26
образом улучшить социальную атмосферу в обществе
доход
и уменьшить расходы на
налог
выплату пособий по
учет
безработице. Упрощение
доход
налогообложения
поэтому
и,
соответственно, учета
налог
позволяет улучшить условия
поэтому
функционирования
поэтому
малого
учет
бизнеса
налог
за
налог
счет снижения
поэтому
затрат (как финансовых, так и трудовых) на
налог
ведение
доход
учета
налог
и расчет налогов.
27
Глава 2. Оценка
налог
состояния
поэтому
налоговой нагрузки в ООО «МСК»
2.1 Краткая
поэтому
экономическая
поэтому
характеристика
налог
организации
Предприятие
доход
«МСК» представляет собой общество
учет
с ограниченной
ответственностью. Общество
учет
действует на
налог
основании Устава
налог
как
самостоятельная
поэтому
организация, имеет собственное
доход
движимое
доход
имущество
учет
и
арендованное
доход
недвижимое
доход
имущество, самостоятельный баланс и расчетный
счет. Учредители несут ответственность по
учет
обязательствам ООО «МСК» в
размере
доход
Уставного
учет
капитала, создаваемого
учет
за
налог
счет средств учредителей и
составляющем на
налог
момент образования
поэтому
10 000 рублей. Свою деятельность ООО
«МСК» начало
учет
с мая
поэтому
2009 года. Руководство
учет
деятельностью предприятия
поэтому
ведет
директор. Он самостоятельно
учет
решает вопросы деятельности предприятия,
осуществляет прием и увольнение
доход
работников. Целью создания
поэтому
и деятельности
Общества
налог
является
поэтому
получение
доход
прибыли от реализации строительных
материалов и товаров в соответствии с общественными потребностями,
развития
поэтому
предпринимательства
налог
и свободной конкуренции.
Общество
учет
занимается
поэтому
оказанием ремонтно-отделочных работ (шпатлевка,
наклейка
налог
обоев, конструкции из гипсокартона, натяжные
доход
потолки, ламинат,
линолеум, керамогранит, плитка
налог
любой сложности и другие
доход
отделочные
доход
работы). Также
доход
организация
поэтому
занимается
поэтому
оптовой продажей строительных
материалов.
Ответственность за
налог
финансово-экономическую деятельность несет
финансовый директор ООО «МСК», он создает необходимые
доход
условия
поэтому
для
поэтому
правильной работы финансового
учет
отдела. Главным на
налог
предприятии является
поэтому
директор, которому подчиняются
поэтому
все
доход
структурные
доход
подразделения
поэтому
предприятия.
Штат работников состоит из 25 человек.
С коллективом предприятия
поэтому
заключены трудовые
доход
договора
налог
и договора
налог
о
учет
материальной ответственности. В настоящее
доход
время
поэтому
существует три договора
налог
о
учет
материальной ответственности:
28
1 Договор об индивидуальной материальной ответственности с кассиром.
2 Коллективный договор о
учет
материальной ответственности с начальником
склада
налог
и кладовщиком.
3 Коллективный договор о
учет
материальной ответственности с бригадами
отделочников.
Складские
доход
и офисные
доход
помещения
поэтому
находятся
поэтому
в собственности ООО «МСК».
Учетная
поэтому
политика
налог
по
учет
бухгалтерскому и налоговому учету на
налог
предприятии
«МСК» разработана
налог
на
налог
основании нормативных документов. ООО «МСК»
относится
поэтому
к малым предприятиям.
Федеральным Законом от 29.06.2015 года
налог
№ 156 ФЗ были внесены
изменения
поэтому
в Федеральный Закон № 209-ФЗ от 24.0.2007 года
налог
«О развитии
малого
учет
и среднего
учет
предпринимательства
налог
в Российской Федерации».
Данный закон устанавливает, что
учет
субъектами малого
учет
предпринимательства
налог
признаются:
1 индивидуальные
доход
предприниматели, а
налог
также
доход
коммерческие
доход
организации,
суммарная
поэтому
доля
поэтому
участия
поэтому
Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации, муниципальных образований, общественных и религиозных
организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном
(складочном) капитале
доход
(паевом фонде) указанных юридических лиц не
доход
должна
налог
превышать 25 процентов (за
налог
исключением суммарной доли участия, входящей в
состав активов акционерных инвестиционных фондов, состав имущества
налог
закрытых паевых инвестиционных фондов, состав общего
учет
имущества
налог
инвестиционных товариществ), а
налог
суммарная
поэтому
доля
поэтому
участия
поэтому
иностранных
юридических лиц, суммарная
поэтому
доля
поэтому
участия, принадлежащая
поэтому
одному или
нескольким юридическим лицам, не
доход
являющимся
поэтому
субъектами малого
учет
и
среднего
учет
предпринимательства, не
доход
должны превышать 49 процентов каждая.
2 средняя
поэтому
численность работников за
налог
предшествующий календарный год не
доход
должна
налог
превышать 100 человек;
3 выручка
налог
от реализации товаров (работ, услуг) без учета
налог
налога
налог
на
налог
добавленную стоимость или балансовая
поэтому
стоимость активов (остаточная
поэтому
29
стоимость основных средств и нематериальных активов) за
налог
предшествующий
календарный год не
доход
должна
налог
превышать 800 млн. рублей.
Отражение
доход
хозяйственных операций на
налог
предприятии автоматизировано
учет
и
ведется
поэтому
с помощью программного
учет
продукта
налог
1С. Для
поэтому
отражения
поэтому
хозяйственных
операций, используются
поэтому
унифицированные
доход
формы первичных документов,
утвержденные
доход
Госкомстатом РФ.
В таблице
доход
1 отражены экономические
доход
показатели предприятия
поэтому
за
налог
2012-
2014 годы, с разбивкой по
учет
годам.
Таблица
налог
1
Финансово-экономические
доход
показатели деятельности ООО «МСК» за
налог
2013-2015 гг.
Наименование
показателя
2013 г.
Откл
2014 в
сравнении
с 2013
2014 г.
Откл
2015 в
сравнении
с 2014
2015 г.
Выручка от продаж,
тыс.руб.
78673
+7160
85833
+32601
118434
Себестоимость
реализованного товара,
тыс. руб.
55318
+7677
57985
+21447
79432
Валовая прибыль, тыс.
руб.
23355
-507
27848
+11154
39002
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
14958
+100
14558
+5586
20144
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
8397
+6897
13290
+3568
16858
Проценты к уплате,
тыс.руб.
43
-4
39
-15
240
Прочие доходы, тыс.
руб.
85
-80
5
+86
91
Прочие расходы, тыс.
рб.
1588
-45
2043
+10
1053
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
6851
+4362
11213
+6659
17872
Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
1396
+982
2378
+1320
3631
Чистая прибыль,
тыс.руб.
5455
+3380
8835
+5339
14241
Рентабельность
продаж, %
8,77
+4,38
13,15
+1,93
15,08
Численность
работников, чел
21
+3
24
+4
28
Рассматривая
поэтому
данные
доход
показатели можно
учет
сделать вывод о
учет
существенном
30
росте
доход
выручки за
налог
рассматриваемые
доход
периоды. В 2015 году по
учет
сравнению с 2014
годом выручка
налог
возросла
налог
на
налог
32601 тыс. руб. или на
налог
38 %. На
налог
прирост выручки
оказали следующие
доход
факторы:
- хорошая
поэтому
рекламная
поэтому
деятельность организации по
учет
продвижению своих
услуг и товара
налог
на
налог
рынке;
- снижение
доход
цены на
налог
оказываемые
доход
услуги;
- введение
доход
дополнительных видов работ;
- увеличение
доход
объема
налог
продаж строительных товаров.
Если рассматривать рост расходов предприятия, то
учет
рост себестоимости
увеличился
поэтому
за
налог
тот же
доход
период на
налог
21447 тыс. руб., а
налог
сумма
налог
коммерческих
расходов увеличилась на
налог
4586 тыс. руб. В связи с тем, что
учет
сумма
налог
роста
налог
выручки
превышает сумму роста
налог
расходов, предприятие
доход
вышло
учет
на
налог
показатель прибыли.
Если в 2013 г. предприятие
доход
имело
учет
прибыль от продажи услуг и товаров в
размере
доход
6897 тыс. руб., то
учет
в 2015 г. получена
налог
прибыль от продаж в размере
доход
17858 тыс. руб. По
учет
данным показателям можно
учет
сделать вывод, что
учет
предприятие
доход
развивается, стремится
поэтому
к увеличению доходности. Положительные
доход
результаты
связаны с правильной организацией работы, снижением себестоимости на
налог
услуги и снижение
доход
торговой наценки за
налог
счет увеличения
поэтому
количества
налог
оптовых
покупателей.
Ответственность за
налог
организацию налогового
учет
учета, соблюдение
доход
законодательства
налог
при выполнении хозяйственных операций несет руководитель
(ст. 38 Устава
налог
ООО "МСК"), а
налог
ответственность за
налог
формирование
доход
учетной
политики, формирование
доход
Рабочего
учет
плана
налог
счетов, ведение
доход
налогового
учет
учета,
своевременное
доход
предоставление
доход
полной и достоверной налоговой отчетности
несет главный бухгалтер. В состав бухгалтерии предприятия
поэтому
входят два
налог
работника: главный бухгалтер и кассир.
Генеральным директором ООО "МСК" приказом № 14 от 25.11.2011 г.
была
налог
утверждена
налог
учетная
поэтому
политика
налог
для
поэтому
целей налогового
учет
учета
налог
на
налог
2013 год,
составленная
поэтому
главным бухгалтером. Она
налог
представляет собой совокупность
способов ведения
поэтому
налогового
учет
учета, утвержденных и принятых на
налог
практике.
31
Налоговый и бухгалтерский учет в ООО "МСК" ведется
поэтому
с использованием
компьютерной программы автоматизации бухгалтерского
учет
и налогового
учет
учета
налог
"1С: Бухгалтерия
поэтому
8.3 (в электронном виде
доход
с последующим выводом на
налог
бумажные
доход
носители). Программа
налог
"1С: Предприятие" обновляется
поэтому
при
изменениях в законодательстве
доход
РФ.
В ООО "МСК" финансово-хозяйственные
доход
операции организации
отражаются
поэтому
на
налог
счетах бухгалтерского
учет
учета, содержащихся
поэтому
в рабочем плане
доход
счетов, разработанном на
налог
основе
доход
Плана
налог
счетов бухгалтерского
учет
учета
налог
финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по
учет
его
учет
применению,
утвержденными приказом МФ России № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. от
18.09.2006 г.).
Все
доход
обязанности бухгалтерией ООО "МСК" выполняются
поэтому
в соответствии с
должностными инструкциями и на
налог
основании основных документов, которые
доход
используются
поэтому
бухгалтерской службой (Конституция
поэтому
Российской Федерации,
Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской
Федерации, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Положение
доход
по
учет
ведению бухгалтерского
учет
учета
налог
и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации).
ООО «МСК» занимается
поэтому
двумя
поэтому
видами деятельности:
1 . Оптовая
поэтому
торговля
поэтому
строительными материалами;
2 . Строительные
доход
работы.
Учет ведется
поэтому
в программе
доход
по
учет
двум номенклатурным группам:
строительные
доход
работы и продажа
налог
товаров.
Рассмотрим структуру выручки по
учет
годам в разрезе
доход
номенклатурных групп
(Таблица
налог
2)
По
учет
результатам анализа
налог
выручка
налог
от реализации товаров и реализации
услуг практически одинакова, доля
поэтому
реализации товаров в общем объеме
доход
продаж
составила
налог
48,1% в 2013 году, 51,85% в 2014 году и 50,5% в 2015 году.
32
Таблица
налог
2
Структура
налог
выручки от реализации товаров, услуг в разрезе
доход
номенклатурных групп
Наименование
показателя,
выручка от
реализации
2013 г
Отклонение,
тыс.руб.
2014 г.
Отклонение,
тыс. руб.
2015
г.
Выручка от
оказания
строительных
работ
40823
+498
41321
+17298
58619
Выручка от
реализации
товаров
37850
+6663
44512
+15303
59815
Итого:
78673
+7160
85833
+32601
118434
Далее
доход
рассмотрим себестоимость продаж в разрезе
доход
данных
номенклатурных групп. (Таблица
налог
3.)
Таблица
налог
3
Структура
налог
себестоимости в разрезе
доход
номенклатурных групп
Наименование
показателя
2013
г
Отклонение,
тыс.руб.
2014
г.
Отклонение,
тыс. руб.
2015
г.
Себестоимость
оказанных
строительных
работ, тыс. руб.
20468
+465
20933
+12429
33362
Себестоимость
реализованных
товаров,
тыс.руб.
34850
+2202
37052
+9018
46070
Итого:
55318
+2667
57985
+21447
79432
По
учет
результатам анализа
налог
себестоимости проданных товаров и выполненных
работ рассчитано
учет
изменение
доход
структуры по
учет
годам, в 2015 году по
учет
сравнению с
2013 годом себестоимость проданных товаров увеличилась на
налог
11220 тыс. руб.,
в тоже
доход
время
поэтому
себестоимость оказанных строительных работ выросла
налог
в 2015
году по
учет
сравнению с 2013 годом на
налог
12894 тыс. руб. Доля
поэтому
себестоимости
реализованных товаров в общей сумме
доход
себестоимости составила
налог
62,3 % в 2013
году, 63,9 % в 2014 году, 56% в 2015 году.
Изменение
доход
величины себестоимости реализованных товаров зависит от
33
фактических расходов, связанных с приобретением данных товаров. В
фактическую себестоимость согласно
учет
учетной политике
доход
включается
поэтому
только
учет
покупная
поэтому
стоимость данных товаров.
Изменение
доход
покупной стоимости связано:
1 увеличение
доход
иностранной валюты, что
учет
привело
учет
к увеличению цены, на
налог
реализуемый товар;
2 экономических санкций, которые
доход
были наложены на
налог
Россию;
3 уход с рынка
налог
в связи с кризисом поставщиков, с которыми работали по
учет
скидочной системе;
4 увеличение
доход
стоимости транспортных расходов.
Для
поэтому
того, чтобы понять за
налог
счет каких статей затрат произошло
учет
увеличение
доход
расходов на
налог
строительные
доход
работы нужно
учет
провести анализ данных статей.
К сожалению, в организации не
доход
ведется
поэтому
учет по
учет
видам затрат, которые
доход
включены в себестоимость выполненных работ, что
учет
приводит к невозможности
проанализировать за
налог
счет каких расходов произошло
учет
увеличение.
Если рассмотреть показатель «Прибыль до
учет
налогообложения» за
налог
анализируемые
доход
периоды, то
учет
наблюдается
поэтому
увеличение
доход
на
налог
11021 тыс. руб. Это
учет
очень хороший показатель, т.к. он показывает, что
учет
организация
поэтому
устойчива
налог
на
налог
рынке, работает на
налог
получение
доход
прибыли. Если есть показатель прибыли, значит
начисляются
поэтому
налоговые
доход
платежи в бюджет.
Сумма
налог
начисленного
учет
налог на
налог
прибыль увеличилась в 2014 году по
учет
сравнению с 2013 годом на
налог
982 тыс. руб., а
налог
в 2015 году по
учет
сравнению с 2014
годом на
налог
1320 тыс. руб.
Расчет налога
налог
на
налог
прибыль происходит на
налог
основании регистров по
учет
налоговому учету.
Доходы от реализации товаров и работ в бухгалтерском и налоговом учете
доход
за
налог
анализируемый период равны. Также
доход
расходы, связанные
доход
с реализацией в
части себестоимости продаж также
доход
равны.
34
2.2 Анализ учетной политики для
поэтому
целей налогового
учет
учета
ООО «МСК» применяет общую систему налогообложения.
Налог на
налог
прибыль.
1) Налоговый учет ведется
поэтому
силами бухгалтерии, используя
поэтому
данные
доход
налоговых регистров.
2) Учет доходов и расходов вести методом начисления. Основание:
статьи 271, 272 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
3) Срок полезного
учет
использования
поэтому
основных средств определяется
поэтому
по
учет
минимальному значению интервала
налог
сроков, установленных для
поэтому
амортизационной группы, в которую включено
учет
основное
доход
средство
учет
в
соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае
доход
реконструкции, модернизации или технического
учет
перевооружения
поэтому
срок
полезного
учет
использования
поэтому
основного
учет
средства
налог
увеличивается
поэтому
до
учет
предельного
учет
значения, установленного
учет
для
поэтому
амортизационной группы, в которую было
учет
включено
учет
модернизируемое
доход
основное
доход
средство.
Основание: постановление
доход
Правительства
налог
РФ от 1 января
поэтому
2002 г. № 1 «О
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные
доход
группы»,
пункт 1 статьи 258 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
4) Амортизацию по
учет
всем объектам амортизируемого
учет
имущества
налог
(основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным
методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
5) Амортизационная
поэтому
премия
поэтому
не
доход
применяется. Амортизация
поэтому
начисляется
поэтому
в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
6) Резерв на
налог
ремонт основных средств не
доход
создается. Расходы на
налог
ремонт основных средств признаются
поэтому
для
поэтому
целей налогообложения
поэтому
в составе
доход
прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в
сумме
доход
фактических затрат.
35
Основание: статья
поэтому
260 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
7) Стоимость имущества, не
доход
являющегося
поэтому
амортизируемым
имуществом, включается
поэтому
в состав материальных расходов в полной сумме
доход
по
учет
мере
доход
ввода
налог
его
учет
в эксплуатацию.
Основание: подпункт 3 пункта
налог
1 статьи 254 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
8) При выбытии материально- производственные
доход
запасы оцениваются
поэтому
по
учет
методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
9) Стоимость приобретения
поэтому
товаров определяется
поэтому
по
учет
цене,
установленной условиями договора.
Основание: статья
поэтому
320 Налогового
учет
кодекса
налог
РФ.
10) Резервы на
налог
создание
доход
отпусков не
доход
формируются.
11) Согласно
учет
учетной политике
доход
для
поэтому
целей налогообложения
поэтому
прибыли
расходы на
налог
производство
учет
и реализацию, осуществленные
доход
в течение
доход
отчетного
учет
(налогового) периода, подразделяются
поэтому
на
налог
прямые
доход
и косвенные.
Прямые
доход
расходы – это
учет
те
доход
расходы, которые
доход
в конце
доход
каждого
учет
месяца
налог
распределяются
поэтому
между реализованными товарами (работами) и
нереализованными товарами (не
доход
принятыми заказчиками выполненными
работами). Кроме
доход
этого, прямые
доход
расходы подлежат распределению между
выполненными работами и незаконченными работами.
Перечень расходов, которые
доход
отнесены к прямым расходам по
учет
работам:
– затраты на
налог
сырье
доход
и материалы, комплектующие
доход
изделия
поэтому
и
полуфабрикаты;
– расходы на
налог
оплату труда
налог
основного
учет
производственного
учет
персонала
налог
и
обязательные
доход
социальные
доход
отчисления
поэтому
с этой оплаты труда
налог
(страховые
доход
взносы);
– амортизация.
К прямым расходам по
учет
торговым операциям относятся:
стоимость приобретения
поэтому
товаров по
учет
цене, установленной условиями
договора;
транспортные
доход
расходы по
учет
доставке
доход
товаров от поставщиков