16
проводятся на обезличенных металлических счетах, так как они
обеспечивают возможность оперативного приобретения и реализации
драгоценного металла в любой момент времени, а также операции и сделки
на таких металлических счетах на облагаются налогом на добавленную
стоимость.
Помимо указанного, обезличенные операции с драгоценными
металлами не облагаются ограничениями по весу конкретного металла в
отличие от физических металлических слитков, для которых характерен
определенный вес. Также в данном случае нет ограничений относительно
объемов и сумм операций и сделок с драгоценными металлами.
Сегодня на территории Российской Федерации фактически нет
механизмов внутреннего ценообразования, в связи с чем коммерческим
банкам предоставляется свобода относительно установления курсов покупки
и продажи драгоценных металлов с учетом лондонского фиксинга или
текущей стоимости на международном рынке.
Следует отметить, что в мировой практике драгоценные металлы
воспринимаются клиентами коммерческих банков в качестве достаточно
выгодного объекта осуществления инвестиционной деятельности, операции с
драгоценными металлами проводятся практически в том же объеме, что
операции с денежными средствами, но в то же время драгоценные металлы –
более стабильный относительно цены объект, то есть при инвестировании в
драгоценные металлы клиент принимает на себя меньший риск, чем при
инвестировании в иностранные валюты. Такое положение было
сформировано за счет практики и развития операций с драгоценными
металлами, что позволило развивать также деятельность самих коммерческих
банков, которые обеспечивают возможность проведения таких операций.
При этом в Российской Федерации операции с драгоценными
металлами не столь развиты, как на международном рынке, но имеют
достаточно высокий потенциал, который требуется лишь грамотно
реализовать.
17
Таким образом, развитие операций и сделок с драгоценными
металлами на территории Российской Федерации осуществляется с начала
ХХ века, когда коммерческие банки стали одними из основных кредиторов
отечественной промышленности, связанной с драгоценными металлами, а
именно – с золотом. В период с 1960 года по 1996 год происходили развитие
и трансформация органов государственной власти Российской Федерации, в
компетенцию которых включено развитие операций и сделок с
драгоценными металлами. Сегодня в России коммерческие банки могут
осуществлять операции и сделки с драгоценными металлами с учетом
следующих ограничений: необходимость наличия лицензии на такие
операции и сделки, учет инструкций и регламентов ЦБ РФ по
осуществлению таких операций и сделок, совершение операций и сделок
только с определенными видами драгоценных металлов (золото, серебро,
платина, палладий).
1.2 Общая характеристика операций коммерческих банков с
драгоценными металлами
Драгоценные металлы на территории Российской Федерации могут
быть выпущены в виде:
1) слитков;
2) проката;
3) гранул;
4) порошка;
5) монет.
При этом, как было отмечено в предыдущем параграфе коммерческие
банки вправе совершать физические операции и сделки с драгоценными
металлами на территории Российской Федерации только в форме слитков и
монет.
Под стандартными слитками следует понимать такую форму
драгоценных металлов, которая изготовлена в соответствии с действующими
в Российской Федерации государственными стандартами и имеет маркировку
18
отечественных аффинажных предприятий. Слитки драгоценных металлов, с
которыми отечественные коммерческие банки могут осуществлять операции
и сделки, имеют следующий вес:
1) золото – от 11 000 г до 13 200 г;
2) серебро – от 28 000 г до 32 000 г;
3) платина – до 5 500 г;
4) палладий – до 3 500 г.
Кроме того, в Российской Федерации могут выпускаться мерные
слитки драгоценных металлов, которые также являются объектом операций и
сделок коммерческих банков. Мерные слитки представляют собой форму
драгоценного металла, которая имеет нестандартный вес, изготовлена в
соответствии с действующими в Российской Федерации государственными
стандартами и имеет маркировку отечественных аффинажных предприятий.
При этом такие слитки могут составлять не более 1 000 г (как правило, 10, 20,
50, 100, 500 и 1 000 г)
1
.
На территории Российской Федерации в соответствии с регламентами
ЦБ РФ допускаются следующие операции коммерческих банков с
драгоценными металлами:
1) покупка;
2) продажа;
3) привлечение во вклады физических лиц;
4) привлечение во вклады юридических лиц;
5) размещение на счетах;
6) хранение;
7) перевозка;
8) немедленная поставка;
9) совершение срочных сделок;
1
Постановление Правительства РФ от 25.11.1995 N 1157 «О дополнительных мерах по
развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации»
// Российская газета (Ведомственное приложение), N 27, 10.02.1996.
19
10) совершение иных сделок в соответствии с банковской практикой;
11) оплата денежных требований и обязательств.
На территории Российской Федерации осуществление операций с
драгоценными металлами допускается при открытии металлических счетов,
которые могут быть открыты для:
1) физических лиц;
2) юридических лиц;
3) самих коммерческих банков.
Хранение драгоценных металлов осуществляется на металлических
счетах. При этом в случае передачи драгоценных металлов физическими и
юридическими лицами банк не имеет права на размещение таких
драгоценных металлов от своего имени и за свой счет.
При открытии металлических счетов с коммерческим банком
заключается договор, в котором прописаны:
1) операции, которые могут быть совершены с драгоценными
металлами на счету;
2) размер и порядок получения вознаграждения за ведение
металлического счета;
3) условия зачисления на металлический счет;
4) условия возврата с металлического счета;
5) изменение характеристик драгоценных металлов при их обороте
на счету.
Коммерческие банки вправе открывать следующие виды
металлических счетов:
1) срочные счета частных лиц;
2) срочные счета юридических лиц;
3) счета частных лиц до востребования;
4) счета юридических лиц до востребования;
5) корреспондентские счета коммерческих банков;
6) счета учета займов в драгоценных металлов.
20
Привлечение и размещение драгоценных металлов может
осуществляться при помощи:
1) перевода драгоценных металлов с других счетов;
2) зачисления драгоценных металлов физической поставкой;
3) зачисления драгоценных металлов путем продажи;
4) зачисления драгоценных металлов путем приобретения
(покупки).
5) возврат драгоценных металлов со счета допускается в следующих
формах:
6) перечисление драгоценных металлов на другие счета;
7) снятие драгоценных металлов физической поставкой;
8) снятие драгоценных металлов путем продажи.
Займы драгоценных металлов могут быть осуществлены в следующих
формах:
1) поставка драгоценных металлов юридическим лицам;
2) поставка драгоценных металлов физическим лицам;
3) поставка драгоценных металлов в обмен на обязательство.
4) погашение займов драгоценных металлов предполагает
возможность совершения следующих операций:
5) физическая поставка драгоценных металлов;
6) перечисление драгоценных металлов на счет кредитора со счетов
заѐмщиков
2
.
Обращение драгоценных металлов также допускается в виде
государственных ценных бумаг, выпуск которых осуществляется с учетом
правил, установленных Правительством РФ
3
. Как правило, срок обращения
таких облигаций составляет не более 3 лет, а их номинальная стоимость
2
Карцева, Н.С. Банковские операции с драгоценными металлами и металлические счета //
Молодой ученый. — 2019. — № 18 (77). — С. 376-378.
3
Федеральный закон от 18.07.2009 N 181-ФЗ (ред. от 22.12.2014) «Об использовании
государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации
банков» // Российская газета, N 132, 21.07.2009.
21
вырежется в рублях на основе стоимости 100 г золота на лондонском рынке и
официального курса валют ЦБ РФ.
Операции и сделки коммерческих банков с драгоценными металлами
находятся под контролем Центрального банка РФ, а именно:
1) требования и обязательства о драгоценных металлах в
национальной валюте российской федерации – ведение открытого и честного
реестра операций по сделкам с драгоценными металлами;
2) операции с драгоценными металлами в отношении лимита
проведения таких операций;
3) установление единых правил ведения бухгалтерского учета
операций и сделок с драгоценными металлами;
4) установления порядка приема, хранения и выдачи драгоценных
металлов коммерческими банками;
5) выдача и отзыв лицензий в отношении совершения операций и
сделок с драгоценными металлами.
Следует отметить, что коммерческие банки вправе устанавливать
минимальный размер вклада на металлических счетах. В российской
практике, как правило, такой минимум составляет 50 г драгоценного металла.
При этом на минимальный размер вклада банком не начисляется процентный
доход.
Дадим характеристику операциям с драгоценными металлами,
которые проводят на сегодняшний день коммерческие банки Российской
Федерации, в таблице 1.
Таблица 1
Характеристика операций с драгоценными металлами
коммерческих банков России
Признак
Характеристика
Форма использования
драгоценных металлов
Банки могут проводить физические операции с
драгоценными металлами, то есть операции со
слитками из драгоценных металлов, памятными
монетами из металлов, а также обезличенные
операции, которые проводятся на открываемых
22
в банке металлических счетах
Характер участия банка
Коммерческий банк может проводить операции с
драгоценными металлами, участвуя от своего
имени (то есть размещать драгоценные
металлы, вкладывать собственные денежные
ресурсы в них, привлекать в свою деятельность
драгоценные металлы), а также банк может
реализовывать операции с драгоценными
металлами в интересах клиента (продавать
драгоценные металлы, открывать металлические
счета)
Вид доходов и расходов
При осуществлении операций с драгоценными
металлами возможно получение процентного
дохода, комиссионного дохода и торгового
дохода
Вид операций
Операции коммерческих банков с драгоценными
металлами могут носить розничный характер,
когда клиентом являются частные лица,
корпоративных характер, когда клиентом
выступают юридические лица, или
инвестиционно-банковский характер, когда
другие участники операций являются
субъектами финансового рынка
Группы клиентов
Банки осуществляют операции с драгоценными
металлами в отношении иных банков,
финансовых посредников, добывающих и
перерабатывающих предприятий, ювелирных
организаций, потребителей и инвесторов
Масштаб
Коммерческие банки могут проводить
международные операции с драгоценными
металлами и внутренние операции с
драгоценными металлами
Срок осуществления
Операции с драгоценными металлами
коммерческих банков могут носить срочный
характер, то есть проводятся в течение
определенного ближайшего периода (как
правило, не более 2 дней с момента их
утверждения), а также текущий характер, то
есть проводятся в целом в какой-либо
конкретный период более установленного
минимального срока их совершения
Организация проведения
Банки могут проводить операции с
драгоценными металлами централизовано (при
помощи единой для всех отделений
коммерческого банка службы) или
децентрализовано (самостоятельно каждым из
отделений коммерческого банка)
Таким образом, отечественные коммерческие банки вправе совершать
следующие операции и сделки с драгоценными металлами: привлечение
драгоценных металлов во вклады до востребования; привлечение
23
драгоценных металлов в срочные вклады; размещение драгоценных металлов
на депозитных счетах от своего имени и за собственный счет; открытие
депозитных счетов для размещения драгоценных металлов в других
коммерческих банках; предоставление займов в драгоценных металлов;
получение займов в драгоценных металлов; обеспечение залога
драгоценными металлами; осуществление сделок с драгоценными металлами
за собственный счет; осуществление сделок с драгоценными металлами за
счет клиентов; проведение экспортно-импортных операций в отношении
драгоценных металлов.
1.3 Регулирование банковских операций с драгоценными металлами в
России
Драгоценные металлы и драгоценные камни в связи с их свойствами
стали всеобщим денежных эквивалентом и средством сохранения и
накопления капиталов.
Государство осуществляет накопление драгоценных металлов и
драгоценных камней в специальных резервах, которые обеспечивают
стабильность экономического положения Российской Федерации и
нормальное взаимодействие с другими государствами в рамках
внешнеэкономической деятельности.
Следует отметить, что драгоценные металлы, драгоценные камни и
жемчуг могут находиться не только в государственной собственности, но и в
частой собственности. Физические лица, приобретая драгоценные металлы,
драгоценные камни и жемчуг, не только вкладывают деньги в такие
материалы, но сохраняют свой капитал, так как в отличие от денежных
средств драгоценные металлы и драгоценные камни не могут обесцениться,
они являются относительно редкими.
К основным свойствам драгоценных камней, драгоценных металлов и
жемчуга относят:
1) высокая стоимость;
24
2) независимость от инфляции;
3) возможность длительного хранения;
4) легкость транспортировки
4
.
Указанные свойства драгоценных металлов, драгоценных камней и
жемчуга обуславливают повышенный интерес субъектов, которые желают
действовать против закона в целях приобретения указанных предметов.
Следовательно, для государства важно обеспечивать гарантии сохранения
драгоценных металлов, драгоценных камней и жемчуга, предотвращения
посягательств на указанные предметы и установление системы контроля за
движением драгоценных камней, драгоценных металлов и жемчуга.
На сегодняшний день в Российской Федерации была упразднена
государственная монополия на совершение большинства операций с
драгоценными металлами, драгоценными камнями и жемчугом. Но в то же
время в некоторой степени государство все же регулирует оборот указанных
предметов.
Так совершение сделок с драгоценными металлами, драгоценными
камнями и жемчугом допускается только следующими резидентами
Российской Федерации:
1) Государственное учреждение по формированию
Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ,
хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных
камней;
2) Центральный банк РФ (далее – ЦБ РФ)
5
;
3) коммерческими банками, которые имеют специальную лицензию,
полученную от ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ
6
;
4
Луговская, А.В. Специфика гражданско-правового регулирования оборота драгоценных
металлов и драгоценных камней // Молодой ученый. — 2018. — №26. — С. 117-120.
5
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.04.2020) «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.04.2020) //
Парламентская газета, N 131-132, 13.07.2002.
6
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 15.05.2020) «О
Министерстве финансов Российской Федерации» // Российская газета, N 162, 31.07.2004.
25
4) пользователями недр, имеющими лицензии и квоты на добычу
минерального сырья;
5) предприятия, осуществляющими покупку драгоценных камней и
драгоценных металлов в виде лома;
6) предприятия, осуществляющие сборку и переработку вторичного
сырья;
7) предприятия, производящими переработку сырья с получением
промежуточного продукта, который подлежит последующей переработке для
получения драгоценных металлов в виде слитков;
8) государственные предприятия, которые производят слитки с
содержанием драгоценных металлов не менее 99,5%;
9) предприятия, использующие драгоценные металлы и
драгоценные камни в целях изготовления собственной продукции;
10) предприятия, которые вкладывают свои средства в приобретение
драгоценных металлов и драгоценных камней.
Перерабатывающие предприятия вправе реализовывать:
1) необработанные драгоценные камни, которые не были
использованы в производстве;
2) обработанные драгоценные камни
7
.
Хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, а также
изделий из них, лома и отходов осуществляется с учетом необходимости
обеспечения их сохранности во время производства, переработки,
использования, эксплуатации и транспортировки
8
. В целях хранения
драгоценных металлов, драгоценных камней и жемчуга используются
7
Постановление Правительства РФ от 24.10.2015 N 1140 «О мерах по обеспечению
охраны драгоценных металлов и драгоценных камней» // Собрание законодательства РФ,
02.11.2015, N 44, ст. 6134.
8
Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 (ред. от 17.10.2015) «Об
утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и
продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» // Российская газета, N
203, 20.10.2000.