77
изделий. Также большое место занимает строительство и операции с
недвижимым имуществом. Самая меньшая доля пришлась на добычу
полезных ископаемых и распределении электроэнергии, газа и воды.
Распределением ресурсов занимаются в основном крупные компании и
государство, поэтому доля таких предприятий в малом бизнесе очень мала.
Основные проблемы, существующие в малом предпринимательстве на
сегодняшний день выступают:
- проблема финансирования;
- недостатки налоговой системы;
- высокие административные барьеры;
- криминальность и криминализация.
Так, например, порядка 45 % собственников малого и среднего бизнеса
в качестве ключевой проблемы, тормозящей создание новых предприятий,
выделяют недостаток финансовых ресурсов [31, с. 89-92].
Основным источником финансирования в настоящее время выступают:
- личные сбережения (60 %);
- средства друзей и знакомых (35 %);
- банковские займы (12 %).
По мере развития бизнеса, возрастает и потребность в денежных
средствах. И на нехватку финансирования на развития малого бизнеса
обращают внимание уже 75 % предпринимателей, работающих на рынке
более года. При этом банки удовлетворяют не более 20-30 % потенциального
спроса в сфере кредитования малого бизнеса [19, с. 171].
Следующей проблемой является несовершенство налоговой системы.
Она заключается в том, что субъекты малого предпринимательства не
фигурируют в налоговом законодательстве. Главы 26.2 и 26.3 НК РФ,
вводящие специальные налоговые режимы для малого бизнеса, определяют
совершенно другой круг лиц, не соответствующих понятию субъекта малого
предпринимательства, определенных в ФЗ 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии
малого и среднего предпринимательства в РФ».
78
Еще одна проблема, тормозящая развитие малого предпринимательства
– взаимодействие малого бизнеса с государственными структурами и
административные барьеры [2, с. 119].
Доля расходов на преодоление административных барьеров при входе
на рынок в среднем составляет 10-15% от выручки, во многих случаях
наличие этих препятствий вынуждает отказываться от реализации проектов.
Существенным фактором, замедляющем темпы развития российского
малого предпринимательства, остается его криминальность. По разным
источникам, «теневая» составляющая малого бизнеса может доходить до
60%. Так, в 2013 году произошел массовый уход предприятий «в тень», в
связи с чем из численность резко сократилась [34].
Таким образом, малое предпринимательство не может существовать
без государственной поддержки, так как она является неотъемлемым
фактором функционирования всей предпринимательской системы. В
последние годы государство все больше поддерживает малый бизнес, что
существенно сказалось на количестве предприятий. Если такая тенденция
продолжится, то в ближайшие годы перспектива развития малого бизнеса
продолжится, так же, как и рост их количества.
В настоящее время правительство Российской Федерации
осуществляет поддержку малого бизнеса следующими способами:
- выдача льготного кредита;
- страховка;
- упрощенная регистрация;
- консультации специалистов.
Но, в то же время, основные недостатки государственного
регулирования еще не решены и эта система далека от идеальной.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного
регулирования экономики, являясь одновременно составной частью
финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно
сказать, что, создавая налоговую систему, государство стремится
использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим
она становится самостоятельным направлением – налоговой политикой. Под
налоговой политикой понимается это комплекс мероприятий государства в
области налогов, осуществляемых органами власти и управления в
соответствии с нормами налогового права, налоговая политика является
частью финансовой политики.
Антикризисный план налоговых изменений нацелен на обеспечение
устойчивого развития экономики и социальной стабильности в период
наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и
внешнеполитической конъюнктуры.
Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те,
которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят
к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению
инфляции. В качестве ключевых направлений выделены следующие:
- поддержка импортозамещения;
- обеспечение развития малого и среднего предпринимательства
путем сокращения финансовых и административных издержек;
- обеспечение возможности для привлечения инвестиций в наиболее
значимых секторах экономики;
- оптимизация бюджетных расходов за счет выявления и сокращения
неэффективных затрат.
Одной из серьезных проблем российской экономики является
недостаток финансовых ресурсов, однако увеличение налоговой нагрузки на
ряд субъектов экономики в настоящий момент времени представляется
80
нецелесообразным. Более важным аспектом в современных условиях
выступает поддержка государством малого и среднего бизнеса, так как
именно данная категория субъектов хозяйствования больше подвержена
экономическим рискам. В первую очередь это касается изменений в
определении самого понятия малое, среднее предприятия. Так
количественные критерии были увеличены в 2 раза, теперь
микропредприятие – то организация с выручкой до 120 млн руб., малое
предприятия – до 800 млн руб., среднее предприятие – до 2 млрд руб. Это
приводит к тому, что большее количество предприятий сможет претендовать
на льготы и субсидии.
Основные изменения в налоговой системе в рамках поддержки малого
предпринимательства коснутся совершенствования систему применения
специальных налоговых режимов. Увеличены пороговые размеры доходов,
позволяющие субъектам малого предпринимательства использовать
специальные налоговые режимы до 120 млн рублей, а также повышен
предельный размер стоимости основных средств, позволяющих переходить
на специальные налоговые режимы.
Организации получили право применения налоговых вычетов при
использовании единого налога на вмененный доход и патентной системы
налогообложения в части расходов по приобретению контрольно-кассовой
техники нового образца. Кроме этого еще на три года до 31 декабря 2020 года
продлено действие единого налога на вмененный доход, который
планировалось отменить с 1 января 2018 года. Регионам Российской
Федерации было предоставлено дополнительное право уменьшать налоговые
ставки по единому налогу на вмененный доход с 15 до 7,5%, а при
использовании упрощенной системы налогообложения с объектом
налогообложения доходы снижать ставку с 6% до 1%. Поскольку данные
режимы налогообложения являются наиболее распространенными среди
предпринимателей и субъектов малого предпринимательства, то ожидается
что ими смогут воспользоваться до 3,5 млн субъектов хозяйствования.
81
В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках
предусмотрен ряд мероприятий, реализуемых в соответствии с «дорожной
картой», которые должны привести к ускорению развития российской
финансовой индустрии, позволит ускорить инвестиционную и деловую
активность и следовательно повысить долгосрочную устойчивость
финансовой системы Российской Федерации.
Мероприятия предусматриваются по следующим основным
направлениям:
- сокращение расходов времени на сдачу налогоплательщиком
налоговой отчетности;
- оптимизация взаимодействия налогоплательщиков и налоговых
органов;
- совершенствование системы специальных налоговых режимов.
Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, в
качестве основных результатов реализации заявленных мероприятий станут:
- увеличение эффективности ведения бизнеса за счет использования
информационных ресурсов ФНС России;
- разработка и организация деятельности института
предварительного налогового разъяснения;
- снижение расходов на налоговое администрирование путем
совершенствования методик проведения налоговых проверок, введения
новых форм работы с налогоплательщиками, уменьшение судебных споров;
- сокращение документооборота за счет внедрения электронных
форм.
Таким образом можно отметить, что планируемый пакет изменений в
налоговое законодательство с одной стороны, предоставляет больше льгот
для развития малого и среднего бизнеса, с другой стороны, ужесточает
наказание за нарушения, которые могут использоваться руководителями
организации для незаконного получения дополнительных финансовых
ресурсов. Таким образом, достигается сбалансированность между
82
ужесточением требований к нарушителям налогового законодательства и
облегчение налоговой нагрузки по отношению к наиболее уязвимым
субъектам хозяйствования.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. –
576 с.
2. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное
пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-
М, 2013. – 285 c.
3. Бобров В.Н. Налоговое планирование и его роль в развитии
предприятий малого предпринимательства / В.Н. Бобров // Современная
наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия Экономика и право. –
2015. – №5–6. – С. 4.
4. Бурова О.Н. Совершенствование оценки финансового состояния
малых организаций в Российской Федерации. Диссертация на соискание
ученой степени кандидата экономических наук / О.Н. Бурова. – М., 2015. –
170 с.
5. Валигурский Д.И. Организация предпринимательской
деятельности: Учебник / Д.И. Валигурский. – 3-е изд. – Документ Bookread2.
– М.: Дашков и К, 2013. – 518 с.
6. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов
малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В.А
Власенкова // Налог.вестн. – 2013. – №2-3 – С. 8.
7. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И.
Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 541 с.
8. Данилова М.Н. Анализ финансовой отчетности. Финансовый анализ
/ М.Н. Данилова. – Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2013. – 88 с.
9. Дикаева Л. Х. Современные пути развития налоговой политики в
Российской Федерации [Текст] / Л. Х. Дикаева // Наука, образование,
общество: тенденции и перспективы развития: материалы IV Междунар.
84
науч.-практ. конф. – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2017. – С. 124–128.
10. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. – М.:
ИНФРА-М, 2013. – 320 с.
11. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р.
Захарьин. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 320 c.
12. Зиятдинов А.Ф. Межбюджетное распределение налогов,
уплачиваемых крупным и малым бизнесом // Вестник торгово-
технологического института. 2013. № 5 (5). С. 158 – 162.
13. Как уменьшить налоговую базу по УСН? [Электронный ресурс].
URL: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/umenshenie-nalogovoi-bazy.html
(дата обращения 02.05.2018).
14. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути
совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 5 (38). – С. 63-65.
15. Корниенко Е.Л. Бюджетно-налоговый механизм в государственной
политике антиуиклического регулирования экономики в Российской
Федерации // Актуальные вопросы современной науки. – 2015. – №44-2. – С.
64-77.
16. Косов, М.Е., Ахмадеев, Р.Г., Шаров, В.Ф. Региональные и местные
налоги: учебное пособие для студентов вузов / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев,
В.Ф. Шаров. – М.; Юнити-Дана, 2015. – 227 с.
17. Кто может применять ЕСХН? [Электронный ресурс]. URL:
http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/esxn/platelschiki.html (дата обращения
02.05.2018).
18. Лайченкова Н.Н. Международный опыт применения стимулов в
налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц // Вопросы экономики и
права. – 2013. – № 4. 35 – 37 с.
19. Логинова Т. В. Вопросы организации внутреннего контроля
расчетов по налогу на добавленную стоимость // Приоритетные направления
развития образования и науки: материалы Междунар. науч.–практ. конф. /