2
148,54
Среднемесячная
заработная плата, руб.
28342
36718
42100
13758
148,54
Производительность труда,
тыс.руб./чел.
224,97
552,24
529,26
304,29
235,26
Фондовооруженность,
тыс.руб./чел
-
-
-
-
-
Фондоотдача, руб./руб.
-
-
-
-
-
Оборачиваемость
оборотных средств, раз.
2,71
6,38
4,64
1,93
*
Рентабельность
(убыточность), %
1,18
1,77
2,49
1,31
*
Таким образом, деятельность фирмы в последние три года в целом
была рентабельной. При этом специфика сферы, в которой функционирует
ООО «Токомото Плюс» предполагает постоянную работу с денежной
наличностью, а следовательно, требует от бухгалтерских работником
грамотного оформления первичных учетных документов, сопровождающих
операции с наличными денежными средствами.
В ООО «Токомото Плюс» приказом директора утверждена учетная
политика, приведенная в прил. 4 выпускной квалификационной работы.
39
Ее анализ показал, что вопросы, связанные с формированием денежных
и кассовых документов, отражения не нашли. Это, в свою очередь, может
выступать одной из предпосылок возможных нарушений при ведении
кассовых операций.
На наш взгляд, учетная политика ООО «Токомото Плюс» нуждается в
серьезном совершенствовании в части ведения кассовых операций и
оформления кассовых документов.
В связи с этим нами предлагается дополнить учетную политику ООО
«Токомото Плюс» следующими разделами.
Порядок ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций осуществляется в соответствии с
Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения
кассовый операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства».
Денежная наличность хранится в кассе ООО «Токомото Плюс».
Кассовые документы (приходный кассовый ордер, расходный кассовый
ордер) оформляются сотрудниками бухгалтерии в соответствии с
должностными инструкциями.
Право подписи кассовых документов предоставлено:
за руководителя организации – заместителю директора ООО
«Токомото Плюс»;
за главного бухгалтера: главному бухгалтеру, на период отпуска,
болезни главного бухгалтера – менеджеру по продажам;
Лимит остатка наличных денег устанавливается приказом директора
ООО «Токомото Плюс» на очередной финансовый год.
Порядок учета денежных документов
Учет различных денежных документов (проездных билетов, конвертов
с марками и т.п.) ведется на счете 50-3.
40
Прием и выдача денежных документов оформляется приходными
кассовыми ордерами (ф. 0310001-фондовый) и расходными кассовыми
ордерами (ф. 0310002- фондовый). Приходные и расходные кассовые ордера
регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Учет операций с денежными документами ведется в журнале по
прочим операциям.
Составление приходного кассового ордера осуществляется в момент
передачи материально-ответственным лицом, получившим денежные
документы от поставщиков, на основании представленной накладной
(товарной накладной), содержащей сведения о количестве и цене
отпущенных денежных документов.
Выдача под отчет денежных документов осуществляется на основании
рапорта (заявления) материально-ответственного лица, назначенного
приказом директора ООО «Токомото Плюс», с указанием количества
запрашиваемых документов.
Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и оформления
авансовых отчетов.
Денежные средства под отчет выдаются с соблюдением требований,
установленных Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О
порядке ведения кассовый операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства».
Выдача денежных средств под отчет производится только лицу,
находящемуся с ООО «Токомото Плюс» в трудовых отношениях. Выдача
иным лицам и передача выданных под отчет денег одним лицом другому
запрещается.
Выдача денежных средств под отчет производится из кассы ООО
«Токомото Плюс».
41
Выдача денежных средств подотчетному лицу производится на
основании командировочного удостоверения (в счет предстоящих расходов),
на основании авансового отчета (в случае перерасхода ранее выданных
средств на указанные цели).
Выдача наличных денежных средств работникам под отчет может
производиться для следующих целей:
- аванс на хозяйственно-операционные расходы;
- аванс на оплату командировочных расходов.
Выдача наличных денежных средств на хозяйственно-операционные
расходы производится только в случаях крайней необходимости, когда
невозможна оплата безналичным путем, или в случаях, когда задержка
оплаты может повлиять на непрерывность хозяйственной деятельности, а
также в случаях необходимости произведения расчетов при нахождении вне
места нахождения организации.
Для получения денежных средств под отчет на хозяйственно-
операционные расходы материально ответственное лицо оформляет
письменное заявление с указанием размера назначения аванса, расчета
(обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается. Заявление
утверждается директором ООО «Токомото Плюс», либо лицом, имеющим
право первой подписи финансовых документов.
Выдача денежных средств под отчет проводится при условии полного
погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под
отчет сумме. Денежные средства, выданные под отчет, используются только
на цели, на которые они были выданы.
Максимальный срок, на который выдаются денежные средства,
составляет три календарные дня (за исключение денежных средств,
выданных под отчет на командировки). Факт использования денежных
средств подтверждается Авансовым отчетом (форма № 0504049) с
приложением документов, удостоверяющих произведенные расходы.
Подотчетное лицо в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня