64
каковы причины его возникновения и как быстро он будет выявлен.
Можно выделить четыре основные стадии развития финансового кризиса
предприятия:
сокращение рентабельности и абсолютных значений объемов прибыли;
убыточность производства;
резкое снижение платежеспособности предприятия, когда часть
оборотных средств направляется на обслуживание возросшей
кредиторской задолженности, поэтому идет - сокращение производства;
состояние острой неплатежеспособности, возникает реальная угроза
приостановки или даже полного прекращения производства, а затем
банкротства.
Наиболее часто встречающейся на практике причиной является общий
кризис менеджмента предприятия, а именно столкновение интересов
менеджмента и собственников предприятия, недостаточная квалификация
менеджмента. До 80% компаний не в состоянии преодолеть подобные кризисы
развития и уходят с рынка. Это обычно кризис 6-8 года жизни. На повестку дня
выходят все ключевые аспекты управления компанией:
основная философия компании: цели, миссия, ценности и пр.;
бизнес-процессы;
управленческая и организационная структуры;
менеджерский блок параметров управления компанией.
В большинстве случаев кризис – это следствие неэффективного
управления при отсутствии стратегии развития. В частности, работа на одного
клиента может стать причиной финансового краха компании. Предприятие
перестает быть гибким, теряет такие механизмы управления, как
ценообразование и управление дебиторской задолженностью, поскольку
вынуждено в целях удержания клиента подстраиваться под его требования.
Невозможно выйти из кризиса с помощью тех же людей, под
руководством которых предприятие к кризису пришло. Необходимо создать
65
рабочую группу, которая наделяется особыми полномочиями. Эта группа
должна собрать необходимую информацию и разработать план антикризисных
мероприятий (план финансового оздоровления). В зависимости от причин и
глубины кризиса, план может предусматривать различные меры, вплоть до
ликвидации или продажи бизнеса.
Для всех предприятий причины возникновения финансового кризиса
индивидуальны. Однако можно выделить несколько инструментов управления,
являющихся универсальными для преодоления кризиса на ЗАО
«ПРОММОНТАЖ»:
1. Снижение затрат. В неблагоприятных финансовых условиях – это
нормирование всех статей затрат и жесткий контроль исполнения
установленных нормативов. Этот подход позволяет удержать затраты
предприятия на заданном уровне.
2. Стимулирование продаж. Активизация продаж в ситуации кризиса
должна выражаться в развитии отношений с существующими клиентами и
привлечении новых, предложении рынку новой продукции, заключении
контрактов на работу с давальческим сырьем, а также в пересмотре
существующей системы скидок и льгот для покупателей.
3. Оптимизация денежных потоков. Одним из выходов является
ежедневная сверка баланса наличных денежных средств, которая даст
менеджерам достоверную информацию о текущем остатке средств на счетах и в
кассе предприятия, необходимую для принятия решений об осуществлении
текущих платежей. Необходимо расставить приоритеты текущих платежей.
Далее составляется бюджет движения денежных средств на будущий отчетный
период.
4. Работа с дебиторами и реформирование политики коммерческого
кредитования. В условиях финансового кризиса предприятие не должно
полностью отказываться от реализации продукции в рассрочку, но необходимо
оптимизировать работу с дебиторами.
5. Реструктуризация кредиторской задолженности. С поставщиком
66
заключается соглашение о том, что компания будет гасить задолженность по
мере приобретения новых партий товаров. Это один из методов. Второй подход
– кредиторская задолженность погашается за счет краткосрочного банковского
кредита, выданного на пополнение оборотных средств с учетом реальной
оборачиваемости «зависших» запасов, полученных от данного поставщика.
Все организационные изменения в части управления затратами,
денежными средствами вызывают увеличение рабочей нагрузки на
сотрудников, что может породить сопротивление работников. Поэтому
необходимо провести разъяснительную работу среди персонала, ввести в курс
дела. Задержки в выплате заработной платы также могут повлечь недовольство
исполнителей, поскольку своевременное вознаграждение за труд является
индикатором финансового благополучия компании. Сведения о финансовом
состоянии предприятия являются в такой ситуации строго
конфиденциальными. Как вариант можно применить систему вознаграждений
(вручение грамот, поздравления и т.д.), в этом случае настроение коллектива
будет более позитивным.
Принятие взвешенных управленческих решений поможет руководству
компании при поддержке коллектива сотрудников успешно вывести фирму из
кризиса.
Что касается непосредственно сферы производства товаров и оказания
услуг, то для того, чтобы выжить в кризис, предприятия должны
придерживаться следующих принципов работы:
сокращение рискованных инвестиционных программ и избавление от
активов с высокой долей риска (в т.ч. и ценных бумаг);
реализация только тех проектов, которые обеспечивают гарантированное
получение прибыли;
снижение издержек производства всеми доступными способами;
несмотря на предыдущий пункт, поддержание качества, а соответственно
и конкурентоспособности собственной продукции;
и, пожалуй, самое главное: необходимо избегать проявлений паники,
67
которые могут сказаться на потере и поставщиков, и клиентов, и на
принятии неверных решений.
3.2 Применение информационных технологий в целях совершенствования
системы планирования
Применение методик планирования и прогнозирования затруднено
сложностью и трудоемкостью расчетов. Офисные пакеты хоть и помогают
достигнуть относительно хороших результатов, но все же трудно применимы
для построения современных систем финансового планирования, включающего
все виды планирования, как стратегического, так и текущего и оперативного.
Быстрое развитие информационных технологий и технических средств привело
к бурному развитию программного обеспечения, в том числе
специализированного программного обеспечения управленческого учета и
анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Как отмечалось выше для нужд текущего и оперативного планирования
используются аналитические отчеты ПК «1С:Бухгалтерия» по остаткам и
оборачиваемости товаров.
Готовое решение для бюджетирования и анализа финансовых потоков и
структуры средств предприятия является программный комплекс «1С:
Производство» представляет собой базовую версию компоненты «Оперативный
учет и планирование» системы «1С:Предприятие 8.2».
Документация, входящая в комплект поставки, содержит не только
описание технических возможностей системы, но и методические указания по
использованию конфигурации «Производство» при постановке и ведении
управленческого учета на предприятии.
Программа готова к использованию и не требует дополнительных
компонент системы программ «1С:Предприятие 8.2». Входящая в состав
программы типовая конфигурация «Производство» может также
использоваться с компонентой «Оперативный учет», входящей в состав
68
программного продукта «1С:Торговля и Склад 8.2» и в Комплексную поставку
системы «1С:Предприятие». В таком режиме конфигурация «Планирование»
может быть настроена в полном соответствии с индивидуальными
особенностями управления финансами на конкретном предприятии.
Рисунок 5 - Схема решаемых задач ПК «1С:Планирование»
Типовое решение «Планирование» - это единое приложение для:
– стратегического и оперативного планирования (бюджетирования);
– сбора данных о фактическом выполнении плана;
– план-факторного анализа исполнения бюджета;
– моделирования, анализа, прогнозирования, планирования деятельности
организации.
Среди основных возможностей программы стоит отметить следующие.
1. Программа позволяет хранить неограниченное количество версий
данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это
могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический,
пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической
деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям.
Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре
базы данных. Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из
нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих
целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от
В ы в о д ы
К о р р е к т и р о в к а п л а н о в
С о с т а в л е н и е п л ан а
О ц ен к а ф и н а н со в ы х р е з ул ь та т о в
В ы в о д ы
К о р р е к ти р о в к а п л а н о в
Д е я т е л ь н о с т ь в с о о т в е т с т в и и с
ут в е р ж д е н н ы м п л а н о м
К о н т р о л ь ф а к ти ч е с к и
д о с т и г н ут ы х р е з у л ь т а то в
С р а в н е н и е п л а н а с ф а к то м
69
запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами.
Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по
учетным периодам от дня до года.
2. Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров
финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом
поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы
подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.
3. Программа позволяет проводить мультивалютную консолидацию
данных. Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте,
в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При
формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой
выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при
планировании и анализе финансовой информации.
4. Данное программное обеспечение поддерживает возможность
многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому
изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других.
При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса
оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых
показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки
данных, подготовленных разными отделами.
5. Средства разделения доступа к данным конфигурации
«Планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально
установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в
рамках которых он может просматривать и изменять данные.
6. Средства конфигурации позволяют импортировать данные из
других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим
разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы,
позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно
типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или
«Оперативный учет» семейства программ «1С:Предприятие 8.2».
70
7. Имеется возможность консолидировать данные по нескольким
предприятиям в один бюджет, проводить многомерный план-фактный анализ
исполнения бюджетов, анализировать прибыльность, ликвидность и
платежеспособность по фактическим данным;
Помимо основных функций существуют и сервисные возможности:
– контроль ссылочной целостности (удаления используемых элементов
справочников, документов и т.д.);
– автоматический контроль последовательности проведения документов;
– возможность вести на одном компьютере бюджетирование нескольких
организаций.
Для осуществления функций непосредственно оперативного
планирования предприятия и анализа финансовых потоков достаточно
программного продукта «1С:Финансовое планирование 8.2». На исследуемой
организации установка данного продукта значительно повысит эффективность
планирования и его оперативность.
Таким образом, современные информационные технологии в
значительной степени облегчают процесс финансового планирования и в связи
с этим грамотное использование данных технологий становить достаточно
весомым аргументом в конкурентной борьбе. Применение на ЗАО
«Ппроммонтаж» данного программного комплекса реально может фактически
исключить значительные отклонения фактических значений от плановых
имевших место в 2015-2016 годах. Используя рекомендации по
совершенствованию оперативного и финансового планирования ЗАО
«ПРОММОНТАЖ» в значительной мере повысит эффективность
коммерческой деятельности.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях рынка большое значение имеет анализ
оперативное планирование на предприятии. Это связано с тем, что при этом
предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность
за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед
совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.
Плановая и финансовая деятельность охватывает процессы
формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия,
контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом
взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия,
и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных
факторов.
Исходя из проведенного анализа финансового состояния ЗАО
«ПРОММОНТАЖ» мы в ходе исследования установили, что данное
предприятие по показателям финансовой устойчивости относится к стабильно
функционирующим предприятиям в производственно-финансовой
деятельности. Из собственного капитала и за его счет формируются запасы
предприятия и покрываются затраты. Этот тип производственно-финансовой
ситуации, который характеризует абсолютную независимость финансовой
деятельности. Однако имеется риск появления неплатежеспособности; низкий
показатель коэффициента абсолютной ликвидности; затруднен возврат заемных
средств. Поэтому необходимо руководству ЗАО превратить свои активы в
самые ликвидные активы – денежные средства, и возможность риска исчезнет.
Показатели рентабельности предприятия имеют тенденцию к снижению.
Видно, что рост себестоимости идет быстрее, чем объем продаж продукции.
Поэтому нехватка денежной наличности в ближайшее время для ЗАО
«ПРОММОНТАЖ» станет острой, так как повлияет на его платежеспособность
и в этом случае предприятие будет вынуждено прибегнуть к менее ликвидным
активам.
72
Анализ платежеспособности на основе ликвидности нам показал, что
баланс ЗАО «ПРОММОНТАЖ» неликвиден в краткосрочном периоде, так как
у предприятия отсутствуют необходимые денежные средства для покрытия
наиболее срочных долгов. При этом деятельность ЗАО «ПРОММОНТАЖ»
происходит за счет собственного капитала. Это не выгодно для сезонных видов
работ, так как оборотный капитал будет накапливаться неравномерно в течение
года, а это скажется на производственной деятельности. Также ЗАО
«ПРОММОНТАЖ» имеет кредиторскую задолженность, за это отплачивала
штрафы, а это в конечном итоге подрывает имидж предприятия. Но в целом
ЗАО «ПРОММОНТАЖ» платежеспособно и ликвидно, однако коэффициент
абсолютной ликвидности имеет низкое значение и отсутствие его роста говорят
о дефиците денежной массы у данного предприятия. Поэтому настоятельно
предлагается для ЗАО «ПРОММОНТАЖ» необходимо применить
долгосрочное финансовое планирование.
В ходе проведения анализа оборачиваемости капитала предприятия, мы
определили, что увеличился за 2016 год по сравнению с 2015 годом срок
отвлечения финансовых средств из оборота (на 3, 43 дня), но основной капитал
оборачивается медленно, так как в структуре активов занимает 70%, а
оборотный актив тоже имеет тенденцию к снижению оборота, так как много в
его структуре запасов и затрат, в частности дебиторской задолженности. Также
оборот кредиторской задолженности возрастает и превышает скорость оборота
дебиторской задолженности. Если эта тенденция сохранится, то придется
прибегать к изъятию средств из основного капитала, и это подорвет
стабильность ЗАО «ПРОММОНТАЖ». Следовательно, данные анализа и наша
оценка, говорит о нехватке денежной наличности, необходимой для
первоочередных расчетов.
Делая общий вывод о деятельности ЗАО «ПРОММОНТАЖ» можно
сказать, что в целом предприятие устойчиво и платежеспособно, обладает
высокой кредитоспособностью и низкой капиталоемкостью; инвестиционный
климат благоприятствует дополнительным кредитным вливаниям в данное
73
предприятие. Однако, ряд отдельных финансовых коэффициентов, а именно:
коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент оборачиваемости средств
в расчетах, доходность капитала, рентабельность продаж и некоторые другие,
свидетельствуют о некоторой напряженности текущих расчетов. Это связано с
невысокой долей оборотного капитала в активах и нехваткой денежной
наличности, что приводит к задержкам при оплате услуг кредиторов.
Руководство предприятия, полностью находясь в курсе имеющейся
финансовой проблемы, в целях сохранения стабильности и
платежеспособности, избегает прибегать к заемным источникам
финансирования, таким как долгосрочные и краткосрочные кредиты банков и
прочих заимодавцев. Но это свидетельствует, скорее всего, не в пользу
предприятия, так как говорит о его неумении или нежелании прибегать к
финансовому риску, просчитывая его и прогнозируя его последствия.
Исходя из вышеизложенного, основными направлениями
совершенствования финансового состояния ЗАО «ПРОММОНТАЖ» будут
являться:
1. С целью активизации финансовой деятельности ЗАО необходимо
эффективно использовать долгосрочное планирование, что позволит
осуществить выбор кредитов, установить сроки их получения и распределить
капитал в целом на собственный и заемный в зависимости от его
рентабельности. С этой целью необходимо определить потребность раздельно
по оборотным и основным средствам в виде статистических данных о
финансовых средствах необходимых для расширения, ремонта, технического
перевооружения, модернизации, реконструкции и рационализации
производства.
2. Увеличение собственных средств предприятия одним из
следующих путей:
– Выпуск акций.
– Привлечение инвестиций и др.
– Совершенствовать работу по управлению затратами, используя для этого