72
В соответствии с разработанной налоговой политикой в ООО «Лидер»
можно утвердить налоговую политику на 2017 год по следующим позициям:
привлечение к работе специалистов по договорам гражданско-
правового характера,
использование нелинейного метода начисления амортизации,
применение амортизационной премии,
использование вместо кредитного договора договора лизинга.
применение пониженной ставки по налогу на прибыль организаций,
формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете с
целью увеличения расходов и снижения налога на прибыль организаций.
Отношение прямых налогов к выручке от реализации после
проведенных мероприятий уменьшилось на 11,9%. Похожая тенденция
прослеживается в отношении сумм косвенных налогов и сборов к выручке от
реализации – уменьшение на 0,005 пунктов (в реузльтаете принятия к вычету
НДС по лизинговым платежам). По результатам проведенных расчетов
можно сформулировать вывод, что в общем налоговая нагрузка на выручку
предприятия по итогам реализции предоженных мероприятий уменьшится на
4%. В плановом периоде на каждый рубль выручки приходится почти 19
копеек налогов и сборов, хотя в 2016 году значение этого показателя
достигало 20 копеек.
В результате внесения изменений в налоговую политику в целях
оптимизации налоговой нагрузки получены следующие результаты:
1. Экономия налога на прибыль за счет единовременного списания 30%
первоначальной стоимости основных средств составила 16,65 тыс. руб.,
2. Экономия налога на прибыль при приобретении основных средств по
договору лизинга составила 11,63 тыс. руб.,
3. Экономия налога на прибыль за счет применения нелинейного метода
начисления амортизации составила 6,99 тыс. руб.
73
4. Экономия налога на прибыль за счет применения пониженной ставки
по налогу на прибыль организаций составила 44,4 тыс. руб.
5. Экономия налога на прибыль за счет создания резерва по
сомнительным долгам составила 8,67 тыс. руб.
6. Экономия налога на добавленную стоимость за счет увеличения
вычетов при использовании договора лизинга составила 371,2 тыс. руб.
7. Экономия страховых взносов за счет изменения штатного расписания
составила 198 тыс. руб.
Реализация мероприятий, представленных в работе, будет
способствовать эффективному развитию самого предприятия и его
взаимоотношений с государством, как следствие будет способствовать
повышению конкурентоспособности Общества. В целом налоговая нагрузка
на выручку после реализции предоженных мероприятий снизилась на 4%.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №
146-ФЗ // КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования» // СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» //
СПС Консультант Плюс.
5. Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении
в Пермском крае» (принят ЗС ПО 16.08.2001) // СПС Консультант Плюс.
6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утверждён приказом
Минфина РФ от 06.10.2008 г № 106н // СПС Консультант Плюс.
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Приказ Минфина РФ
от 06.07.1999 №43н // СПС Консультант Плюс.
8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №
32н // СПС Консультант Плюс.
9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №
33н // СПС Консультант Плюс.
10. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01». Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н // СПС
Консультант Плюс.
11. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
ПБУ 18/02» // СПС Консультант Плюс.
75
12. Письмо Минфина РФ от 24 марта 2014 г. N 03-03-06/1/187 «О порядке
применения лизингодателем для целей исчисления налога на прибыль
амортизационной премии при осуществлении капитальных вложений в
основные средства, являющиеся предметом лизинга» // СПС Консультант
Плюс.
13. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об
утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового
анализа» // СПС Консультант Плюс.
Учебники, учебные пособия, монографии, научные издания
14. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности организации. – М.: Дело и сервис, 2013. – 345 с.
15. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Герда, 2016. – 566
с.
16. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов/ Е.С.Вылкова,
М.В.Романовский. – СПб:Питер, 2014. – 634 с.
17. Гиляровская Л.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – М.: ТК Велби, 2014. - 345 с.
18. Евстигнеев Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в
России: монография. М.: Инфра-М, 2013. – 52 с.
19. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для
студентов вузов/И.А Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 655 с.
20. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. –
М.: КНОРУС, 2016. – 304 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 244 с.
22. Кочетков А. И. Налогообложение предпринимательской деятельности.
М.: АО «ДИС», 2014. – 547 с.
76
23. Мигунова М.И. Основы налогового планирования и прогнозирования:
учеб. пособие / М.И. Мигунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. –
Красноярск, 2015. – 121 с.
24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: «Юрайт»,
2013. - 912 с.
25. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.:
Академия, 2014. — 240 с.
26. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и оптимизация налоговых
рисков/Д.Н.Тихонов, Л.Г. Липник. – М.:Альпина Бизнес Букс, 2015. – 253 с.
Статьи가
27. Ануфриева Е.М. Переходные особенности налогообложения имущества
организаций и физических лиц. // В сборнике: Современная налоговая
система: состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы IX
Международной заочной научной конференции. г.Уфа. - 2016. - С. 122-125.
28. Ахраменко Г.О. Эффективность налогообложения имущества
юридических лиц. // В сборнике: Актуальные проблемы теории и практики
развития экономики региона Материалы 2-й межвузовской студенческой
научно-практической конференции. - 2015. - С. 24-29.
29. Корнева Е.В., Мхитарян Р.А. Налог на имущество организаций.
проблемы и пути решения. // Международный журнал прикладных и
фундаментальных исследований. - 2015. - № 2-1. - С. 138-141.
30. Королева Г.А., Тихомирова Е.В. Налоговая нагрузка в системе
контроллинговых показателей организации. // Вестник Ярославского
государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия Гуманитарные
науки. - 2014. - № 2. - С. 143-148.
31. Майбуров И.А. Методические подходы к расчетам лизинговых платежей
в современных условиях хозяйствования. // Научные ведомости. - № 3 (34), -
2014. - С. 216-220.