рассчитанная по методике Кировой, имеет отрицательную динамику (на 8,47 %
в 2016 году, и на 2,54 % в 2017 году). Налоговая нагрузка на финансовые
ресурсы увеличилась с 11,71 % до 13,40 %. Также увеличилась налоговая
нагрузка в 2017 году в сравнении с 2016 годом на 23,69 %.
Таким образом, высокий уровень налоговой нагрузки МУП
«Кыштовского АТП» МОКР указывает на необходимость оптимизации
системы налогообложения организации.
В целях оптимизации налогообложения для МУП «Кыштовского АТП»
МОКР было рекомендовано следующее.
Основным мероприятием для оптимизации налоговой нагрузки было
смена системы налогообложения с ОСНО на УСН. Был проведен
сравнительный анализ, который показал, что для организации наиболее
оптимальным вариантом станет УСН с объектом налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов. Сумма налоговых платежей в таком
случае составит 1834,92 тыс. руб. в год. Налоговая нагрузка составит 5,57 %.
Таким образом, все рекомендованные мероприятия являются
экономически обоснованными и целесообразными.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ,
от 05.02.2016 № 2-ФКЗ, от 21.07.2016 № 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. ч.1 [Электронный
ресурс] : федеральный закон от 30.11.1994 (ред. 23.05.2018). - №51-ФЗ. //
Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. ч.1 [Электронный ресурс] :
федеральный закон от 31.07.1998 (ред. 19.02.2018) - №146-ФЗ. // Справочная
правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]:
федеральный закон от 30.12.2001 (ред. 05.02.2018). - №197-ФЗ. // Справочная
правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
5. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный
ресурс]: федеральный закон от 08.02.1998 (ред. от 23.04.2018). - №14-ФЗ. //
Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/
6. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 29.12.2017) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // Справочно-правовая
система Консультант плюс.
7. Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ
(действующая редакция, 2016)//СПС Консультант Плюс
8. Артемьев А.А. Налогообложение организаций: учебник / под науч.
ред. Л. И. Гончаренко — М.: КНОРУС, 2016. - 508 с.
68
9. Беспалов И.В. Налоговое планирование и оптимизация
налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления //
Бухгалтерский учет в бюджетных и коммерческих предприятиях. 2013. - № 23
(335). С. 22–25.
10. Бикбулатов В.Р. Организационно-экономический механизм
микроресурсной поддержки развития субъектов малого бизнеса. 2017. - 192 с.
11. Блудов А.М. О роли бизнес-инкубатора как элемента
инфраструктуры развития предпринимательской деятельности в России //
Социально-экономические явления и процессы. 2012. №7-8
12. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров.
Е.С. Вылкова. – Москва: Юрайт, 2014. – 639 с.
13. Гвоздева О.М. Развитие субъектов малого бизнеса как предпосылка
создания новых рабочих мест // Предпринимательское право. Приложение
«Право и Бизнес». 2016. № 2.
14. Дыдычкина И.Е. Оптимизация налоговой нагрузки организаций /
И.Е. Дыдычкина, М.А. Столярова // В сборнике: Социально- экономические
проблемы и перспективы развития АПК Сборник научных статей по итогам III
Международной студенческой научно- практической конференции.
Ответственный за выпуск С.А. Шулепина. –2015. –С.45 - 48.
15. Задорогин С.И. Понятие оптимизации налогообложения и отличие
от смежных правовых понятий / С.И. Задорогин // Право и жизнь.– 2014. – №72
(8). – С.23 - 27.
16. Звягина Е.М., Зайцева О.А. Влияние налогооблажения на
конкурентоспособность малого бизнеса//Налоговая политика и практика. 2017.
№ 2 (50). С. 81-89.
17. Интернет-журнал «Мир науки» ISSN 2309-4265 http://mir-
nauki.com/
Выпуск 2 - 2017 апрель — июнь
18. Иосифова О.Н., Попова Я.В. Проблемы использования патентной
системы налогообложения в малом бизнесе//Международный журнал
прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 12-4. С. 672-675.
69
19. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для академического
бакалавриата / Ю. А. Крохина. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство
Юрайт, 2018. — 428 с.
20. Курс экономики: Учебник / Б.А. Райзберг, Е.Б. Стародубцева; Под
ред. Б.А. Райзберга - 5-e изд., испр. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 686 с.
21. Лаптев В. В. Современные проблемы предпринимательского
(хозяйственного) права. М.: Дело, 2015. 560с.
22. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и
практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.:
Издательство Юрайт, 2018. — 353 с
23. Малое и среднее предпринимательство в России – 2018 г.: стат.
сборник. – М.: Росстат, 2018.
24. Мандрощенко О.В. О некоторых вопросах налогообложения
субъектов малого бизнеса//Теоретические и прикладные аспекты современной
науки. 2017. № 7-8. С. 101-105.
25. Маршавина Л. Я. Налоги и налогообложение: учебник для
прикладного бакалавриата / Л. Я. Маршавина, Л. А. Чайковская ; под ред. Л. Я.
Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2017. - 503 с.
26. Михайлова Г.В. Проблемы налогового учета на предприятиях
малого бизнеса, применяющих общую систему
налогообложения//Фундаментальные и прикладные исследования в
современном мире. 2017. № 10-2. С. 39-42.
27. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для
академического бакалавриата / Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю.
Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2018. - 384 с.
28. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для
академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк, Е. Е.
Смирнова.- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 385 с.
29. Николаева М.В. Упрощенная система налогообложения как
инструмент развития малого бизнеса//Налоги и налогообложение. 2017. № 7
70
(27). С. 82-86.
30. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. :
Издательство Юрайт, 2018. — 382 с.
31. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по
МСФО: Учебник / Пласкова Н.С. - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М,
2016. - 272 с.
32. Погодина И. В. Налоговая система: теория и тенденции развития :
учеб. пособие / И. В. Погодина, А. С. Бакаева, Н. В. Аверин ; Владим. гос. ун-т
им. А. Г. и Н. Г. Столетовых. ‒ Владимир : Изд-во ВлГУ, 2017. ‒ 88 с.
33. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятий: Учебник / Поздняков В.Я., Поздняков В.Я. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 617 с.
34. Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность [Электронный ресурс]:
Учебник. / Ф.П. Половцева. М.: ИНФРА-М 2014. - 224 с.
35. Ресурсный центр малого предпринимательства/Статистка МСП/
http://rcsme.ru/ru/statistics
36. Саенко С.В. Проблемы системы налогообложения в малом
бизнесе//Инновационная экономика: перспективы развития и
совершенствования. 2016. № 7 (17). С. 294-299.
37. Сарычева О.А., Плахов А.В. Проблемы и пути совершенствования
налогообложения малого бизнеса//Инновационная экономика: перспективы
развития и совершенствования. 2017. № 2 (7). С. 236-238.
38. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н.
Налогообложение юридических лиц: учебное пособие. Тамбов: Издательский
дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2016. – 206 с.
39. Шестакова Е.В. Основные ориентиры и условия предоставления
льгот малому бизнесу в сфере налогообложения//Сибирская финансовая школа.
2016. № 5 (118). С. 53-63.
40. Шиханова Ю.А. Государственное регулирование малого
71