61
по налогу на прибыль – 74,2 тыс. руб.
Предложенные мероприятия в совокупности позволяют ООО «ПКП
Вторма» экономить около 381,3 тыс. руб. ежегодно.
Рассмотрим также снижение налоговой нагрузки предприятия после
внедрения предложенных мероприятий:
НДС 1605-213,4= 1391,6 тыс.рублей;
НИО 15,1-5,3 = 9,8 тыс.рублей;
Взносы 1251,6-104,0 = 1147,6 тыс.рублей;
Налог на прибыль 281,2-74,2 = 207 тыс.рублей.
Итого налогов после оптимизации: 2756 тыс.рублей.
Рассчитаем сумму налоговой нагрузки после оптимизации:
2756/15877*100 = 17,4%.
После внедрения рассматриваемых мероприятий величина налоговой
нагрузки сократилась с 23,3% до 17,4%, то есть на 5,9%. Данный показатель
является весьма существенным и свидетельствует о необходимости применения
разработанных предложений по оптимизации налоговой политики ООО «ПКП
Вторма».
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог изложенному, мы приходим к следующим выводам.
Современный этап развития экономики нашей страны подвел российские
организации к тому, эффективная минимизация налогообложения для них так
же важна, как и разработка маркетинговой и производственной стратегии.
Данный факт обусловлен экономией затрат за счет законного уменьшения
налоговых платежей, но и экономической безопасностью организации.
Вопросы, которые связаны с минимизацией налоговых платежей,
выступают в качестве наиболее сложных для правоприменения. В современной
российской экономической литературе понятие «минимизации
налогообложения» считается синонимом понятию «избежание налогов». При
этом первый термин, на наш взгляд, характеризует использование всей
существующей информации о системе налогообложения, а также соблюдение
российского налогового законодательства в целях уменьшения налоговых
платежей и рационализацию денежных потоков организации. Второй термин,
по нашему мнению, связан с сознательным нарушением налогового
законодательства за счет сокрытия своих обязательств, а также представления
заведомо ложных сведений для того, чтобы любыми способами уменьшить
сумму налогов, которые подлежат к уплате в бюджет.
Налоговой минимизацией (оптимизацией) является система
разнообразных методик и схем, которые позволяют выбрать оптимальное
решение для каждого конкретного случая.
Грамотная оптимизация налогообложения в организации позволяет
находиться в устойчивом и стабильном состоянии, прогнозировать возможные
риски, а также избегать крупных и неоправданных убытков.
При налоговой минимизации (оптимизации) каждая организация обязана
соблюдать требования налогового законодательства, в ином случае действия
налогоплательщиков будут квалифицироваться как налоговые правонарушения.
Объектом исследования в настоящей выпускной квалификационной
работе избрано Общество с ограниченной ответственностью
63
«Производственно-коммерческое предприятие Вторма» (ООО «ПКП Вторма»),
основным видом деятельности которого является обработка вторичного
неметаллического сырья.
Рассматриваемая нами организация находится на общей системе
налогообложения и уплачивает налог на прибыль, налог на имущество, НДС,
взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, в качестве налогового агента,
Общество исчисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ.
Налоги, которые уплачивает ООО «ПКП Вторма» в качестве
налогоплательщика, составляют ее налоговую нагрузку. Анализ, проведенный
во второй главе выпускной квалификационной работы, позволил прийти к
выводу, что налоговая нагрузка на Общество за 3 года увеличилась на 0,8%.
Также отмечаем, что ООО «ПКП Вторма» может быть потенциально
включено в план выездных налоговых проверок, поскольку показатели
«рентабельность проданных товаров» и «рентабельность активов» многим
меньше нормативных значений, рекомендованных ФНС для принятия решения
о включении организаций в план выездных налоговых проверок.
В целях оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки
на Общество в работе предложены следующие мероприятия:
по НДС предложено разделять потоки клиентов, для которых
существенен и нет НДС и через создание ИП, применяющего упрощенную
систему налогообложения, проводить потоки выручки, не учитывая НДС, а
также путем поиска новых поставщиков и покупателей увеличить сумму НДС,
уплачиваемую в качестве налогового вычета;
- по налогу на имущество организаций предложено уменьшение
налоговой базы посредством применения иных методов начисления
амортизации;
- по НДФЛ и страховых взносов предлагается схема оптимизация за счет
перехода на заключение гражданско-правовых отношений с ИП;
64
- по налогу на прибыль уменьшить налоговую базу возможно
посредством увеличения расходной части и создания резервов по
сомнительным долгам.
В результате применения указанных мероприятий общая величина
налоговой нагрузки сократится на 5,9%. Такие показатели свидетельствуют об
эффективности предлагаемых рекомендаций.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от
05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ.
- 04.08.2014. - N 31. -ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный
закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства
РФ. - N 31. - 03.08.1998. - ст. 3824.
3. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от
27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с
01.01.2004) (утратил силу) //Российская газета. - N 56. - 10.03.1992
4. Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред.
от 10.05.2012) // Документы и комментарии. - N 12. - 13.06.2007
5. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 N
943-1 (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) //
Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 11.04.1991. - N 15. - ст. 492
6. Алехин C.H. Налоговая система в современных условиях России //
Известия Тульского государственного университета. Экономические и
юридические науки. – 2016. - № 1-2. – с. 149-155
7. Бабкин А.И. Налоговый контроль в условиях совершенствования
законодательства. Судебная практика // Российский судья. - 2017. - N 4. -С. 3 –
7.
8. Болдинова Е. Новые нормы Налогового кодекса РФ о налоговой выгоде
// ЭЖ-Юрист. - 2017. - N 42. - С. 4.
9. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции //
Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1 [Электронный
ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/01/76535 (дата обращения:
05.05.2018)
66
10. Вылкова E.C. Налоговое планирование: учеб. пособие / Е.С. Вылкова,
М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2016. – с. 438 – 442.
11. Герасименко В.А. Возможности сближения бухгалтерского и
налогового учета в России // Современные научные исследования и инновации.
- 2016. - № 10 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2016/10/72963 (дата обращения: 11.05.2018).
12. Гираев В.К. Налоговое стимулирование и экономический рост //
Налоги и налогообложение. № 3. 2015. С. 180–193.
URL: https://doi.org/10.7256/1812-8688.2015.3.14376
13. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Сущность, функции и виды налогов //
Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 67-69
14. Глущенко А.В., Белкин А.В. Налоговый учет доходов // Вестник
Волгоградского государственного университета. Серия 9: Исследования
молодых ученых. - 2015. - №4-2. - с. 92-94
15. Гнутова И. А., Сверчкова О. Ф. Налоговый учет в коммерческих
организациях // Молодой ученый. — 2017. — №4. — С. 530-532
16. Ефимов О.Н. Методы оптимизации налоговой нагрузки //
Экономические науки . – 2014. - № 28-1 [Электронный ресурс]
URL:https://novainfo.ru/article/2648
17. Иванова А. В. Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки
// Молодой ученый. — 2017. — №25. — С. 147-149
18. Иванова Е.В. Методика и методы оптимизации налогообложения как
способа снижения налоговой нагрузки предприятия // Вестник Сибирского
института бизнеса и информационных технологий. 2016. - № 3 (19). - с. 41-45
19. Колчин C.П. Налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство
ИПБ-БИНФA, 2016. – с. 27 – 34.
20. Корчевая О.В. Методические аспекты учетной политики организации
для целей налогового учета // Современные научные исследования и
инновации. - 2013. - № 7 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2013/07/25623 (дата обращения: 16.05.2018).
67
21. Корнийчук Д. В., Жарикова О. А. Налоговая нагрузка предприятия и
способы ее оптимизации // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 405-408
22. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения. Рекомендации по
исчислению и уплате налогов. – М.: Издательство: Налоговый вестник, 2017. –
с. 25 – 38.
23. Маккаева Р.С.-. Совершенствование системы налога на прибыли //
Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2017. - № 3
[Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/03/13699 (дата
обращения: 12.05.2018).
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией
к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
25. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г.
Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.:
Проспект, 2016. - 528 с.
26. Перов A.B. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / A.B. Перов,
A.B. Толкушкин. – 5-e изд., пеpераб и доп. – M.: Юрайт-Издат, 2017. – c. 115 –
118.
27. Полунин С. К. Налоговая система Российской Федерации // Молодой
ученый. — 2017. — №46. — С. 239-241
28. Романовский M.B. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под
ред. М.B. Романовского, O.В. Врублевской. – 5-e изд. – СПб.: Питер, 2016. – с.
39 – 48.
29. Савин А.А., Савина А.А.. Аудит налогообложения: Учеб. пособие. -
М.: Вузовский учебник, 2015. – 381 с.
30. Савина О.Н., Жажин М.А. Проблемы проведения оценки
эффективности инструментов налогового стимулирования: анализ современной
практики // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 8. - С. 580–591.
31. Севрюгин В.Е. Некоторые проблемы формирования правовых основ
налогового администрирования / В.Е. Севрюгин, А.В. Передернин // Вестник