42
истечения срока, на которые выданы денежные средства под отчет, или со
дня выхода на работу представляет в бухгалтерию документы,
подтверждающие расходы.
2.2. Анализ правильности формирования кассовых и денежных документов
В рамках подготовки выпускной квалификационной работы нами была
изучена практика оформления денежных и кассовых документов в ООО
«Токомото Плюс» за декабрь 2015 г.
При реализации продукции в ООО «Токомото Плюс» используется как
безналичный способ оплаты, так расчет наличными денежными средствами.
Визуальный осмотр помещения кассы показал следующее:
- помещение кассы отделено от других служебных помещений, имеет
капитальные стены;
- помещение оборудовано сигнализацией, решетками, а также
противопожарными средствами;
- касса закрывается на две двери – внешнюю и внутреннюю, имеющую
стальную решетку;
- касса имеет специальное окошко для приема и выдачи денег;
- в кассе имеется сейф для хранения денег, прикрепленный к
строительным конструкциям пола и стенам стальными деталями.
Таким образом, все условия соответствуют Единым требованиям по
технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс
предприятий.
Прием наличных денег осуществляется с применением контрольно-
кассового аппарата, зарегистрированного в налоговых органах за №125945.
В организации ведется кассовая книга по установленной форме.
По договору с банком лимит наличных денег в кассе составляет 10 тыс.
руб. Суммы сверх лимита ежедневно сдаются инкассаторам для их сдачи в
банк.
43
Бухгалтер-кассир ведет следующие первичные кассовые документы:
приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу.
В качестве задач при осуществлении проверки оформления кассовых
документов нами были определены следующие:
правильность заполнения приходных и расходных кассовых ордеров;
отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
наличие подписей руководителя организации, главного бухгалтера,
кассира и лица, принимающего или сдающего денежные средства;
регистрацию в журнале приходных и расходных ордеров;
отражение в расходном кассовом ордере документа, удостоверяющего
личность получателя;
правильность оформления журнала учета кассовых документов;
правильность оформления кассовой книги (прошнурована ли,
пронумерованы ли листы, имеются ли подписи должностных лиц и
печать организации, присутствуют ли исправления);
правильность составления отчетов кассира.
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
· в ряде кассовых документов отсутствуют подписи получателей
денежных средств;
· некорректно указывается или вовсе не указывается дата получения
денежных средств;
· не указывается название организации.
Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой
книге. Кассовая книга в ООО «Токомото Плюс» за 2015 год пронумерована,
прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверено
подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета
указываются правильно; записи ведутся ежедневно.
В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные
деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще
оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с
44
наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового
ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем,
главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Ниже представлены кассовые документы, оформленные с
нарушениями требований законодательства.
45
46
В табл. 2 нами систематизированы основные нарушения в
оформлении кассовых документов в ООО «Токомото Плюс».
47
Таблица 2
Перечень кассовых документов ООО «Токомото Плюс» за декабрь 2015 г.,
заполненных с нарушениями
Вид
кассового
документа
Номер
Дата
Характер
выявленного
нарушения
Примечание
РКО
87
05.12.2015
Отсутствие подписи
руководителя
Нарушение п.14 Порядка
ведения кассовых операций
РКО
92
17.12.2015
Отсутствие штампа
«погашено»
Нарушение п.20 Порядка
ведения кассовых операций
РКО
101
26.12.2015
Нет документа,
удостоверяющего
личность
получателя
Нарушение п.15 Порядка
ведения кассовых операций
Таким образом, работники бухгалтерии недостатки в оформлении
кассовых документов допускают систематически. В связи с этим руководству
фирмы высказано предложение о дополнительном изучении работниками
требований нормативно-правовых актов, регулирующих порядок ведения
кассовых операций, в том числе и оформление кассовых документов.
2.3. Анализ порядка заполнения кассовой книги
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы нами бы
изучен порядок составления кассовой книги в ООО «Токомото Плюс». В
результате чего было установлено следующее.
На титульном листе имеется указание полных реквизитов ООО
«Токомото Плюс», а также временной промежуток, на который заводится
книга – 2015 год.
На каждом листе сверху указана полная дата его заполнения.
В ячейке «остаток средств на начало рабочего дня» на каждом листе
цифрами внесена сумма денежных средств, находящихся в кассе ООО
«Токомото Плюс» на начало дня. Эта цифра переносится кассиром из ячейки
«остаток средств на конец дня» за предыдущий рабочий день.
48
По данным расходных и приходных кассовых ордеров заполнены
столбцы с 1-ого по 5-ый.
Внизу на каждом листе имеется подпись кассира и главного
бухгалтера ООО «Токомото Плюс».
Листы закачиваются указанием количества приходных и расходных
кассовых ордеров.
Кассовая книга за 2015 год содержит сквозную нумерацию всех листов.
Книга прошнурована и заверена печатью ООО «Токомото Плюс», подписана
главным бухгалтером и директором.
В конце кассовой книги указано общее количество листов цифрами и
прописью.
Пример листа кассовой книги, оформленный в соответствии с
требованиями законодательства, приведен ниже.
Таким образом, в ходе анализа нарушений в заполнении кассовой
книги выявлено не было.
49
Заключение
Изучение теоретического материала и анализ практических вопросов,
проведенные в рамках выпускной квалификационной работы, позволили
достичь цель, поставленную при ее выполнении, – изучить теоретико-
методические аспекты оформления кассовых и денежных документов.
Ведения кассовой книги.
Для достижения поставленных теоретических задач в выпускной
квалификационной работе были рассмотрены основные требования к
оформлению первичных учетных документов, сопровождающих кассовые
операции юридического лица.
В рамках практической части работы нами успешно решена задача
анализ порядка составления кассовых документов и кассовой книги в ООО
«Токомото Плюс».
Изучение учетной политики фирмы показало, что вопросы, связанные с
формированием денежных и кассовых документов, отражения не нашли. Это,
в свою очередь, может выступать одной из предпосылок возможных
нарушений при ведении кассовых операций. Поэтому в рамках выпускной
квалификационной работы нами было предложено дополнить учетную
политику ООО «Токомото Плюс» такими разделами, как «Порядок ведения
кассовых операций», «Порядок учета денежных документов», «Порядок
выдачи наличных денежных средств под отчет и оформления авансовых
отчетов».
В рамках подготовки выпускной квалификационной работы нами была
изучена практика оформления денежных и кассовых документов в ООО
«Токомото Плюс» за декабрь 2015 г.
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
· в ряде кассовых документов отсутствуют подписи получателей
денежных средств;
50
· некорректно указывается или вовсе не указывается дата получения
денежных средств;
· не указывается название организации.
На основе этого был сделан вывод о том, что работники бухгалтерии
недостатки в оформлении кассовых документов допускают систематически.
В связи с этим руководству фирмы высказано предложение о
дополнительном изучении работниками требований нормативно-правовых
актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций, в том числе и
оформление кассовых документов.
Анализ порядка заполнения кассовой книги нарушений не выяви.
Таким образом, задачи, поставленные при написании работы, следует
считать выполненными, а цель достигнутой.
51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Акатьева М. Д. Бухгалтерское дело. - Москва: Московский гос. ун-т печ.
им. Ивана Федорова, 2013.
2. Берестова Е.С. и др. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: тесты, задачи,
решения: учебное пособие - Красноярск: СФУ, 2012
3. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней: Уч. пос / Под ред.
высшей Н. Каморджановой – СПб.: СПбГЭУ, 2015.
4. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций 2013 в целях
бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета -
Москва: Проспект, 2013.
5. Кузьменок В. Учет денежных документов // http://auaudit.narod.ru
/Dendoc1.htm
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению"
7. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во
ТТИ ЮФУ, 2011.
8. Указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства
9. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
10. Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О
Центральном банке РФ».
11. http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/formy-buhgalterskogo-
ucheta.html
12. http:// www.blanker.ru