16
– сокращение
доход
сроков неналоговых проверок;
– налоговые
доход
каникулы для
поэтому
организаций, работающих в социальной,
производственной или научной сфере.
Также
доход
в Госдуму был внесен законопроект, освобождающий всех
предпринимателей с 1 января
поэтому
2016 года
налог
от надзорных проверок, если ранее
доход
они
не
доход
были лишены лицензий и не
доход
допускали грубых нарушений в процессе
доход
ведения
поэтому
своей деятельности.
1.3 Основные
доход
системы налогообложение
доход
малого
учет
бизнеса
Малый бизнес является
поэтому
неотъемлемой частью крупного
учет
производства. Он
позволяет более
доход
эффективно
учет
использовать местные
доход
ресурсы и отходы крупных
предприятий, создавать новые
доход
дополнительные
доход
рабочие
доход
места, осуществлять
перераспределение
доход
затрат производства
налог
в значительно
учет
коротком
инвестиционном цикле, стал надежным источником поступления
поэтому
денежных
доходов в государственные
доход
внебюджетные
доход
фонды и бюджеты всех уровней. Он
способствует формированию среднего
учет
класса, выступающего
учет
в современном
обществе
доход
гарантом политической стабильности [4].
Налогообложение
доход
малого
учет
бизнеса
налог
зависит от того, какая
поэтому
система
налог
налогообложения
поэтому
малого
учет
бизнеса
налог
выбрана. По
учет
состоянию на
налог
2016 год для
поэтому
российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено
учет
5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСНО) и 4 специальных (УСН, ЕНВД,
ЕСХН, ПСН).
Рассмотрим каждый из них, более
доход
подробно:
Общая
поэтому
система
налог
налогообложения
поэтому
(ОСНО, традиционная, основная) —
налоговый режим, который назначается
поэтому
автоматически всем ИП и
организациям после
доход
их создания
поэтому
(за
налог
исключением случаев когда
налог
вместе
доход
с
документами на
налог
регистрацию было
учет
подано
учет
заявление
доход
о
учет
переходе
доход
на
налог
один из
специальных режимов).
17
ОСНО является
поэтому
самым тяжёлым налоговым режимом по
учет
части уплаты
налогов и ведения
поэтому
отчётности. Как правило, общий режим используют, те
доход
предприниматели и организации, которые
доход
по
учет
каким-либо
учет
причинам не
доход
могут
находиться
поэтому
на
налог
других системах налогообложения
поэтому
(например, из-за
налог
большой
численности сотрудников или превышающего
учет
доступные
доход
пределы размера
налог
дохода) [5].
Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными
федеральными законами, и подлежащих уплате
доход
организациями всех форм
собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом
налогообложения.
Применение
доход
общей системы налогообложения
поэтому
предусматривает уплату
федеральных, региональных и местных налогов, перечисленных в Налоговом
Кодексе
доход
РФ, в том числе: налог на
налог
прибыль организаций; единый социальный
налог; налог на
налог
имущество
учет
предприятий; транспортный налог; земельный
налог; налог на
налог
добавленную стоимость.
Рассмотрим отдельные
доход
налоги, которые
доход
уплачиваются
поэтому
организациями при
общем режиме
доход
налогообложения:
1 Налог на
налог
имущество
учет
организаций.
Налог на
налог
имущество
учет
организаций в соответствии с положениями гл. 30
"Налог на
налог
имущество
учет
организаций" части второй НК РФ взимается
поэтому
на
налог
территории Российской Федерации, где
доход
установлены все
доход
основные
доход
элементы
налогообложения
поэтому
(объект, налоговая
поэтому
база, ставки налога), обязательные
доход
к
применению на
налог
всей территории России.
Налогоплательщиками налога
налог
(далее
доход
в настоящей главе
доход
-
налогоплательщики) признаются:
– российские
доход
организации;
– иностранные
доход
организации, осуществляющие
доход
деятельность в Российской
Федерации через постоянные
доход
представительства
налог
и (или) имеющие
доход
в
собственности недвижимое
доход
имущество
учет
на
налог
территории Российской Федерации,
на
налог
континентальном шельфе
доход
Российской Федерации и в исключительной
18
экономической зоне
доход
Российской Федерации.
Объектом налогообложения
поэтому
для
поэтому
российских организаций признается
поэтому
движимое
доход
и недвижимое
доход
имущество
учет
(включая
поэтому
имущество, переданное
доход
во
учет
временное
доход
владение, пользование, распоряжение
доход
или доверительное
доход
управление, внесенное
доход
в совместную деятельность), учитываемое
доход
на
налог
балансе
доход
в
качестве
доход
объектов основных средств в соответствии с установленным порядком
ведения
поэтому
бухгалтерского
учет
учета.
Не
доход
признаются
поэтому
объектами налогообложения:
1) земельные
доход
участки и иные
доход
объекты природопользования
поэтому
(водные
доход
объекты и другие
доход
природные
доход
ресурсы);
2) имущество, принадлежащее
доход
на
налог
праве
доход
хозяйственного
учет
ведения
поэтому
или
оперативного
учет
управления
поэтому
федеральным органам исполнительной власти, в
которых законодательно
учет
предусмотрена
налог
военная
поэтому
и (или) приравненная
поэтому
к ней
служба, используемое
доход
этими органами для
поэтому
нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения
поэтому
безопасности и охраны правопорядка
налог
в Российской
Федерации.
3) основные
доход
средства, включенные
доход
в первую или во
учет
вторую
амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств.
Льгота
налог
по
учет
налогу в виде
доход
освобождения
поэтому
от его
учет
уплаты предусмотрена
налог
в
отношении движимого
учет
имущества, принятого
учет
на
налог
учет с 1 января
поэтому
2013 года.
Налоговая
поэтому
база
налог
по
учет
налогу на
налог
имущество
учет
организаций определяется
поэтому
(ст. 375
НК РФ):
– как среднегодовая
поэтому
стоимость имущества, признаваемого
учет
объектом
налогообложения;
– в отношении отдельных объектов недвижимости – как их кадастровая
поэтому
стоимость по
учет
состоянию на
налог
1 января
поэтому
отчетного
учет
года
налог
(ст. 378.2 НК РФ).
2 Налог на
налог
прибыль.
Налогоплательщиками налога
налог
на
налог
прибыль являются
поэтому
все
доход
российские
доход
организации и некоторые
доход
иностранные
доход
организации.
Для
поэтому
налога
налог
на
налог
прибыль объектом налогообложения
поэтому
признается
поэтому
прибыль,
19
которую получила
налог
организация
поэтому
(ст. 247 НК РФ).
Налоговой базой по
учет
налогу на
налог
прибыль признается
поэтому
денежное
доход
выражение
доход
прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).
По
учет
общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами
и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Таким образом, налоговой базой является
поэтому
денежная
поэтому
величина,
определяемая
поэтому
как превышение
доход
полученных вами доходов над учтенными для
поэтому
целей налогообложения
поэтому
расходами. Если доходы меньше
доход
расходов (т.е. вами
получен убыток), налоговая
поэтому
база
налог
равна
налог
нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).
Прибыль нужно
учет
определять нарастающим итогом с начала
налог
налогового
учет
периода
налог
(календарного
учет
года) (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Общая
поэтому
налоговая
поэтому
ставка
налог
по
учет
налогу на
налог
прибыль составляет 20%, из которых
18% начисляются
поэтому
в федеральный бюджет, 2% - в территориальный бюджет.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для
поэтому
отдельных
категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в
бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не
доход
может быть
ниже
доход
13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
3 Налог на
налог
добавленную стоимость (НДС).
Налогоплательщиками налога
налог
на
налог
добавленную стоимость признаются
поэтому
(ст.
143 НК РФ):
1) организации;
2) индивидуальные
доход
предприниматели;
3) лица, перемещающие
доход
товары через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения. Перечень операций, которые
доход
являются
поэтому
объектами налогообложения
поэтому
по
учет
НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.
К таким операциям относятся:
1) Реализация
поэтому
товаров (работ, услуг) и передача
налог
имущественных прав на
налог
территории РФ (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
2) Передача
налог
на
налог
территории РФ товаров (выполнение
доход
работ, оказание
доход
услуг)
для
поэтому
собственных нужд (п.п. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
20
3) Выполнение
доход
СМР для
поэтому
собственного
учет
потребления
поэтому
(п.п. 3 п. 1 ст. 146 НК
РФ).
4) Ввоз товаров на
налог
территорию РФ (п.п. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговой базой по
учет
НДС является
поэтому
стоимостная
поэтому
характеристика
налог
объекта
налог
налогообложения, поэтому налог в большинстве
доход
случаев исчисляется
поэтому
исходя
поэтому
из
стоимости товаров (работ, услуг), которые
доход
реализует предприятие.
Ставка
налог
НДС - 18 %, 10 %, 0%.
Также
доход
подлежат уплате
доход
следующие
доход
налоги:
– акцизы;
– НДФЛ с доходов работников;
– страховые
доход
взносы с выплат в пользу
– сборы за
налог
пользование
доход
объектами животного
учет
мира
налог
и за
налог
пользование
доход
объектами водных биологических ресурсов;
– налог на
налог
добычу полезных ископаемых;
– водный налог;
– транспортный налог (который является
поэтому
региональным);
– земельный налог местный налог).
Упрощенная
поэтому
система
налог
налогообложения
поэтому
(УСН, упрощенка) — специальный
налоговый режим, который чаще
доход
всего
учет
является
поэтому
самым выгодным для
поэтому
уплаты
налогов и ведения
поэтому
отчетности. По
учет
сравнению с другими специальными
режимами под действие
доход
УСН попадает гораздо
учет
большее
доход
количество
учет
видов
предпринимательской деятельности.
Применяя
поэтому
УСН, предприниматели и организации платят только
учет
один налог
в соответствии с самостоятельно
учет
заранее
доход
выбранной облагаемой базой (6 % от
доходов или 15 % от доходов, уменьшенных на
налог
величину расходов) [5].
Индивидуальные
доход
предприниматели, применяющие
доход
УСН, освобождены от
уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за
налог
исключением налога, уплачиваемого
учет
с доходов, облагаемых по
учет
ставкам,
предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);
21
- налог на
налог
имущество
учет
физических лиц с имущества, используемого
учет
для
поэтому
предпринимательской деятельности;
- налог на
налог
добавленную стоимость (НДС) (за
налог
исключением налога,
уплачиваемого
учет
при ввозе
доход
товаров на
налог
таможенную территорию РФ, а
налог
также
доход
уплачиваемого
учет
согласно
учет
статье
доход
174.1 НК РФ) [2; 3].
Компании на
налог
упрощенке
доход
должны платить налог на
налог
имущество
учет
по
учет
недвижимости, которая
поэтому
облагается
поэтому
налогом по
учет
кадастровой стоимости (п. 2 ст.
346.11 НК РФ). По
учет
кадастровой стоимости налог рассчитывают в основном по
учет
административно-деловым и торговым центрам, нежилым помещениям,
используемым для
поэтому
офисов и торговли, объектам общепита
налог
и бытового
учет
обслуживания
поэтому
(п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Ставка
налог
налога
налог
с кадастровой стоимости в 2016 году должна
налог
составлять не
доход
более
доход
2 процентов (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
Налог нужно
учет
рассчитывать, если выполняются
поэтому
следующие
доход
условия:
1) В регионе
доход
действует закон об уплате
доход
налога
налог
на
налог
имущество
учет
с кадастровой
стоимости недвижимости. И согласно
учет
этому закону, недвижимость компании
облагается
поэтому
налогом.
Например, в некоторых регионах платить налог нужно
учет
только
учет
с торговых
центров, площадь помещений которых превышает введенные
доход
лимиты.
Например, свыше
доход
3000 или 5000 кв. м. В законе
доход
региона
налог
могут быть прописаны
и другие
доход
особенности.
2) Объект входит в перечень, утвержденный региональными властями.
Кроме
доход
того, по
учет
этому объекту должна
налог
быть определена
налог
кадастровая
поэтому
стоимость
на
налог
1 января
поэтому
текущего
учет
года.
Если эти условия
поэтому
выполняются, то
учет
налог нужно
учет
рассчитывать следующим
образом. Сумма
налог
аванса
налог
по
учет
налогу равна
налог
1/4 кадастровой стоимости здания
поэтому
или
помещения, умноженной на
налог
налоговую ставку. Заметим, что
учет
авансы нужно
учет
платить, если это
учет
предусмотрено
учет
в законе
доход
субъекта
налог
РФ.
Годовая
поэтому
сумма
налог
налога
налог
равна
налог
кадастровой стоимости недвижимости,
умноженной на
налог
ставку. Если компания
поэтому
платит авансовые
доход
платежи, то
учет
сумму
22
налога
налог
за
налог
год нужно
учет
перечислить в бюджет за
налог
вычетом авансов.
Единый налог на
налог
вмененный доход (ЕНВД, вмененка) — специальный
налоговый режим, который применяется
поэтому
только
учет
в отношении определённых
видов деятельности (как правило, это
учет
розничная
поэтому
торговля
поэтому
и оказание
доход
услуг
населению).
Главной особенностью ЕНВД, является
поэтому
тот факт, что
учет
при исчислении и
уплаты налога
налог
размер реально
учет
полученного
учет
дохода
налог
значения
поэтому
не
доход
имеет. ЕНВД
считается
поэтому
исходя
поэтому
от размера
налог
предполагаемого
учет
дохода
налог
предпринимателя,
который устанавливается
поэтому
(вменяется) представительными органами
муниципальных образований [5].
Индивидуальные
доход
предприниматели, применяющие
доход
режим уплаты ЕНВД,
уплачивают следующие
доход
налоги и взносы:
- ЕНВД;
- страховые
доход
взносы с выплат работникам и за
налог
свое
доход
страхование;
- НДФЛ из заработной платы наемных работников [2; 3].
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый
режим, который предназначен специально
учет
для
поэтому
сельскохозяйственных
товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право
учет
только
учет
те
доход
ИП и
организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности
составляет больше
доход
70 %.
Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым
налогом заменить все
доход
основные
доход
налоги общей системы налогообложения: НДС,
налог на
налог
имущество
учет
и НДФЛ [5].
Налогоплательщики, применяющие
доход
ЕСХН кроме
доход
сельхозналога
налог
уплачивают страховые
доход
взносы с выплат работникам и за
налог
свое
доход
страхование, а
налог
также
доход
могут уплачивать НДФЛ из заработной платы наемных работников [2; 3].
Патентная
поэтому
система
налог
налогообложения
поэтому
(ПСН) — специальный налоговый
режим, который могут применять только
учет
индивидуальные
доход
предприниматели,
при этом средняя
поэтому
численность наёмных работников, у них не
доход
должна
налог
превышать 15 человек.
23
Применяя
поэтому
ПСН, индивидуальный предприниматель получает право
учет
покупать патенты (по
учет
одному на
налог
каждый) на
налог
определённые
доход
виды деятельности
(как правило, это
учет
оказание
доход
бытовых услуг населению и розничная
поэтому
торговля).
При расчёте
доход
стоимости патента
налог
размер реального
учет
полученного
учет
дохода
налог
не
доход
имеет значения. Налог на
налог
ПСН рассчитывается
поэтому
исходя
поэтому
от потенциально
учет
возможного
учет
к получению дохода, который устанавливается
поэтому
законами субъектов
России [5].
Объектом налогообложения
поэтому
признается
поэтому
потенциально
учет
возможный к
получению годовой доход ИП по
учет
соответствующему виду
предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта
налог
РФ.
Налоговая
поэтому
база
налог
определяется
поэтому
как денежное
доход
выражение
доход
потенциально
учет
возможного
учет
к получению ИП годового
учет
дохода
налог
по
учет
виду предпринимательской
деятельности, в отношении которого
учет
применяется
поэтому
патентная
поэтому
система
налог
налогообложения, устанавливаемого
учет
на
налог
календарный год законом субъекта
налог
РФ.
Налоговым периодом признается
поэтому
календарный год или срок, на
налог
который
выдан патент.
Налоговая
поэтому
ставка
налог
устанавливается
поэтому
в размере
доход
6 %.
Индивидуальные
доход
предприниматели, применяющие
доход
ПСН, освобождены от
уплаты:
- НДФЛ (за
налог
себя);
- налог на
налог
имущество
учет
физических лиц;
- НДС.
При такой системе
доход
налогообложения
поэтому
необходимо
учет
платить страховые
доход
взносы во
учет
внебюджетные
доход
фонды [2; 3].
Совмещение
доход
систем налогообложения:
Подавляющее
доход
большинство
учет
ИП и организаций во
учет
время
поэтому
своей
деятельности используют только
учет
один из вышеперечисленных налоговых
режимов, однако
учет
законом не
доход
запрещено
учет
совмещение
доход
некоторых систем
налогообложения
поэтому
[5].
Важные
доход
изменения
поэтому
в законодательстве
доход
для
поэтому
малого
учет
бизнеса
налог
в 2015 году. С 1
24
января
поэтому
вступили в силу несколько
учет
значимых поправок по
учет
налогам УСН:
Коэффициенты дефляторы на
налог
2016 год утверждены приказом
Минэкономразвития
поэтому
России от 20.10.2015 № 772. Минюст зарегистрировал
приказ с новыми значениями коэффициентов дефляторов 11 ноября
поэтому
2016 года.
А позже
доход
приказом от 18.11.2015 № 854 вернул прежнее
доход
значение
доход
коэффициента-дефлятора
налог
для
поэтому
ЕНВД К1 на
налог
2016 год.
Коэффициенты дефляторы 2016 помогают рассчитать важные
доход
показатели.
Приведем пример для
поэтому
компании на
налог
упрощенке.
Коэффициент-дефлятор по
учет
УСН на
налог
2016 год составит 1,329. С его
учет
помощью можно
учет
определить, какой будет предельная
поэтому
величина
налог
доходов для
поэтому
применения
поэтому
УСН в 2016 году. Рассчитать лимит очень просто. Надо
учет
разрешенные
доход
для
поэтому
применения
поэтому
упрощенки доходы в 2016 году - не
доход
более
доход
60 млн
рублей умножить на
налог
коэффициент-дефлятор 2016г - 1,329. Лимит доходов для
поэтому
применения
поэтому
УСН в 2016 году будет равен 79,74 млн рублей.
Чтобы, например, рассчитать единый налог на
налог
вмененный доход,
компании умножают базовую доходность на
налог
коэффициент-дефлятор К1. Для
поэтому
ЕНВД коэффициент дефлятор на
налог
2016 год остался
поэтому
прежним. Сначала
налог
Минэкономразвития
поэтому
увеличило
учет
значение
доход
до
учет
2,083, а
налог
затем вернуло
учет
значение
доход
2015 года
налог
- 1,798. Именно
учет
этот коэффициент К1 для
поэтому
ЕНВД (1,798) будет
действовать в 2016 году.
Совокупная
поэтому
ставка
налог
страховых взносов в 2016 году осталась на
налог
уровне
доход
2013
года
налог
— 30 %. В ПФР — 22 %, ФСС — 2,9 %, ФФОМС — 5,1 % (Федеральный
закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ). В 2016 году порог для
поэтому
начисления
поэтому
взносов
составит 624 000 руб. «Упрощенцы», применяющие
доход
в 2014 году отдельные
доход
виды деятельности, могут по-прежнему использовать льготную ставку взносов
— 20 %. Взносы уплачиваются
поэтому
только
учет
в ПФР до
учет
достижения
поэтому
уровня
поэтому
624 000
руб. (постановление
доход
Правительства
налог
РФ от 30.11.2013 № 1101). Суммы
превышения
поэтому
взносами не
доход
облагаются, в то
учет
числе
доход
по
учет
ставке
доход
10 %.
Тарифы страховых взносов на
налог
травматизм в 2016 году также
доход
остались на
налог
уровне
доход
2013 года
налог
(Федеральный закон от 02.12.2013 № 323-ФЗ). То
учет
есть в
25
зависимости от класса
налог
профессионального
учет
риска. Минимальный тариф — 0,2
%, максимальный — 8,5 %. Льготы также
доход
сохранены: взносы на
налог
зарплату
инвалидов начисляются
поэтому
со
учет
скидкой 60 %. Тарифы и скидки предусмотрены
Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Президент подписал федеральный закон об увеличении минимального
учет
размера
налог
оплаты труда
налог
(МРОТ) с 1 января
поэтому
2016 года. И теперь можно
учет
подсчитать
размер страховых взносов, которые
доход
должны будут заплатить предприниматели
на
налог
свое
доход
страхование
доход
за
налог
2016 год. Ведь фиксированный платеж считается
поэтому
как раз
на
налог
основе
доход
МРОТ. МРОТ увеличен до
учет
6205 руб. А фиксированный платеж в
ПФР за
налог
2015 год составляет 19359,60 руб. (6205*26%*12 мес), в ФФОМС —
3797,46 руб. (6205*26%*12 мес). Данные
доход
платежи нужно
учет
уплатить до
учет
31
декабря
поэтому
2016 года. Если доходы предпринимателя
поэтому
за
налог
2016 год превысят 300 000
руб., он должен будет доплатить в ПФР еще
доход
1 % с доходов, превышающих эту
сумму. Этот платеж нужно
учет
перечислить до
учет
1 апреля
поэтому
2017 года. Отметим, что
учет
1
% считается
поэтому
с доходов без уменьшения
поэтому
их на
налог
расходы. Плательщики на
налог
УСН
для
поэтому
расчета
налог
взносов в ПФР берут доходы, перечисленные
доход
в статье
доход
346.15 НК
РФ.
Желание
доход
каждого
учет
предприятия
поэтому
— платить меньше
доход
налогов.
Прежде
доход
всего, руководителей при выборе
доход
системы налогообложения
поэтому
интересует уровень налоговой нагрузки. Анализируя
поэтому
этот показатель при
разных режимах налогообложения, можно
учет
сделать выбор в пользу той или иной
системы налогообложения. Налогообложение
доход
субъектов малого
учет
предпринимательства
налог
осуществляется, как на
налог
общих основаниях, так и с
помощью специальных налоговых режимов (Приложение 1)
Особый режим налогообложения
поэтому
для
поэтому
малого
учет
бизнеса
налог
принят в
большинстве
доход
стран. Для
поэтому
этого
учет
существуют различные
доход
причины. Прежде
доход
всего,
малое
доход
предпринимательство
учет
является
поэтому
важной сферой функционирования
поэтому
экономики. Малые
доход
предприятия
поэтому
отличаются
поэтому
большей гибкостью, легче
доход
приспосабливаются
поэтому
к изменяющейся
поэтому
конъюнктуре
доход
рынка. Поддержка
налог
малого
учет
предпринимательства
налог
позволяет увеличить занятость населения
поэтому
и таким