66
125,59%. Величина дебиторской и кредиторской задолженности в АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016 – 2018 гг. имеет динамику.
Прирост дебиторской задолженности в 2018 году относительно 2017 года
составил 1440943 тыс.руб. или 23,44 %, при этом за аналогичный период
величина кредиторской задолженности возросла на 2747821 тыс.руб. или на
42,26 %, в результате чего происходит сокращение соотношений задолженности.
Чистая прибыль в 2018 году по сравнению с предыдущим годом
увеличилась на 86787 тыс. руб.
АО «СофтЛайн Трейд» находится на общей системе налогообложения,
уплачивает налоги: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество.
За период 2016–2018 гг. налоговая нагрузка увеличилась, за 2018 г. она
составила 0,49 %.
Налоговые декларации АО «СофтЛайн Трейд» представляются в
Инспекцию ФНС России № 4 по г. Москве в электронном виде с использованием
компьютерной программы «Налогоплательщик». Для перечисления налогов и
сборов в бюджет в АО «СофтЛайн Трейд» используются платежные поручения.
АО «СофтЛайн Трейд» не имеет задолженностей по уплате налогов.
Штрафы, пени не начислялись.
В работе были предложены мероприятия, направленные на
совершенствование системы налогообложения АО «СофтЛайн Трейд»:
1. Разделение предприятия. Как уже было сказано, данный метод
основывается на разделение предприятия на два более мелких, чтобы можно
было перейти на специальный режим налогообложения. Было предложено
решение разделить предприятие на различные виды деятельность: продажа
продукции и ее производство. Оказание услуг подходит только под такую
систему налогообложения, как УСН.
2. Делегирование налоговых обязательств. В данном случае можно
рассмотреть два варианта делегирование налоговых обязательств:
а) создание предприятия на специальном налоговом режиме и сбыт
продукции через него, что было представлено уже в первом методе;
67
б) создание ПБОЮЛ и передача ему в собственность основных средств,
тем самым, предприятие освобождается от уплаты налога на имущество.
3. Замена отношений.
Данный метод предлагается реализовать путем замены трудовых
договоров на договора гражданско–правового характера, в таком случае
сокращаются взносы во внебюджетные фонды, а именно появляется
возможность не платить взносы в фонд социального страхования.
После внедрения оптимизации сумма уплачиваемых налогов в АО
«СофтЛайн Трейд» сократится, налоговая нагрузка сократится с 0,66 до 0,39 %.
Данные методы были взяты во внимание руководством предприятия, и
будут постепенно внедряться в производство.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51–ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства
Российской Федерации. 1994. – №32.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117–ФЗ (ред. от 01.02.2020)// Собрание законодательства РФ. – № 39. – 2009.
– Ст. 4464.
3. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности
предприятия / М. Абрютина, А. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2017. – 256 с.
4. Апресова Н.Г. Налогообложение предприятий: Научно–практическое
пособие для магистров / Н.Г. Апресова. – М.: Проспект, 2019. – 144 c.
5. Апресова Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н.Г.
Апресова, Е.Н. Ефименко. – М.: Проспект, 2018. – 144 c.
6. Бабаев Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение:
Учебно–практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. – М.: Вузовский
учебник, ИНФРА–М, 2017. – 329 c.
7. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное
пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М,
2018. – 285 c.
8. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. /
Н.В. Балихина, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 623 c.
9. Викторова Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками:
Монография / Н.Г. Викторова. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2019. – 167 c.
10. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова,
М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ.ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2017.
– 488 c.
11. Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих организаций:
Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова. – М.: КноРус, 2019. – 272 c.
69
12. Горина Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное
пособие для студентов вузов / Г.А. Горина. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2019. – 207 c.
13. Грищенко А.В. Налогообложение коммерческих организаций / А.В.
Грищенко. – М.: ДиС, 2018. – 160 c.
14. Гусаковская Е. Г. Оптимизация системы налогообложения / Е. Г.
Гусаковская // Главбух. – 2019. – № 1–1. – с. 45–48.
15. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:
Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М.: ЮНИТИ,
2019. – 175 c.
16. Елина
,
Л. А. Оптимизация системы налогообложения / Л. А. Елина//
Главная книга. – 2019. – № 07. – с. 20–28.
17. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р.
Захарьин. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА–М, 2016. – 320 c.
18. Кибанова А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. – М.:
КноРус, 2016. – 488 c.
19. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.П.
Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 224 c.
20. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности.
Теория и практика: Учебник для магистров / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н.Д.
Эриашвили. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. – 431 c.
21. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов
вузов/ И.А. Майбуров. – 4–е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА,2016. –
559 с.
22. Молчанов С.С. Налоги: расчёт и оптимизация: учебник для / С.С.
Молчанов. – 4–е изд., перераб, и доп. – М.: Эскимо, 2019.–215с.
23. Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ В. Д.
Новодворский.– М.: Кнорус, 2019. – 464 с.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие
для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 319 c.
70
25. Пантелеев А.С. Учет и налогообложение при антикризисном
управлении: Практическое руководство / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. – М.:
Омега–Л, 2018. – 259 c.
26. Паскачева А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений:
Учебное пособие / Паскачена А.Б. Под ред. Паскачева А.Б. – М.: Изд–во
экономико–правовой литературы, 2019. – 230с.
27. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО
/ под ред. проф. Г.Б. Поляка. – 2–е изд., перераб. и доп. – М. :Юрайт, 2018. –
474с.
28. Разгулин С. В. Оптимизация системы налогообложения / Разгулин С.В.
// Бюджет, 2019.– №12. – С.56 – 60.
29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.
В. Савицкая. – 3–е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2016.– 498
с.
30. Севрюкова Л.В. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в
2017 году //Финансы и кредит. – 2019. – №1. – С.40–45
31. Севрюкова Л.В. Налоговое консультирование: теория и практика:
учебное пособие / Л.В. Севрюкова /Курск: Юго–Зап. гос. ун–т, 2016.–244с.
32. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / О.В.
Скворцов. – 11–е изд., перераб. – М.: Академия, 2017. – 320 с.
33. Сысоева Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ
внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева,
И.П. Малецкая. – М.: Юрайт, 2017. – 424 c.
34. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / под общ. Ред. В.Ф.
Тарасовой. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2016. – 488с.
35. Терентьева Л. Ф. Налоговая отчетность/ Л. Терентьева, Н. Драгункина.
– М.: Издательство «Экзамен», 2018. – 240 с.
36. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово–хозяйственной деятельности:
учебник / Л.Н. Чечевицына. – 7–е изд., 2018. – 368с.