Рассчитывается по формуле (3):
К ивн.= часы в линии/часы в наряде; (3)
Коэффициент использования пробега показывает степень использования
пробега автомобиля для выполнения полезной транспортной работы.
Рассчитывается по формуле (4):
Коэффициент ипр.= пробег с пассажирами/ общий пробег. (4)
Технико-эксплуатационные показатели работы МП «КПАТП №5»
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Технико-эксплуатационные показатели работы
Наименование показателя
Учётный год
Отклонение
2018 к 2017
2016 2017 2018
Количество дней, дни
365
365
365
0
Списочное число
подвижного состава, ед.
34 36 36
2
Машино-дни в
хозяйстве, м./дни
33 945 40 880 39 055 -1 825
Машино - дни в
работе, м./дни
29 815 36943 35 280 -1 663
Машино.дни в
ремонте, м./дни
4 130 3 937 3 775 -162
Коэффициент
использования парка, %
0,88 0,90 0,90 0
Коэффициент
технической готовности, %
0,89 0,72 0,63 -0,09
Часы в наряде,тыс. час.
357
348
304
-44
Часы в линии, тыс. час.
328,1
317
273
-44
Коэффициент времени в
наряде, тыс. час.
0,92
0,92
0,89
-0,03
Среднесуточный пробег, км
201,3
197,9
202
+4,1
Общий пробег, тыс. км.
6 642,8
6 406,1
5 443
-963,1
Пробег с пассажирами, тыс.
км.
6 079,2
5 852,3
4 843,1
-1009,2
Коэффициент
использования пробега, %
0,91
0,91
0,91
0
Эксплуатационная скорость,
км./час.
18,53
18,47
18,19
-0,28
47
Коэффициент использования парка характеризует работу службы
эксплуатации автохозяйства, и необходимо стремиться, чтобы он был равен
коэффициенту технической готовности, т.е. чтобы все исправные автомобили
находились на линии. В данной ситуации мы видим, что коэффициент
технической готовности в динамике трех лет показал резкий спад. Это связано с
тем, что из-за высокого процента износа подвижного состава увеличивается
количество поломок на линии, и соответственно время на ремонт и техническое
обслуживание.
Коэффициент времени в наряде в 2018 году уменьшился, за счет того что
увеличилось время простоя. Коэффициент использования пробега в динамике
трех лет не изменился, на это влияет территориальное расположение автопарка
и организация маршрутов. Таким образом, в организационно-экономической
деятельности предприятия существуют проблемы в виде высокого износа
подвижного состава, что ведет к сходам с линии по причине поломки.
Снижается коэффициента технической готовности и времени в наряде.
Так же не маловажной проблемой является недисциплинированность
основных рабочий, следствием служит увольнение, что приводит в дефициту
кадров. Снижает эффективность производства (риск простоя) и увеличивает
расходы предприятия (в т. ч. рост сверхурочных выплат).
На данный момент действует 13 маршрутов, автобусы доставляют
пассажиров во все населенные пункты района, 1 маршрут междугородного
сообщения. Сообщение осуществляется не ежедневно.
В таблице 9 представлен общий анализ технико-экономических
показателей деятельности организации за анализируемый период.
Анализ показал следующее. Организация работает с выручкой, которая в
2017 году имеет положительный темп прироста (37,44 %), что связано с
появлением оптовых покупателей продукции. Отрицательным моментом
является снижение производительности труда. Причинами тому могут быть
увеличение нагрузки (обороты организации увеличиваются), а уровень
заработной платы остается ниже среднего по отрасли.
48
Таблица 9
Анализ основных показателей деятельности МУП «КЫШТОВСКОГО АТП» МОКР» за 2015-2017 гг.
Показатели
Ед. изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
Темп прироста, %
2016 –
2015
2017 –
2016
2016 /
2015
2017 /
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.Выручка от продаж
Тыс. руб.
21345
21261
29221
-84
7960
-0,39
37,44
4. Среднесписочная
численность работников,
всего
чел.
39
40
40
1
-
10,53
-
5. Производительность труда
одного среднесписочного
работника, всего
тыс. руб./
чел.
1123,42
1012,43
974,03
-110,99
-38,40
-9,88
-3,79
6. Фонд заработной платы
тыс. руб.
2150
2580
4110
430
1530
20,00
59,30
– уровень
%
10,07
12,13
14,07
2,06
1,93
-
-
7. Среднемесячная
заработная плата одного
работника
тыс. руб.
9,43
10,24
11,42
0,81
1,18
8,57
11,51
8. Среднегодовая стоимость
основных фондов
тыс. руб.
3160
3771
3636
611
-135
19,34
-3,58
9. Фондоотдача
руб. /
руб.
6,75
5,64
8,04
-1,12
2,40
-16,53
42,54
10.Фондоемкость
руб. /
руб.
0,15
0,18
0,12
0,03
-0,05
19,81
-29,85
11. Фондовооруженность
труда одного работника
тыс. руб./
чел.
166,32
179,57
121,20
13,26
-58,37
7,97
-32,51
12. Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг
тыс. руб.
12789
12235
19396
-554
7161
-4,33
58,53
13. Валовая прибыль
тыс. руб.
8556
9026
9825
470
799
5,49
8,85
– уровень
%
40,08
42,45
33,62
2,37
-8,83
-
-
14. Издержки обращения
тыс. руб.
5661
5962
8970
301
3008
5,32
50,45
– уровень
%
26,52
28,04
30,70
1,52
2,66
-
-
15. Прибыль (убыток) от
тыс. руб.
2895
3064
855
169
-2209
5,84
-72,10
49
продаж
– рентабельность продаж
%
13,56
14,41
2,93
0,85
-11,49
-
-
16. Прочие доходы
тыс.руб.
152
2593
3735
2441
1142
1605,92
44,04
17 Прочие расходы
тыс. руб.
897
732
632
-165
-100
-18,39
-13,66
18. Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс. руб.
2150
4925
3958
2775
-967
129,07
-19,63
– рентабельность
организации
%
10,07
23,16
13,55
13,09
-9,62
-
-
19. Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
тыс. руб.
1720
3940
3166
2220
-774
129,07
-19,64
- рентабельность конечной
деятельности
%
8,06
18,53
10,83
10,47
-7,70
-
-
50
Из отрицательных моментов стоит отметить увеличение уровня
издержек обращения с 26,52 % до 30,70 %. Это оказывает негативное влияние
на прибыль и эффективность деятельности организации в целом.
Так в 2017 году прибыль от продаж снизилась на 72,10 %. Этому также
способствовало увеличение себестоимости организации перевозок.
Рентабельность продаж упала с 14,41 % (что является среднем уровнем по
отрасли) до 2,93 %.
Рентабельность конечной деятельности, рассчитанная по чистой
прибыли снизилась с 22,58 % в 2016 году до 13,07 % в 2017 году.
Таким образом, деятельность МУП «Кыштовского АТП» МОКР в
течение анализируемого периода можно считать эффективной, однако в 2017
году наметилась негативно характеризующая динамика.
2.2. Анализ налоговой политики организации МУП «Кыштовского
АТП» МОКР
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль
играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить,
насколько обременительна существующая налоговая система для
экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи
в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.
МУП «Кыштовского АТП» МОКР находится на общей системе
налогообложения, т.е. является плательщиком основных налогов: НДС, налога
на имущество, страховых взносов в фонды.
Является налоговым агентом по
уплате НДФЛ.
Налоговый анализ деятельности МУП «Кыштовского АТП» МОКР
проведен за 2015-2017 гг. по направлениям:
- анализ абсолютной налоговой нагрузки на организацию;
- анализ относительной налоговой нагрузки на организацию.
Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики,
темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.
51
Таблица 10
Динамика налоговых платежей, тыс. руб.
Вид платежа 2015 2016 2017
Темп прироста, %
2016 /
2015
2017 /
2016
1. Налог на доходы
физических лиц
430,00
985,00
791,60
129,07
-19,63
2. НДС
1305,15
1376,85
1498,73
5,49
8,85
3. Налог на имущество
69,52
82,96
79,99
19,34
-3,58
4. Страховые взносы во
внебюджетные фонды
559,00
877,20
1233,00
56,92
40,56
5. Социальное
страхование от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
4,30
5,16
8,22
20,00
59,30
Итого
2367,97
3327,17
3611,54
40,51
8,55
Таким образом, сумма налогов уплачиваемых организацией в динамике
стабильно увеличивается: на 40,51 % в 2016 году и на 8,55 % в 2017 году.
Наибольший темп прироста наблюдается по статье страховые взносы в фонды.
Это связано с увеличением фонда заработной платы и ставки страховых
взносов в 2016 году с 26 % до 34 %.
Рисунок 4 иллюстрирует динамику налоговых платежей МУП
«КЫШТОВСКОГО АТП» МОКР» за 2015-2017 гг.
Рисунок 4 Налоговые платежи МУП «Кыштовского АТП» МОКР в
2015-2017 гг.
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000
2015
2016
2017
НДФЛ
НДС
Налог на имущество
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
52
Из таблицы 7 и рисунка 2 видно, что значительную сумму составляет
налог на добавленную стоимость. В 2017 году суммарные налоговые
отчисления увеличились.
В таблице 11 представлен анализ структуры налоговых платежей.
Таблица 11
Анализ структуры налоговых платежей в МУП «Кыштовского АТП»
МОКР за 2015-2017 гг., %
Вид платежа 2015 2016 2017
Изменение
структуры, %
2016 –
2015
2017 -
2016
1. Налог на доходы
физических лиц
18,16
29,60
21,92
11,45
-7,69
2. НДС
55,12
41,38
41,50
-13,73
0,12
3. Налог на имущество
2,94
2,49
2,21
-0,44
-0,28
4. Страховые взносы во
внебюджетные фонды
23,61
26,36
34,14
2,76
7,78
5. Социальное
страхование от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
0,18
0,16
0,23
-0,03
0,07
Итого
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Рисунок 5 Структура налоговых платежей МУП «КЫШТОВСКОГО
АТП» МОКР» в 2017 году, %
21,92%
41,50%
2,21%
34,14%
0,23%
НДФЛ
НДС
Налог на имущество
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
53
Анализ показал, что в общей сумме налоговых платежей за
анализируемый период значительно увеличилась доля страховых взносов в
фонды, что как уже указывалось выше, связано с увеличением фонда оплаты
труда. Доля НДС в 2016 году снизилась на 13,73 %. Наибольшую долю в
структуре налоговых платежей занимает НДС – 41,50 %.
2.3. Оценка налогового бремени организации
МУП «Кыштовского АТП» МОКР находится на общей системе
налогообложения, т.е. является плательщиком основных налогов: НДС, налога
на имущество, страховых взносов в фонды. Является налоговым агентом по
уплате НДФЛ. Сумма налогов уплачиваемых предприятием в динамике
стабильно увеличивается: на 40,51 % в 2016 году и на 8,55 % в 2017году.
Наибольший темп прироста наблюдается по статье страховые взносы в фонды.
В общей сумме налоговых платежей за анализируемый период значительно
увеличилась доля страховых взносов в фонды, что как уже указывалось выше,
связано с увеличением фонда оплаты труда. Доля НДС в 2016 году снизилась
на 13,73 %.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС –
41,50 %.
Анализ налоговой нагрузки показал, что она находится на уровне 12,36%,
что ниже среднего уровня по отрасли. Налоговая нагрузка, рассчитанная по
методике Кировой, имеет отрицательную динамику (на 8,47 % в 2016 году, и на
2,54 % в 2017 году).
Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы увеличилась с 11,71 % до
13,40 %. Также увеличилась налоговая нагрузка в 2017 году в сравнении с 2016
годом на 23,69 %.
МУП «Кыштовского АТП» МОКР за анализируемый период применяло
общий режим налогообложения, в соответствии с которым уплачивало
следующие налоги, сборы и взносы (рисунок 5).
54
Рисунок 5 Налоговые обязательства МУП «КЫШТОВСКОГО
АТП» МОКР»
Налоговая нагрузка — это расчетный суммарный объем денежных
средств, подлежащих уплате в виде ввозных таможенных пошлин и взносов в
государственные внебюджетные фонды.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на
организации является порядок расчета, разработанный Минфином России,
согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех
уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей
реализации. Расчет налоговой нагрузки будет произведен на основании
методики Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. В
соответствии с этой методикой предлагается оценивать тяжесть налогового
бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации
продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации.
В таблице 16 представлен анализ налоговой нагрузки.
Анализ налоговой нагрузки показал, что она находится на уровне 12,36
%, что ниже среднего уровня по отрасли. Согласно Приказу ФНС РФ от
30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2016) «Об утверждении Концепции
Налоги, сборы, взносы и прочие платежи в бюджет и внебюджетные фонды
Федеральные налоги
Взносы во внебюджетные фонды
НДС, налоговый агент НДФЛ
В ФСС от несчастных случаев, в ФСС на
обязательное соц. страхование, в ФОМС
на обязательное мед. страхование, в ПФ
РФ на обязательное пенсионное
страхование
Региональные налоги
Налог на имущество организаций,
транспортный налог
55
системы планирования выездных налоговых проверок», уровень налоговой
нагрузки в 2016 году для организаций сферы услуг в среднем по России
составляет 23,9 %. Однако стоит иметь ввиду, что в этом документе расчет
налоговой нагрузки производился без учета страховых взносов в фонды и
отчислений на социальное страхование от несчастных случаев.
Таблица 16
Анализ налоговой нагрузки МУП «КЫШТОВСКОГО АТП»
МОКР» за 2015-2017 гг.
Показатель
Годы
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2015 2016 2017
2016
–
2015
2017
–
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
Выручка от продажи
и прочие доходы,
тыс. руб.
21345
21261
29221
-84
7960
99,61
137,44
Налоговые платежи,
всего, тыс. руб.
2368
3327
3612
959
284
140,51
108,55
Уровень совокупной
налоговой нагрузки,
%
11,09
15,65
12,36
4,56
-3,29
141,06
78,98
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что
оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен
составлять не более 30-40 % от дохода. Уровень налогового бремени в
Российской Федерации организаций работающих по общей системе
налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы
особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками
учета. Налоговая цена полученной выручки у каждой организации своя и
зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам,
уплачиваемым организацией.
Существует иная методика, которую предложила Е. А. Кирова, согласно
которой: сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды
увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами,
налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а
суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных
56