66
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Абсолютная налоговая нагрузка ООО «ИД «Адалет» за 2018г. составила
759 тыс. руб., которая увеличилась на 32 тыс. руб. или на 4,4% по сравнению с
2017г.
В данной работе расчет налогового бремени произведен по наиболее
популярным и часто упоминаемым в научных кругах методикам Федеральной
налоговой службы, Е.А. Кировой М.Н., М.И. Литвина, М.В. Черновой.
Налоговая нагрузка ООО «ИД «Адалет», рассчитанная по методике,
разработанный Минфином России за 2018г. составляет 0,69%, которая
уменьшилась на 0,5% по сравнению с 2017г.
Согласно критериям методики Черновой М.В., система налогового
планирования на предприятии работает эффективно.
По мнению автора методики М.И. Литвина, анализируемая организация
имеет справедливую налоговую нагрузку.
Оценка эффективности налоговой политики ООО «ИД «Адалет»
позволила сделать вывод о повышении эффективности налоговой политики.
ООО «ИД «Адалет» имеет налоговую нагрузку ниже среднеотраслевой.
Среднеотраслевая налоговая нагрузка для предприятий, осуществляющих
издательскую деятельность за 2018г. составляет 4.90%, при этом фактическая
нагрузка составляет 0.69%.
Минимизация налоговых рисков – наиболее актуальный вид налогового
планирования. В целях снижения налогового риска рекомендуется
придерживаться осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов,
необходимо осуществлять проверку контрагентов.
Проверка контрагентов позволит:
– сократить дебиторскую задолженность на 39 тыс. руб. или на 8,1%;
– не допустить потерю выручки из-за возможных неплатежей
проблемных контрагентов (если их не проверять) на 481 тыс. руб. или на 2,5%;
– снизить риск выездной налоговой проверки.
Первый и главный способ законно сэкономить на налогах — выбрать
67
подходящую систему налогообложения.
ООО «ИД «Адалет» имеет все преимущества применять УСНО как с
объектом налогообложения «доходы», так и «доходы минус расходы».
При объекте налогообложения «доходы минус расходы», ООО «ИД
«Адалет» за 2018г. уплатила 203 тыс. руб. и страховых взносов 490 тыс. руб.
Если бы организация выбрала бы объект налогообложения «доходы», то
ООО «ИД «Адалет» должна была бы уплатить 690 тыс. руб. и страховых
взносов 490 тыс. руб.
В качестве альтернативных вариантов налогообложения для ООО «ИД
«Адалет» в работе рассмотрен общий режим налогообложения.
Если бы ООО «ИД «Адалет» выбрала общий режим налогообложения,
то уплатила бы 1 618 тыс. руб., в том числе налога на прибыль 57 тыс. руб.,
налога на добавленную стоимость 1 071 тыс. руб., страховых взносов 490 тыс.
руб.
Абсолютная налоговая нагрузка предприятия составит:
– по упрощенной системе налогообложения «доходы» составит 1 180
тыс. руб.
– по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»
составит 1 071 тыс. руб.
– по общей системе налогообложения «доходы» составит 1 618 тыс. руб.
Таким образом, наиболее оптимальным режимом налогообложения для
ООО «ИД «Адалет» является упрощенная система налогообложения с
объектом налогообложения «доходы минус расходы», то есть тот режим,
который организация применяет. Применение УСНО гораздо выгоднее для
ООО «ИД «Адалет», так как налоговые обязательства перед бюджетом при
применении данного режима значительно ниже, чем при общей системе
налогообложения.
Данное сравнение свидетельствует, о том, что ООО «ИД «Адалет»
выбрала экономичный режим налогообложения.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. –
1994. – № 32. – ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31.
– ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32.
– ст. 3340.
4. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344.
5. Аношенко И.Н. Повышение налогового планирования на предприятии
// Юридический факт. – 2019. – № 77. – С. 68-73.
6. Басалыко Л.Е., Выжитович А.М. Специальные налоговые режимы:
ЕНВД, Патентная система // Развитие территорий. – 2018. – № 3 (13). – С. 28-
33.
7. Баснукаев М.Ш. Налоговая система и системность налогообложения //
Экономические и гуманитарные науки. – 2018. – № 9 (320). – С. 11-23.
8. Бочков П.В., Орлова А.В. Оптимизация налогообложения, как способ
снижения налоговой нагрузки компании // Вектор экономики. – 2019. – № 2
(32). – С. 25.
9. Гимранова Л.Ф. Экономическая сущность налоговой нагрузки //
Вестник современных исследований. – 2018. – № 9.4 (24). – С. 64-67.
10. Горина Г.А., Косов М.Е. Специальные налоговые режимы: учебное
пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 127 с.
11. Гожий А.В., Гончарова Н.А. Налоговое планирование в
современных условиях ведения бизнеса // Экономика и социум. – 2017. – № 4
(35). – С. 443-448.
69
12. Гурфова С.А. Этапы, направления и методы налогового
планирования // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – Т. 1. –
№ 3. – С. 583-592.
13. Жемчугова И.О., Денисенко А.П. Специальные налоговые режимы,
эффективность и перспективы // Символ науки. – 2017. – № 6. – С. 64-66.
14. Козин А.Н. Организация с общего режима переходит на
упрощенную систему налогообложения // Налоговая политика и практика. –
2019. – № 1 (193). – С. 38-42.
15. Клинчаева Н.Ф. Методы и инструменты налогового планирования в
организации // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 5-1 (84). – С. 99-
101.
16. Клюева А.О., Щеглов В.Ю. Роль оценки налоговой нагрузки
организаций // Вестник Пензенского государственного университета. – 2018. –
№ 3 (23). – С. 16-18.
17. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.:
Юрайт, 2018. – 300 с.
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 1-е
изд. – М.: Юрайт, 2018. – 353 с.
19. Михина Е.В., Михин А.М. Налоговая нагрузка как фактор
налогового планирования организации // Наука и Образование. – 2018. – № 2. –
С. 12.
20. Могильникова К.Р. Методы налогового планирования в
организации // Форум молодых ученых. – 2018. – № 3 (19). – С. 412-414.
21. Орешкина А.В. Налоговая нагрузка как показатель эффективности
деятельности организации // Аллея науки. – 2018. – Т. 3. – № 11 (27). – С. 566-
570.
22. Пацких М.А., Агашкова А.В. Специальные налоговые режимы в
развитии малого бизнеса в РФ // Вестник государственного и муниципального
управления. – 2017. – № 3 (26). – С. 92-96.
23. Рейникова Т.А. Особенности налогового планирования на
70
предприятиях // Теория и практика современной науки. – 2017. – № 1 (19). – С.
834-838.
24. Ровнейко Р.В. Специальные налоговые режимы // Евразийский союз
ученых. – 2017. – № 6-1 (39). – С. 96-98.
25. Семкив А.В. Налогообложение: принципы и система
налогообложения // В сборнике: Актуальные вопросы права, экономики и
управления. Сборник статей XVII Международной научно-практической
конференции. – 2019. – С. 50-52.
26. Смагина М.Н., Чикаева Ю.О. Система налогообложения
предприятий малого бизнеса // Вестник научных конференций. – 2017. – № 1-3
(17). – С. 95-103.
27. Тарасюк Е.Д., Саркисян С.С., Гончарова Н.А. Налоговое
планирование как важнейшая часть финансовой деятельности организации //
Экономика и социум. – 2017. – № 4 (35). – С. 1343-1346.
28. Толмачева О.И., Асриян М.А. Методические аспекты оценки
налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении
налоговой нагрузки организации // Вестник науки и образования. – 2019. – № 1-
1 (55). – С. 53-57.
29. Турукина Н.К. Оптимизация налоговой нагрузки в системе
налогового планирования предприятия // Научно-техническое и экономическое
сотрудничество стран АТР в XXI веке. – 2018. – Т. 2. – С. 388-393.
30. Ходякова О.В., Малихатка Е.Н. Организация налогового
планирования на предприятиях // Научная дискуссия: вопросы экономики и
управления. – 2017. – № 1 (57). – С. 70-76.
31. Шевцова О.Д. Специальные налоговые режимы: их роль в системе
налогообложения и эффективность применения // Бенефициар. – 2018. – № 21.
– С. 36-40.