23
использоваться при сезонной деятельности либо при ведении нескольких
видов деятельности.
Отметим, что шаги, представленные на рисунке, лишь схематично
отражают процесс выбора режима, они должны быть дополнены расчетными
инструментами, а также необходимой информационной базой данных
(содержащей, например, значения коэффициентов для расчета ЕНВД по
регионам).
Таким образом, предложенная модель является лишь первым этапом в
разработке электронного сервиса выбора оптимального режима
налогообложения, так необходимого для большинства субъектов малого и
среднего предпринимательства.
24
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ООО
«БС-Консалтинг»
2.1. Экономическая характеристика работы ООО «Бизнес Сервис
Консалтинг»
В соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации (часть
первая) и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» было создано Общество с ограниченной
ответственностью ООО «БС-Консалтинг». Общество является юридическим
лицом и действует на основании устава организации и законодательства
Российской Федерации., находится по адресу: 656038, РФ, Алтайский край, г
Барнаул, пр-т Комсомольский, 112.
ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» – это многопрофильная компания.
Общество занимается оказанием ремонтно-отделочных работ (шпатлевка,
наклейка обоев, конструкции из гипсокартона, натяжные потолки, ламинат,
линолеум, керамогранит, плитка любой сложности и другие отделочные
работы). Также организация занимается оптовой продажей строительных
материалов, предоставление бухгалтерских, юридических, информационных,
научно-исследовательских и консалтинговых услуг организациям любой
сферы деятельности, предпринимателям и физическим лицам.
Основной целью компании является предоставление эффективных
решений в области строительства и консалтинга в строительстве,
предназначенных для повышения доходности бизнеса, будь то малая или
большая организация, а также обеспечение качественных услуг физическим
лицам.
ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» предлагает заказчикам широкий
спектр услуг в области строительства и консалтинга в этой области, а также
строительных экспертиз.
В ООО «БС-Консалтинг» бухгалтерский учёт ведётся в журнально-
25
ордерной форме учёта с применением программы «1С: Предприятие 8.3».
Продукт лицензирован и адаптирован к особенностям функционирования
общества. Федеральным Законом от 29.06.2015 года № 156 ФЗ были внесены
изменения в Федеральный Закон № 209-ФЗ от 24.0.2007 года «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Данный закон устанавливает, что субъектами малого
предпринимательства признаются:
1 ) ИП, а также организации, суммарная доля участия Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований,
общественных и религиозных организаций (объединений),
благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале
(паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25
процентов (за исключением суммарной доли участия, входящей в состав
активов акционерных инвестиционных фондов, состав имущества закрытых
паевых инвестиционных фондов, состав общего имущества инвестиционных
товариществ), а суммарная доля участия иностранных юридических лиц,
суммарная доля участия, принадлежащая одному или нескольким
юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего
предпринимательства, не должны превышать 49 процентов каждая.
2 ) средняя численность работников за предшествующий календарный
год не должна превышать 100 человек;
3 ) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на
добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий
календарный год не должна превышать 800 млн. рублей.
Отражение хозяйственных операций на предприятии автоматизировано
и ведется с помощью программного продукта 1С. Для отражения
хозяйственных операций, используются унифицированные формы
первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.
В таблице 2.1 отражены экономические показатели предприятия за 2020-
26
2022 годы, с разбивкой по годам.
Таблица 2.1
Экономические показатели деятельности ООО «Бизнес Сервис Консалтинг»
за 2021-2023 гг.
Наименование показателя
2021 г.
Откл
2021 в
сравнении
с 2022
2022 г.
Откл
2023 в
сравнении
с 2022
2022 г.
Выручка от продаж, тыс.руб.
78673
+7160
85833
+32601
118434
Себестоимость реализованного
товара, тыс. руб.
55318
+7677
57985
+21447
79432
Валовая прибыль, тыс. руб.
23355
-507
27848
+11154
39002
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
14958
+100
14558
+5586
20144
Прибыль от продаж, тыс. руб.
8397
+6897
13290
+3568
16858
Проценты к уплате, тыс.руб.
43
-4
39
-15
240
Прочие доходы, тыс. руб.
85
-80
5
+86
91
Прочие расходы, тыс. рб.
1588
-45
2043
+10
1053
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
6851
+4362
11213
+6659
17872
Текущий налог на прибыль,
тыс. руб.
1396
+982
2378
+1320
3631
Чистая прибыль, тыс.руб.
5455
+3380
8835
+5339
14241
Рентабельность продаж, %
8,77
+4,38
13,15
+1,93
15,08
Численность работников, чел
21
+3
24
+4
28
На рисунке 2.1 Представлена гистограмма основных финансовых
показателей общества
Рис. 2.1. Гистограмма основных финансовых показателей общества
78673
85833
118434
55318
57985
79432
5455
8835
14241
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2021 г. 2022 г. 2023 г.
Выручка от продаж, тыс.руб.
Себестоимость реализованного товара, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
27
Рассматривая представленные показатели в таблице и на графике,
можно сделать вывод о существенном росте выручки за рассматриваемые
периоды. В 2023 году по сравнению с 2022 годом выручка возросла на 32601
тыс. руб. или на 38 %. На прирост выручки оказали следующие факторы:
- хорошая рекламная деятельность организации по продвижению своих
услуг и товара на рынке;
- снижение цены на оказываемые услуги;
- введение дополнительных видов работ;
- увеличение объема продаж строительных товаров.
Если рассматривать рост расходов предприятия, то рост себестоимости
увеличился за тот же период на 21447 тыс. руб., а сумма коммерческих
расходов увеличилась на 4586 тыс. руб. В связи с тем, что сумма роста
выручки превышает сумму роста расходов, предприятие вышло на
показатель прибыли. Если в 2021 г. предприятие имело прибыль от продажи
услуг и товаров в размере 6897 тыс. руб., то в 2023 г. получена прибыль от
продаж в размере 17858 тыс. руб. По данным показателям можно сделать
вывод, что предприятие развивается, стремится к увеличению доходности.
Положительные результаты связаны с правильной организацией работы,
снижением себестоимости на услуги и снижение торговой наценки за счет
увеличения количества оптовых покупателей.
Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель (ст. 38 Устава ООО "БС-Консалтинг"), а ответственность за
формирование учетной политики и ведение учета несет главный бухгалтер. В
состав бухгалтерии предприятия входят два работника: главный бухгалтер и
кассир.
Генеральным директором ООО "Бизнес Сервис Консалтинг" приказом
№ 14 от 25.11.2022 г. была утверждена учетная политика для целей
налогового учета на 2023 год, составленная главным бухгалтером. Она
представляет собой совокупность способов ведения налогового учета,
28
утвержденных и принятых на практике.
Налоговый и бухгалтерский учет в ООО "Бизнес Сервис Консалтинг"
ведется с использованием компьютерной программы автоматизации
бухгалтерского и налогового учета "1С: Бухгалтерия 8.3 (в электронном виде
с последующим выводом на бумажные носители). Программа "1С:
Предприятие" обновляется при изменениях в законодательстве РФ.
В ООО "Бизнес Сервис Консалтинг" финансово-хозяйственные
операции организации отражаются на счетах бухгалтерского учета,
содержащихся в рабочем плане счетов, разработанном на основе Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и
Инструкции по его применению, утвержденными приказом МФ России №
94н от 31.10.2000 г. (с изм. от 18.09.2006 г.).
Все обязанности бухгалтерией ООО "Бизнес Сервис Консалтинг"
выполняются в соответствии с должностными инструкциями и на основании
основных документов, которые используются бухгалтерской службой
(Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской
Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральный закон
"О бухгалтерском учете", Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
ООО «Бизнес Сервис Консалтинг» занимается еще двумя видами
деятельности:
1 . Оптовая торговля строительными материалами;
2 . Строительные работы.
Учет ведется в программе по двум номенклатурным группам:
строительные работы и продажа товаров.
Рассмотрим структуру выручки по годам в разрезе номенклатурных
групп (Таблица 2.2)
29
Таблица 2.2
Структура выручки от реализации товаров, услуг в разрезе номенклатурных
групп
Наименование
показателя, выручка от
реализации
2021 г
Отклонение,
тыс.руб.
2022г.
Отклонение,
тыс. руб.
2023 г.
Выручка от оказания
строительных работ
40823
+498
41321
+17298
58619
Выручка от реализации
товаров
37850
+6663
44512
+15303
59815
Итого:
78673
+7160
85833
+32601
118434
На гистограмме 2.2 представлена иллюстрация объемов выручки по
годам
Рис. 2.2. Диаграмма распределения выручки от реализации товаров
По результатам анализа выручка от реализации товаров и реализации
услуг практически одинакова, доля реализации товаров в общем объеме
продаж составила 48,1% в 2021 году, 51,85% в 2022 году и 50,5% в 2023 году.
Далее рассмотрим себестоимость продаж в разрезе данных
номенклатурных групп. (Таблица 2.3.)
40823
41321
58619
37850
44512
59815
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2021 г 2022г. 2023 г.
Выручка от оказания строительных работ Выручка от реализации товаров
30
Таблица 2.3
Структура себестоимости в разрезе номенклатурных групп
Наименование
показателя
2021 г
Отклонение,
тыс.руб.
2022 г.
Отклонение,
тыс. руб.
2023 г.
Себестоимость
оказанных
строительных работ,
тыс. руб.
20468
+465
20933
+12429
33362
Себестоимость
реализованных товаров,
тыс.руб.
34850
+2202
37052
+9018
46070
Итого:
55318
+2667
57985
+21447
79432
На круговой диаграмме представлены распределение доли по годам
Рис. 2.3 Диаграмма распределения себестоимости по долям
По результатам анализа себестоимости проданных товаров и
выполненных работ рассчитано изменение структуры по годам, в 2023 году
по сравнению с 2021 годом себестоимость проданных товаров увеличилась
на 11220 тыс. руб., в тоже время себестоимость оказанных строительных
работ выросла в 2023 году по сравнению с 2021 годом на 12894 тыс. руб.
Доля себестоимости реализованных товаров в общей сумме себестоимости
составила 62,3 % в 2021 году, 63,9 % в 2022 году, 56% в 2023 году.
Изменение величины себестоимости реализованных товаров зависит от
62,30%
63,90%
56%
доля себестоимости
202 г 2022 г. 2023г.
31
фактических расходов, связанных с приобретением данных товаров. В
фактическую себестоимость согласно учетной политике включается только
покупная стоимость данных товаров.
Изменение покупной стоимости связано:
1 )увеличение иностранной валюты, что привело к увеличению цены, на
реализуемый товар;
2 )экономических санкций, которые были наложены на Россию;
3 )уход с рынка в связи с кризисом поставщиков, с которыми работали по
скидочной системе;
4 )увеличение стоимости транспортных расходов.
Для того, чтобы понять за счет каких статей затрат произошло
увеличение расходов на строительные работы нужно провести анализ данных
статей.
К сожалению, в организации не ведется учет по видам затрат, которые
включены в себестоимость выполненных работ, что приводит к
невозможности проанализировать за счет каких расходов произошло
увеличение.
Если рассмотреть показатель «Прибыль до налогообложения» за
анализируемые периоды, то наблюдается увеличение на 11021 тыс. руб. Это
очень хороший показатель, т.к. он показывает, что организация устойчива на
рынке, работает на получение прибыли. Если есть показатель прибыли,
значит начисляются налоговые платежи в бюджет.
Сумма начисленного налог на прибыль увеличилась в 2022 году по
сравнению с 2021 годом на 982 тыс. руб., а в 2023 году по сравнению с 2022
годом на 1320 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль происходит на основании регистров по
налоговому учету.
Доходы от реализации товаров и работ в бухгалтерском и налоговом
учете за анализируемый период равны. Также расходы, связанные с
реализацией в части себестоимости продаж также равны.
32
2.2 Анализ налоговой нагрузки и оценка налогового планирования на
предприятии
В результате за исследуемые периоды были начислены следующие
суммы налогов:
Таблица 2.4
Суммы налогов, начисленные по периодам
Наименование
налога
2021
2022
2023
Итого
Налог на
прибыль
1396002
2378082
3631082
7405166
НДС
6148969
7995587
7376157
21520713
Налог на
имущество
18215
7415
4218
29848
Страховые
взносы
3390125
4810118
6342874
14543117
Итого:
10953311
15191202
17354331
43498844
На диаграмме 2.4 представлены распределения налогов по исчислению
Рис. 2.4. Суммы налогов, начисленные по периодам
Из приведенной таблицы и диаграммы видно, что сумма начисленных
налогов составила:
2021 год- 763186 руб.; 2022 год-10381084 руб., 2023 год- 11011457 руб.
1396002
6148969
18215
3390125
2378082
7995587
7415
4810118
3631082
7376157
4218
6342874
0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000
Налог на прибыль
НДС
Налог на имущество
Страховые взносы
2023 2022 2021