5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПТИМИЗАЦИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ 9
1.1. Понятие и содержание оптимизации системы налогообложения 9
1.2. Принципы оптимизации налогообложения 13
1.3. Схемы оптимизации налогообложения 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «МАКОШЬ» 28
2.1. Характеристика объекта исследования 28
2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия35
2.3. Анализ состава, динамики и структуры налогов предприятия 56
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ 60
3.1 Налоговое планирование предприятия как метод оптимизации налоговой
нагрузки ООО «Макошь» 60
3.2 Экономическое обоснование мероприятий по оптимизации системы
налогообложения ООО «Макошь» 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
6
ВВЕДЕНИЕ
Особенно важнейшей задачей на предприятии является подготовка
финансовой отчетности в налоговые службы, а также автоматизация
бухгалтерского учета. В процессе составления бухгалтерского учета возможно и
такое, что могут появиться элементарные арифметические ошибки, особенно,
когда он составляется вручную. Также актуальность вопросов учёта первичной
документации связана, прежде всего, с тем, что практически любое предприятие с
ним сталкивается. В современных условиях строго регламентируется
формирование, а также предоставление отчётов обязательно в электронной форме.
Процесс оптимизации налогообложения предприятия – это неотъемлемая
часть управления его финансово-хозяйственного механизма в пределах единой
стратегии экономического развития организации. Организация может получить
огромную прибыль, если налоговые платежи рационально оптимизированы.
В нынешних кризисных условиях возрастает значение процесса
оптимизации системы налогообложения, касаемо организаций и предприятий,
обусловлено это, в основном, изменением законодательства в сфере налогов,
снижением уровня деятельности, экономической нестабильностью.
Оптимизация налоговой системы подразумевает под собой, прежде всего,
устранение тяжести налогового бремени для определенного хозяйствующего
субъекта, а также желание понизить уровень налоговых платежей в
государственный бюджет, чтобы в дальнейшем улучшить экономическое состояние
этого субъекта. Результатом оптимизации налоговой системы – является
стабильный экономический рост хозяйствующих субъектов, повышение их
инвестиционной привлекательности и финансовой устойчивости. Поэтому, можно
утвердить, что данная тема исследования в современных условиях экономики
особенна актуальна.
7
Конечно, компьютерная программа грамотного специалиста не заменит, но
поможет снизить временные затраты благодаря автоматизации операций, поможет
найти арифметические ошибки в отчетности и учёте, а также сумеет оценить
финансовое состояние организации и его перспективы.
Поэтому в России на сегодняшний день применение СУБД представлено
достаточно широко.
Системы автоматизации бухгалтерского учёта на сегодняшний день
представлены в различных вариантах. Используя автоматизация, необходимо
выбирать такую СУБД, которая соответствовала бы задачам и имеющимся
ресурсам.
Автоматизация подразумевает под собой не только перевод бумажной
документации на компьютер, но и увеличение эффективности деятельности и
бухгалтерии и улучшение контроля над финансово-хозяйственной деятельностью
организации. Это приведет к увеличению эффективности управления
организацией, и, как результат, эффективности его деятельности.
Программным продуктом компании 1С, который создан именно для
автоматизации деятельности на предприятии, является 1С: Предприятие.
В этом исследовании собраны информационные материалы, где
рассмотрены особенно актуальные проблемы, которые связаны с вопросами
оптимизации системы налогообложения в Российской Федерации.
Целью написания работы является - "Оптимизация системы
налогообложения на предприятии (на примере ООО «Макошь» г. Иваново)».
Задачи данной работы:
1.Привести организационно-экономическую характеристику предприятия
ООО «Макошь»;
2.Изучить теоретические аспекты оптимизации налогообложения в РФ;
3.Рассмотреть практическое применение оптимизации системы
налогообложения.
8
Объектом исследования является ООО«Макошь».
Предметом исследования являются бухгалтерский учет и система
налогообложения.
В качестве базы для написания этой выпускной работы использованы были
информационные материалы: законодательные и нормативные акты по
бухгалтерскому учету, научная и учебная литература по экономическому анализу и
бухгалтерскому учету и формы бухгалтерской отчетности ООО «Макошь» за 2017-
2018 гг.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К
ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
1.1 Понятие и содержание оптимизации системы налогообложения
ОСНО – общая стандартная система налогообложения является самым
сложным режимом налогообложения из тех, которые существуют в нашем
государстве, которая характеризуется огромным числом налогов, необходимостью
ведения налогового и бухгалтерского учёта.
На общую систему налогообложения переводятся все организации и
предприниматели, которые еще не успели определиться с системой
налогообложения в процессе регистрации, и еще те, кто больше не имеет права
использовать ни один из налоговых режимов:
- УСН – упрощенная система налогообложения,
- ПСН – патентная система налогообложения,
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог,
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
На ОСНО не действуют никакие ограничения (по видам деятельности,
полученной прибыли, количеству сотрудников и пр.). В основном, многие крупные
компании переведены на общую систему налогообложения и на добавленную
стоимость в качестве плательщиков налога отдают предпочтение тем, кто
выплачивает данный налог. Очень выгодно применять ОСНО по четырем
причинам:
1) предприятие становится льготником по налогу на прибыль (к примеру,
это образовательные организации);
2) основную часть деятельности составляет оптовая торговля;
3) в ходе импорта товаров на территорию России (НДС в ходе ввоза товаров
можно заявить к вычету);
10
4) в случае, когда многие контрагенты на общей системе налогообложения,
то появляется интерес ко «входному» НДС
Таблица 1
Основные налоги общей системы налогообложения
Вид налога
Налоговая
ставка
Срок уплаты
Кто платит
Налог на
прибыль
организации
20%
Авансовые платежи (для
организаций, отвечающих
признакам п. 3 ст. 286 НК РФ)
– в течение 28 дней с
момента окончания
отчетного периода
(квартала) Ежемесячные
авансовые платежи – до 28
числа каждого месяца Налог
по итогам года – до 28 марта
года, следующего за
отчетным
Предприятия
НДФЛ
13%, 30%
До 15 июля года, следующего
за отчетным
Индивидуальный
предприниматель
НДС
0%, 10%, 18%
Не позднее 25 числа каждого
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом (кварталом) по 1/3
суммы каждый месяц или
единой суммой до 25 числа
месяца, следующего за
прошедшим кварталом
Предприятия и
индивидуальный
предприниматель
Налог на
имущество
организаций
не > 2,2%
(устанавливаются
местными
властями)
Налог и авансовые платежи
уплачиваются согласно
срокам, устанавливаемым
нормативными актами
субъектов РФ
Предприятия
Налог на
имущество
физических
лиц
от 0,1% до 2%
(устанавливаются
местными
властями)
Налог за год подлежит уплате
до 1 декабря года,
следующего за отчетным
Индивидуальный
предприниматель
Для каждой компании основной задачей является повышение
рентабельности своего бизнеса. [6] Общеизвестно, что значительные затраты
предприятия составляют налоговые платежи. Ежегодно политика налоговой
системы в нашем государстве становится все жестче и жестче, поэтому методы
оптимизации налогов интересуют предпринимателей.
11
Тщательная работа с налогами компании – процесс, который необходимо
продумывать как при открытии своего предприятия, так и позже, когда фирма уже
функционирует.
Процесс выбора лучшего варианта поведения при уплате налогов – важная
деятельность любого хозяйствующего субъекта, которая направлена, прежде всего,
на уменьшение налоговых платежей. Это можно осуществить, не нарушая
действующее законодательство. Уклонение от налогов и процесс приведения
налоговой системы предприятия в наилучшее состояние – это разные
вещи. Соответственно, основным критерием отличия данных действий будет
соблюдение или нарушение закона. К сожалению, минимизация налогов
законными способами не всегда эффективна. Как правило, она заключается в
различных, предоставляемых государством льготах для предпринимателей,
поэтому не все ее способы можно применить в организациях разных правовых
форм. В свою очередь, незаконное занижение платежей влечет в Российской
Федерации за собой уголовную ответственность. Уголовный кодекс наказывает за
минимизацию налоговых выплат, которые производятся с помощью предприятий –
однодневок, нелегальных договоров, уменьшения реального размера выручки,
завышения затрат предприятия и других способов. Поэтому, для самого
бизнесмена, так и для его компании выгоднее быть добросовестным
налогоплательщиком.
Способы оптимизации могут быть совершенно законными. Для их
осуществления следует всегда помнить о трех вещах: в соответствии с
действующим законодательством заниматься коммерческой деятельностью
разрешается с помощью различных организационно-правовых форм, которые
имеют право на различный порядок налогообложения; налогоплательщик в
некоторых случаях обладает возможностью выбора режима налогообложения для
своей организации; налогоплательщик вправе выбирать разные способы учета
своих хозяйственных операций, конечно же, с учетом положений законодательства.
12
Инструменты реализации оптимизации разнообразные, к тому же, из-за
постоянного изменения законодательства имеют тенденцию к устареванию.
Помимо этого, часто, прежде законный способ снижения платежей, после
определенной оценки государством может перейти в разряд «незаконных». Для
эффективно действующего бизнеса следует всегда быть в курсе событий, которые
происходят в законодательстве, чтобы вовремя корректировать схемы
налогообложения, применяемые на предприятии. [5]
Из всех перечисленных направлений ООО «Макошь» достаточно
оптимизировать организацию налогового учета, проработать учетную политику для
целей налогообложения, а также для контроля над правильностью расчета и уплаты
налогов.
Формирование полной и достоверной информации о сумме доходов и
расходов организации, определение размера налоговой базы отчетного налогового
периода, а также обеспечение внутренних и внешних пользователей этой
информацией для контроля правильности расчетов, полноты и регулярности
расчетов с бюджетом по налогам и сборам являются основными задачами
налогового учета.
Важную роль в организации налогового учета играет отслеживание и анализ
последних изменений в законодательстве о налогах и сборах, а также правильное
оформление первичных документов и регистров налогового учета. Последний
аспект является наиболее важным в налоговом планировании НДС и оптимизации
денежных потоков (надлежащая регистрация и своевременное выставление счетов,
а также своевременное возмещение НДС).
Не менее важно при оптимизации налогообложения обратить внимание на
контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов. Эта функция
выполняется налоговым календарем, который предназначен для четкого
прогнозирования и контроля правильности расчета и соблюдения сроков уплаты
13
необходимых налогов в бюджет, избегая при этом задержек, которые влекут за
собой неизбежные штрафы. [13]
Также важно устранить или минимизировать риск арифметических ошибок
и ошибок подсчета.
Наибольшей эффективности функционирования предприятия могут
способствовать создание отдела налогового планирования, а также привлечение
квалифицированных внешних сотрудников по налоговому планированию.
1.2 Принципы оптимизации налогообложения
Оптимизация налогообложения включает в себя поиск и выявление
правовых и организационных структур, обеспечивающих минимально возможный
уровень налогообложения для компании. На сегодняшний день оптимизация
налогообложения организаций очень важна, так же, как и маркетинговая или
производственная стратегия, например.
Поиск внешних источников капитала может быть проблемой для частных
компаний. Вот почему сохранение налога часто является первой линией защиты для
владельцев частных компаний. Налоговая оптимизация может привести к
дополнительному источнику денежных средств. Чем ниже общая ставка налога
компании, тем больше денег остается в конце каждого года для того, чтобы
владелец мог реинвестировать в компанию или считать ее прибылью.
Предприятия должны учитывать позиции, как компании, так и владельца
при изучении стратегий снижения общих налоговых ставок. Это означает
использование методов, которые работают для снижения как корпоративного, так
и личного налога.
Оптимизация налогообложения - это логический анализ финансовой
ситуации или плана с налоговой точки зрения для согласования финансовых целей
с планированием эффективности налогообложения. Он включает в себя множество
14
различных аспектов, в том числе сроки поступления доходов и покупок (и других
расходов), выбор инвестиций и типы пенсионных планов, а также статус подачи и
общие вычеты.
Оптимизация налогообложения может принести максимум эффекта тогда,
когда только создана организация, потому что планирование перспектив
происходит в условиях, когда еще не совершены ошибки, которые в дальнейшем
будут с трудом подвергаться исправлению. Также уклонение от процесса
оптимизации налогообложения для налогоплательщика может закончиться
плачевно, это может привести к финансовому ущербу. Связано это с тем, что
именно оптимизация может быть существенным и решающим фактором в
конкуренции. [5]
Законным методом оптимизации налогообложения наряду с
использованием приемов и льгот уменьшения налоговых платежей, которые
предоставлены законом, является налоговое планирование. Суть ее заключается в
признании за налогоплательщиками права использовать все средства, которые
правомерны, а также способы и приемы, чтобы максимально сократить свои
налоговые обязательства.
Рассматривая с данной точки зрения можно определить основную цель
налогоплательщика, которая заключается в высвобождении активов с тем умыслом,
чтобы их можно было использовать в дальнейшем в сфере предпринимательства.
Очень сложной и нестабильной в России является законодательная база
налогообложения. Именно поэтому налогоплательщику необходимо иметь в виду
судебную и правоприменительную практику для того, чтобы понять всю суть
налогообложения.
Учитывая вышеизложенное, можно определить формулу оптимизации
налогообложения, понимаются под которой:
- оценивание хозяйственных договоров с позиции налоговых рисков;
- оптимизация налогообложения в самом начале бизнеса;