за все три исследуемых года значение коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами отрицательно. Данная негативная
тенденция свидетельствует о том, что анализируемая организация необеспечена
достаточным количеством собственных оборотных средств, необходимых
для осуществления своей деятельности.
Таким образом, нами был сделан вывод о том, что ООО «Анис»
находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть
имущества сформирована именно из заемных средств. Также стоит отметить,
что при сохранении такой тенденции в дальнейшем организация станет
неплатежеспособным.
При анализе налогообложения ООО «Анис» мы определили налоги,
которые уплачивала организация в 2014-2016 годах. Таковыми являются: налог
на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные платежи во
внебюджетные фонды, налог на имущество.
Данный анализ позволил увидеть, что с каждым годом увеличивается
налог на прибыль, поскольку, прибыль от продаж за анализируемый период
имела положительную тенденцию.
Также наблюдалось увеличение НДС. Наибольшие темпы роста
отмечались именно по данному налогу - 160,9%. В 2016 году показатель НДС
составляет 614 800 тыс. сомони, что на 229 800 тыс. сомони, или на 60,9%,
больше чем в 2014 году. Объемы реализации увеличились в 2016 году на 28,2%
к 2014 г. , следовательно, отсюда увеличилась и сумма НДС.
Увеличение страховых взносов в социальные фонды обусловлено
увеличением роста фонды оплаты труда.
В результате всех произошедших изменений общая величина налоговых
платежей в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 310 550 тыс.
сомони. , а по сравнению с 2015 годом - 106 580 тыс. сомони и составила 1
054 215 тыс. сомони.
Таким образом, в 2014-2016 годах основными налогами, уплачиваемыми
ООО «Анис» выступали НДС, налог на прибыль, налог на имущество и
63
взносы во внебюджетные фонды.
Нами были произведены расчеты налоговой нагрузки с использованием
различных методик и, соответственно, значения показателей различны.
По расчетам общепринятой методики, разработанной Минфином РТ, в
2016 году налоговая нагрузка на ООО «Анис» составила 31,3 %. При этом
платежи в бюджет занимали 25,5% валового дохода, а платежи во
внебюджетные фонды - 6,3%. Наблюдается снижение налоговой нагрузки
предприятия на 4,4% по сравнению с 2014 годом, когда бремя по налогам
составляло 35,7 %, а по внебюджетным платежам 8,7%.
Следующей методикой, которой мы воспользовались - это методика М.
Н. Крейниной. Исходя из полученных результатов, мы сделали вывод о том, что
показатели налоговой нагрузки в 2014 и в 2015 гг. устанавливаются
практически на одном уровне. Доля налогов в балансовой прибыли составила
40,2% и 40,3% соответственно.
Стоит отметить, что общая налоговая нагрузка в 2016 году, по
сравнению с предыдущими годами, снизилась на 5,5 %, таким образом,
налоговая нагрузка на сомониль прибыли в 2016 году составила 34,7%.
Анализируя налоговую нагрузку на ООО «Анис» мы заметили, что
значения налогового бремени при различных методиках расчета не совпадают,
но тем не менее, их объединяет то, что в целом в исследуемом хозяйствующем
субъекте наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Данные
показатели значительно превышают показаетли среднеотраслевой концепции
налоговых проверок. В связи с этим, руководству ООО «Анис» были
порекомендованы мероприятия по оптимизации налогообложения.
Исходя из предложенных мероприятий, мы выявили, что наиболее
эффективный и надежный способ оптимизации налоговых платежей - это
переход к УСН.
Упрощенная система налогообложения, бесспорно, является самой
выгодной для предпринимателя налоговой системой.
Изучив упрощенную систему налогообложения и все тонкости, нами
64
был проведен анализ платежей ООО «Анис» при применении различных ставок
УСН.
Исходя из данного анализа, мы выявили, что при применении УСН в
качестве объекта налогообложения, выгоднее использовать доходы,
уменьшенные на величину доходов, ставка по которой составляет 15%. Данный
вид налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку на организацию.
Так в 2014 году, применяя данную систему налогообложения ООО
«Анис» сэкономила бы на налоговых платежах 435 000 тыс. сомони (739 750 -
304 750), в 2015 году - 600 890 тыс. сомони (942 090-341 200), а в 2016 году
организация сэкономила бы 675 700 тыс. сомони (1047 590 - 371 890).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что для наиболее
эффективного осуществления деятельности ООО «Анис» целесообразнее
перейти к УСН, ставка по которому составляет 15%. Предлагаемый режим
позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, а также высвободить
часть финансовых ресурсов, которые будут направлены на улучшение
финансового состояния организации.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок)
[Электронный ресурс] - Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата
просмотра 15.05.2017 года)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля
1998 года № 146-ФЗ. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года.
Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона
от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL:
www.consultant.ru / (дата просмотра 15.05.2017 года)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
года № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017 года) (с изм. и доп. , вступ. в силу с
04.05.2017 года) [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL:
www.consultant.ru/ (дата просмотра 15.05.2017 года)
4. Налоговый Кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 года
№901 (В редакции Законов Республики Таджикистан от 28.12.2013 г. №1045,
28.12.2013 г. №1046, 18.03.2015 г. №1188, 23.11.2015 г. №1244, 23.11.2015 г.
№1245, 15.03.2016 г. №1297, 14.11.2016 г. №1367, 24.02.2017 г. №1398,
30.05.2017 г. №1423, 21.02.2018 г. №1510, 21.02.2018 г. №1511)
5. Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года №702 «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (В редакции Законов
Республики Таджикистан от 14.03.2014 г. №1074, 24.02.2017 г. №1400)
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
года [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата
просмотра 15.05.2017 года)
66
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н (ред. от 06.04.2015
года) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]
- Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата просмотра 15.05.2017 года)
8. Аверченков, В.И. Системы организационного управления: учебное
пособие/ Аверченков В.И. , Ерохин В. В. - Брянск: Брянский государственный
технический университет, 2012. - 208 с.
9. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н. Г.
Апресова, Е. Н. Ефименко. - М. : Проспект, 2013. - 144 с.
10. Арзуманова, Т. И. Экономика организации: Учебник для бакалавров
/ Т. И. Арзуманова, М. Ш. Мачабели. - М. : Дашков и К, 2014. - 240 с.
11. Бабаев, Ю. А. Расчеты организации: учет, контроль и
налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю. А. Бабаев. - М. :
Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 с.
12. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник
для магистров, обучающихся по направлениям «Финансы и кредит» и
«Экономика» / Н. В. Балихина, М. Е. Косов, Т. Н. Оканова. - М. : ЮНИТИ-
ДАНА, 2013. - 623 с.
13. Барышникова, Н. А. Экономика организации: Учебное пособие для
СПО / Н. А. Барышникова, Т. А. Матеуш, М. Г. Миронов. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 191 с.
14. Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник
/О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - М. : Дашков и К, 2013. - 372 с.
15. Брусов, П. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое
пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. - М. : КноРус, 2010. - 452 с.
16. Веретенникова, И. И. Экономика организации (предприятия):
Учебное пособие для бакалавров / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова; Под ред.
И. В. Сергеев. - М. : Юрайт, 2013. - 671 с.
17. Викторова, Н. Г. Управление налогообложением и налоговыми
рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография / Н.
Г. Викторова. - М. : НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 167 с.
67