67
- на поиск информации нормативно-правовом акте будет,уходит меньше
1 минуты;
- появиться возможность информировать сотрудников финансового
отдела об изменяющемся налоговом законодательстве;
- на 50% ускорилось формирование отчетов по деятельности каждого
сотрудника. Для того чтобы детально оценить все результаты внедрения, мы
рассмотрим проблемы, которые существовали в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»
до внедрения CRM-решений налогового планирования, а также какие
появились по ним решения после внедрения CRM-системы (таблица 13).
Таблица 13.
Описания проблемных ситуаций в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»и
их решение, обеспеченное внедрением CRM-системы налогового
планирования
Проблемы
Причины
Решение CRM-системы
Информация попадает к исполнителю с
задержкой.
Нет, или не надлежащим образом
настроена ИС для обмена
информацией между
сотрудниками.
Создано единое
информационное поле для
обмена информацией
Поиск информации о законодательных
изменениях требует большого количества
времени.
Существующие базы данных не
удовлетворяют по заданным
параметрам
Создано единое
информационное поле для
обмена информацией
Информация о налоговых отчислениях
требует существенных временных затрат.
Нет возможности регистрировать и
анализировать налоговые
отчисления по различным срокам и
периодам отчисления
Создано единое
информационное поле для
обмена информацией с
возможностью
регистрации и анализа
истории налоговых
выплат
Для получения информации о текущем
состоянии налоговых отчислений с целью
прогнозирования требуются большие
временные затраты.
Отсутствует автоматизированная
система учета и отчетности.
Создана программа,
позволяющая упростить
указанные процессы
Формирование отчетов о деятельности
менеджеров занимает большое количество
времени.
Нет возможности оценивать насколько
эффективно сформирован налоговый план
Первичная информация не
стекается в единое хранилище в
заранее предопределенном
формате. В результате отсутствует
возможность извлечения данной
информации из подобного
хранилища в необходимых для
ситуации разрезах.
Создано единое
информационное поле для
обмена информацией с
возможностью анализа
текущих операций.
Нет возможности структурировать проблемы,
возникающие в ходе реализации плана по
налоговым обязательствам и льготам.
Сотрудникам приходится тратить много времени на выполнение
рутинных операций (заполнять формы, дублировать информацию в разных
системах, вести сбор информации в разных источниках), что приводит к
появлению ошибок и необходимости многоуровневой системы проверки. При
68
внедрении CRM-системы налогового планирования это позволяет избежать
путаницы, а история налоговых отчислений становится структурированной и
прозрачной.
После внедрения CRM-системы налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс» появиться возможность быстро реагировать на изменение
законодательства, регламентирующего налоговые выплаты. Благодаря
использованию полной информации создаются подробные аналитические
отчеты, позволяющие более эффективно планировать деятельность компании, а
также находить оптимальные пути формирования системы налогового
планирования.
В дальнейших планах у ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»:
- работа через интернет с системой в регионах для формирования
эффективной системы отчислений в региональный бюджет;
- ведение технической и сервисной поддержки сотрудников не только
отдела налогового планирования, но и финансового отдела.
- отслеживание загруженности сотрудников отдела налогового
планирования текущей деятельности.
Полученные результаты от внедрения CRM-системы в структуру
налогового планирования налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс» имеют положительную тенденцию и имеют влияние на
финансово-хозяйственную деятельность организации как в краткосрочной, так
и в долгосрочной перспективе.
Далее рассмотрим экономическую эффективность внедрения проекта
CRM-системы налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс».
Одним из оптимальных методов проведения оценки является расчет ROI
(возврат на вложенную сумму). Аналогично можно оценить срок окупаемости
продукта. Хотя тут стоит упомянуть важное ограничение. ROI является
соотношением среднего увеличения прибыли (обязательно полученного
именно за счет внедрения CRM-технологий) к объему инвестиций. Формула
расчета ROI имеет такой вид:
69
ROI=(Pcrm – P) / Z * 100% (1),
где
Pcrm – прибыль, полученная организацией при внедрении CRM-системы;
P – прибыль, полученная без внедрения CRM-системы;
Z – общие затраты на реализацию проекта.
Полученная таким путем оценка не может являться полностью
достоверной
Первые сложности появляются уже во время определения затратной
части. Список вложений при внедрении состоит не только из оплаты лицензий
на программное обеспечение, дополнительного оборудования, а также услуг
консультантов. Сюда также входи оплата сотрудников компании,
принимающих участие в процессе внедрения.
В ходе подсчета затрат необходимо учесть, что после того, как проект
формально завершен, затраты на его реализацию все еще идут, но имеют уже
другой вид: абонентное обслуживание программного обеспечения,
дополнительная настройка системы, зарплата сотрудников, обслуживающих
технику, администратора СУБД и системного администратора. Все эти затраты
входят в общую стоимость владения системой. Один из серьезных недочетов
при подсчете доходной части, связан с тем, что изменение доходов компании
может произойти не только в результате внедрения CRM-системы. К примеру,
этому могла поспособствовать рыночная конъюнктура, смена персонала
компании и т.д.
Чтобы однозначно определить, какая часть дополнительного дохода была
получена за счет внедрения CRM-системы, нужно вести одновременно два
бизнеса, в одно м из которых система будет установлена, а в другом – нет. Но
на практике такое почти неосуществимо. И именно поэтому оценить точную
доходную часть будет сложно. Далее рассчитаем стоимость предлагаемого к
внедрению CRM-системы налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс» по затратам и представим результат в таблице 14.В
расчетах учитываются только затраты 2015 года.
70
Таблица 14.
Стоимость предлагаемой CRM-системы налогового планирования в
ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»
№
Вид расходов
Ед. изм.
Кол-во
единиц
Стоимость
ед.
Общая
стоимость,
руб.
% от общей
стоимости
1
2
3
4
5
6
7
1
Стоимость ПО
Стоимость ПО
1.1.
Лицензия
р.место
20
5 610
112 200
23,4%
1.2.
Индивидуальная
доработка ПО
комплекс
1
150 000
150 000
31,3%
Итого
262 200
2
Стоимость услуг по внедрению, обучению и сопровождению
2.1.
Установка и
настройка ПО на
сервере
шт
1
3 000
3 000
0,6%
2.2.
Установка и
настройка рабочих
мест
р.место
20
500
10 000
2,1%
2.3.
Обучение
сотрудников
чел.
20
3 000
60 000
12,5%
2.4.
Поддержка в
течение 2-х месяцев
мес.
2
4 500
9 000
1,9%
2.5.
Программные
доработки
день
5
4 000
20 000
4,2%
Итого
102 000
21,3%
3
Дополнительные расходы компании на проект
3.1.
ФОТ участников
команды проекта
чел. За 2
мес.
7
15 000
105 000
21,9%
3.2.
Непредвиденные
дополнительные
затраты
мес.
2
5 000
10 000
2,1%
Итого
115 000
24,0%
Итого
Итого
479 200
Таким образом, планируемая стоимость затрат на внедрение CRM-
системы налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» составит
479,2 тыс. рублей. По мнению экспертов рынка, имеющих опыт внедрения
подобных проектов, экономические результаты могут быть достигнуты
следующие:
- после внедрения в течение ближайших 3-5 месяцев обнаруживается
увеличение снижение неэффективных налоговых отчислений на 20% и выше.
- без внедренной CRM-системы около 30% рабочего времени сотрудника
отдела финансового отдела уходит на ознакомление с действующим
законодательством РФ и поиском оптимальной структуры налогоотчисления, в
случае автоматизации системы этот показатель может снизиться вдвое
благодаря автоматизированной системе обновления.
71
Таким образом, руководство компании определило следующие цели,
которых организация должна достичь после внедрения CRM-системы
налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»:
- снижение уровня налогового бремени на 15 % за счет оптимального
применения налоговых льгот и послаблений, действующих в рамках текущего
законодательства Российской Федерации;
- снижение доли налоговых обязательств в итоговой структуре расходов
организации;
- оптимизация налогового и финансового планирования, как следствие
рост выручки от ведения текущей деятельности;
- снижение трудоемкости работы сотрудников отдела налогового
планирования на 30 %, что скажется на увеличении эффективности текущей
деятельности отдела в целом.
На данной стадии выполнения работы мы имеем возможность
предполагать увеличение доходности компании на 10%, размер себестоимости
останется на прежнем уровне при условии, что внедрённая CRM-системы
налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» даст возможность
минимизировать издержки. Следующим этапом рассчитаем показатели,
ожидаемые при использовании CRM-системы. Подсчет показателей
представлен в таблице 15.
Таблица 15.
Сравнение показателей компании до и после внедрения CRM-
системы налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс»,
тыс. руб.
Показатель
До внедрения, тыс.
руб. в год
После внедрения, тыс.
руб. в год
Выручка
1681225
1849347,5
Себестоимость
1452649
1452649
Прибыль
228577
251434,7
Прибыль компании от
внедрения CRM-системы
22857
72
Рассчитаем планируемую окупаемость затрат и показатель ROI.
ROI = (251434,7-228577,0)/479 200 * 100% = 4,77%
Следовательно, затраты на CRM-систему будут иметь окупаемость.
Для более достоверной оценки эффективности предлагаемого внедрения,
определим совокупную стоимость проекта по методу оценки
дисконтированных интегральных затрат на проект. В первую очередь
определим интегральные затраты, которые включают в себя плановые затраты
на проект и стоимость потерь, связанных с рисками проекта.
Характерными бизнес-рисками внедрения CRM-системы налогового
планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» являются:
- недоступность (части) данных;
- потеря (части) данных;
- злонамеренное или неправомочное использование данных;
- противоречивость данных или трактовки;
- выдача сотруднику ошибочной информации;
- невозможность использования сотрудниками заложенных функций
финансового сопровождения.
Нельзя также не упомянуть проектные риски, которые появляются на
стадии проектирования и (или) поставки системы:
- несоответствие реальной практики и разработанной
автоматизированной системы;
- саботаж персонала;
- устаревание программных или технических решений за период
внедрения.
Экспертным путем определим стоимость рисков в размере 2,5%,
поскольку, в целом, 1С-системы являются известным продуктом на рынке,
мероприятия по внедрению системы качественно спланированы, риски
минимальны, значение 2,5% является средним, принимаемым в данной области.
Таким образом, интегральные затраты рассчитаем по формуле:
ИЗ = Зпл t + Зпл t ∗ Роц t (1)
73
где,
Зпл t – плановые затраты проекта
Роц t – стоимость рисков проекта
Интегральные затраты проекта = 479 200 + 479 200*2,5% = 491 180 тыс.
руб.
Как уже было сказано ранее, прибыль от внедрения составит 22857 тыс.
руб. Продисконтируем данный показатель на 8,25 % - получим 46,2 млрд.
руб. за 3 года. Показатель чистого дисконтированного дохода проекта (NPV)
будет равняться 28514 тыс. руб. Правилами принятия положительных решений
об инвестиционных проектов установлено, что данное решение может быть
принято при значение NPV выше 0 - очевидно, что значение NPV проекта
положительно.
Показатель индекса доходности (PI) проекта многократно превысит
нормативное значение =1. Следовательно, проект может считаться
инвестиционно-привлекательным.
Подводя итоги, отметим, что главному бухгалтеру ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс», занимающемуся налоговым планированием, были
предложены различные мероприятия по оптимизации налогообложения
компании, однако их реализацию надо всегда сопоставлять с дополнительными
расходами, связанными с внедрением любой схемы по оптимизации, поэтому
для более точного расчета экономической эффективности разработанных нами
предложений требуется дополнительная информация.
74
Заключение
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
1) В ходе проведённого исследования становится очевидным воздействие
налогов на формирование финансовых результатов организаций, так как при
повышении цены реализации на величину налога снижается платежеспособный
спрос потребителей, а это в свою очередь оказывает отрицательное влияние на
предложение. Так, если цена товаров с учетом косвенных налогов оказывается
слишком высокой, то спрос понижается, поскольку часть покупателей
переходит на товары-заменители, а другая часть – на аналогичные товары
других производителей. Для того чтобы сохранить потребителей,
экономический субъект вынужден сдерживать уровень цен, выполняя
налоговые обязательства перед бюджетом и уменьшая свою прибыль.
2) По результатам анализа основные показатели от ведения основной
деятельности ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» выручка от реализации возросла
на 1258070 тыс. руб. в 2015 году по сравнению с 2013 г., но данный показатель
не является единственным индикатором прибыльности деятельности
организации: его необходимо рассматривать в совокупности с показателем
себестоимости.
Себестоимость реализации электромонтажных работ в 2015 году имеет
темп роста 55,2% в сравнении с 2013 годом, данная тенденция демонстрирует,
что организация наращивает объемы продаж.
Валовая прибыль в 2015 году в сравнении с 2014 годом имеет следующие
тенденции: величина показателя выросла с 194951тыс.руб. до 403696тыс.руб.,
величина отклонения равна 208745 тыс.руб., темп роста равен 117 %.
4) Налоговые платежи, их структура и периодичность выплат
регламентирована Налоговым кодексом и Федеральными законами Российской
Федерации. ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» в своей учетной и налоговой
политике выполняет действующее налоговое законодательство. ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс» находится на общей системе налогообложения.
По результатам анализа налоговой нагрузки можно выделить структуру
75
налоговых платежей в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс», которая наглядно
демонстрирует доминирующие налоги: НДС и отчисления в государственные
внебюджетные фонды. Они оказывают наибольшее влияние на хозяйственную
деятельности организации, то есть оказывают налоговую нагрузку на ведение
деятельности организации. Резкое увеличение показателей налогов,
отчисляемых в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации,
объясняется ростом валовой прибыли организации от ведения деятельности.
Показатель налоговой нагрузки ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» в 2015 г.
по методике Министерством финансов Российской Федерации составил 8,5%,
что ниже среднеотраслевого, поэтому увеличиваются риски проведения
налоговой проверки. У компании кроме этого наблюдается сильный рост
удельного веса НДС, поэтому целесообразно пересмотреть схемы оптимизации,
используемые компанией по различным налогам, в пользу применения только
тех схем, которые снизят налоговые платежи по НДС.
5) В связи с изложенными обстоятельствами можно порекомендовать
руководству компании смело прибегнуть к использованию оптимизационных
схем, используемых для снижения своего налогового бремени и максимизации
финансовых результатов в пользу оптимизации НДС, как самого весомого
налога в структуре налоговых платежей компании, что позволит существенно
улучшить финансовое состояние компании.
В рамках формирования эффективной налоговой политики целесообразно
создание отдела налогового планирования в ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс», а
также внедрение CRM-системы для автоматизации налоговых отчислений и
формирования оптимальной налоговой политики организации.
После внедрения CRM-системы для автоматизации налоговых
отчислений и формирования оптимальной налоговой политики организации у
компании появиться возможность быстро реагировать на изменение
законодательства, регламентирующего налоговые выплаты. Благодаря
использованию полной информации создадутся подробные аналитические
отчеты, позволяющие более эффективно планировать деятельность компании, а
76
также находить оптимальные пути формирования системы налогового
планирования. Полученные результаты от внедрения CRM-системы в
структуру налогового планирования ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» имеют
положительную тенденцию и имеют влияние на финансово-хозяйственную
деятельность организации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной
перспективе.
6) Кроме этого по итогам проведенного анализа ООО «ЕЭЛ-
Евроэлектролюкс» предложено оптимизировать НДС и страховые взносы в
государственные внебюджетные фонды:
- один из возможных вариантов налоговой экономии основан на
использовании опциона – его реализация не подлежит обложению НДС (ст. 149
НК РФ);
- относительно простой способ сэкономить на НДС – замена купли-
продажи на другую сделку. Так, в соответствии со статьей 39 Налогового
кодекса вклад в уставный (складочный) капитал компании не признается
реализацией, операция по передаче имущества в уставный капитал не может
признаваться объектом обложения НДС;
- начиная с 2012 года покупатели получили право принимать к вычету
НДС с предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных прав). Таким образом, благодаря
изменениям в Налоговом кодексе РФ, появилась возможность отсрочить и
перераспределять налоговую нагрузку группы компании в течение года;
- для оптимизации НДФЛ и социальных платежей предложен аутсорсинг,
а именно: вывод трети сотрудников ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» из штата.
Всего налоговая экономия составит 1 404,81 тыс. руб. (424,71 + 980,1) в месяц.
В год ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» сэкономит 16 857, 72 тыс. руб. (1 404,81
*12 мес.).
Также руководству ООО «ЕЭЛ-Евроэлектролюкс» рекомендовано
включить в штат должность налогового менеджера либо по схеме аутсорсинга
привлечь налогового консультанта для выполнения его функций. В любом