36
(продавцов) до
учет
организации (налогоплательщика), осуществляющей торговые
доход
операции
Косвенные
доход
расходы – это
учет
все
доход
иные
доход
расходы на
налог
производство
учет
и
реализацию, которые
доход
в полном объеме
доход
относятся
поэтому
к расходам того
учет
отчетного
учет
(налогового) периода, в котором они осуществлены.
Транспортные
доход
расходы, согласно
учет
учетной политике
доход
не
доход
включаются
поэтому
в
себестоимость приобретенных товаров, а
налог
отражаются
поэтому
на
налог
расходах на
налог
счете
доход
44
«Расходы на
налог
продажу».
К коммерческим расходам относятся
поэтому
расходы, связанные
доход
с продажей
товаров: аренда
налог
имущества, рекламные
доход
расходы, командировочные
доход
расходы,
расходы на
налог
оплату труда, страховые
доход
взносы, общехозяйственные
доход
расходы,
транспортные
доход
расходы и другие
доход
расходы, связанные
доход
с реализацией товаров.
Учет коммерческих расходов ведется
поэтому
по
учет
статьям затрат, что
учет
дает
возможность сделать структурный анализ затрат. (Таблица
налог
4).
Таблица
налог
4
Структурный анализ коммерческих расходов
Наименование статьи
затрат
2013
г
Отклонение,
тыс.руб.
2014
г.
Отклонение,
тыс. руб.
2015
г.
Аренда недвижимого
имущества, тыс. руб.
840
+35
875
+250
1125
Амортизация ОС,
тыс.руб.
112
-11
101
+43
144
Расходы на оплату
труда, тыс. руб.
9315
-804
8511
+4143
12654
Страховые взносы,
тыс. руб.
2705
-388
2317
+515
3332
Общехозяйственные
расходы, тыс.руб.
297
+190
487
-266
221
Расходы на ОС,
стоимостью менее 40
тыс, тыс.руб.
218
-36
182
+236
418
Рекламные расходы,
тыс.руб.
152
+59
211
+4
215
Командировочные
расходы, тыс.руб.
165
+329
494
-221
273
Транспортные
расходы, тыс.руб.
842
+213
1055
+159
1214
Прочие расходы,
тыс.руб.
312
-87
225
+293
518
Итого:
14958
+400
14558
+4586
20144
37
При анализе
доход
структуры затрат наибольшую долю в общей сумме
доход
затрат
занимают расходы на
налог
оплату труда. В 2013 году доля
поэтому
расходов на
налог
оплату труда
налог
и страховых взносов составляет:
в 2013 году- (9315+2707)/14958*100=80,37%,
в 2014 году- (8511+2317)/14558*100=74,38%,
в 2015 году – (12654+3332)/20144*100=79,36%.
Данный показатель достаточно
учет
существенный, т.к. чем больше
доход
размер
заработной платы, тем больше
доход
сумма
налог
НДФЛ, подлежащая
поэтому
удержанию с
заработной платы сотрудников и сумма
налог
страховых взносов, начисленная
поэтому
с
заработной платы.
Налоговый учет осуществляется
поэтому
в целях формирования
поэтому
полной и
достоверной информации о
учет
порядке
доход
учета
налог
для
поэтому
целей налогообложения
поэтому
хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течении
отчетного
учет
(налогового) периода, а
налог
также
доход
обеспечения
поэтому
информацией внутренних
и внешних пользователей для
поэтому
контроля
поэтому
за
налог
правильностью исчисления,
полнотой, и своевременностью исчисления
поэтому
и уплаты в бюджет налога.
Основными задачами налогового
учет
учета
налог
являются
поэтому
формирование
доход
полной и
достоверной информации о
учет
порядке
доход
формирования
поэтому
данных о
учет
величине
доход
доходов
и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного
учет
налогового
учет
периода
налог
в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, а
налог
также
доход
обеспечение
доход
этой информацией внутренних и внешних пользователей
для
поэтому
контроля
поэтому
за
налог
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
расчетов с бюджетом по
учет
налогу на
налог
прибыль.
Данные
доход
налогового
учет
учета
налог
подтверждаются
поэтому
первичными учетными
документами, аналитическими регистрами налогового
учет
учета, расчетом
налоговой базы.
Конечным выражением процесса
налог
хозяйственных операций предприятия
поэтому
является
поэтому
бухгалтерская
поэтому
отчетность, в которой представлены данные,
отражающие
доход
имущественное
доход
положение
доход
организации, состояние
доход
ее
доход
финансов,
результаты ее
доход
деятельности.
38
Бухгалтерская
поэтому
отчетность - система
налог
показателей, отражающих состояние
доход
активов и обязательств организации, ее
доход
доходов и расходов. Бухгалтерская
поэтому
отчетность составляется
поэтому
нарастающим итогом по
учет
состоянию на
налог
отчетную дату
(последний календарный день отчетного
учет
периода).
Периодичность составления
поэтому
отчетности до
учет
2013 года:
– промежуточная: за
налог
I квартал, полугодие, 9 месяцев;
– годовая.
Начиная
поэтому
с 2013 года
налог
отчетность составляется
поэтому
только
учет
ежегодная, согласно
учет
Федерального
учет
закона
налог
«О бухгалтерском учете».
Так как предприятие
доход
относится
поэтому
к малым, то
учет
в состав финансовой
отчетности входит:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о
учет
финансовых результатах.
Система
налог
показателей отчетности - это
учет
особый вид записей, являющихся
поэтому
кратким извлечением из текущего
учет
учета, отражающих сводные
доход
данные
доход
о
учет
состоянии и результатах деятельности предприятия, его
учет
подразделений, за
налог
отчетный период.
Отчетность содержит количественные
доход
и качественные
доход
характеристики,
стоимостные
доход
и натуральные
доход
показатели.
Сводные
доход
данные
доход
о
учет
состоянии и результатах деятельности предприятия
поэтому
за
налог
определенный период формируются
поэтому
на
налог
основании бухгалтерского
учет
учета.
Формирование
доход
отчетности на
налог
предприятии необходимо
учет
и для
поэтому
внутреннего
учет
управления, и для
поэтому
предприятия
поэтому
внешним пользователям с целью принятия
поэтому
обоснованных выводов и решений, а
налог
также
доход
для
поэтому
сопоставления
поэтому
данных с
налоговым учетом.
Необходимо
учет
отметить, что
учет
данные
доход
бухгалтерской отчетности сопоставимы
с показателями налоговых деклараций.
Имеющиеся
поэтому
различия
поэтому
отдельных показателей бухгалтерской отчетности и
налоговой декларации по
учет
налогу на
налог
прибыль объясняются
поэтому
разными подходами
в классификации и составе
доход
доходов и расходов в бухгалтерском учете
доход
и для
поэтому
39
целей налогообложения.
Однако
учет
в целом отчетность предприятия
поэтому
составлена
налог
с учетом требований
нормативных документов и внутренних документов, регламентирующих
ведение
доход
бухгалтерского
учет
учета
налог
и осуществление
доход
расчетов по
учет
налогам и сборам.
Образцы форм бухгалтерской отчетности представлены в приложении к отчету
о
учет
прохождении практики.
Бухгалтерская
поэтому
финансовая
поэтому
отчетность ООО «МСК» за
налог
2013-2015 г.г.
является
поэтому
достоверной, т.к.:
- информация, содержащаяся
поэтому
в бухгалтерской отчетности основывается
поэтому
на
налог
данных синтетического
учет
и аналитического
учет
учета;
- статьи бухгалтерской отчетности, составленной за
налог
отчетный период,
подтверждаются
поэтому
результатами инвентаризации имущества
налог
и финансовых
обязательств;
- наблюдается
поэтому
соответствие
доход
данных форм отчетности и бухгалтерского
учет
баланса
налог
в рамках отчетного
учет
года;
- соблюдается
поэтому
требование
доход
сопоставимости данных вступительного
учет
баланса
налог
данным утвержденного
учет
заключительного
учет
баланса
налог
за
налог
период, предшествующий
отчетному.
Таким образом, бухгалтерская
поэтому
финансовая
поэтому
отчетность за
налог
2013-2015 г.г.
дает достоверное
доход
и полное
доход
представление
доход
об имущественном и финансовом
положении ООО «МСК», а
налог
также
доход
о
учет
финансовых результатах его
учет
деятельности в
анализируемом периоде.
Рассмотрим анализ структуры актива
налог
(Таблица
налог
5.) и пассива
налог
баланса
налог
(Таблица
налог
6).
По
учет
структуре
доход
актива
налог
баланса
налог
наблюдается
поэтому
остаток налога
налог
на
налог
добавленную
стоимость, не
доход
принятый к учету. Данная
поэтому
ситуация
поэтому
возникла
налог
по
учет
причине
доход
не
доход
своевременного
учет
предоставления
поэтому
счетов фактур от поставщиков. Это
учет
отрицательно
учет
влияет на
налог
налоговую нагрузку предприятия, так как организация
поэтому
не
доход
смогла
налог
принять данную сумму НДС к вычету, тем самым перечислила
налог
налог
в бюджет.
40
Таблица
налог
5
Анализ структуры актива
налог
баланса
налог
ООО «МСК» за
налог
2013-2015 г.г.
Показатель
Абсолютные значения,
тыс. руб.
Удельный вес, %
31.12.2
013
31.12.
2014
31.12.2
015
31.12.
2013
31.12.
2014
31.12.
2015
Внеборотные
активы:
в т.ч.
Основные
средства
700
700
612
612
935
935
5,1
2,12
3,94
Оборотные
активы, в т.ч.:
13019
28268
22791
94,9
97,88
96,06
Запасы
11652
16905
14652
89,5
59,8
64,29
Налог на
добавленную
стоимость
329
504
61
2,52
1,78
0,27
Дебиторская
задолженность
1014
9643
5263
7,79
34,11
23,09
Денежные
средства
24
1216
2815
0,19
4,31
12,35
Баланс
13719
28880
23726
100
100
100
Таблица
налог
6
Анализ структуры пассива
налог
баланса
налог
ООО «МСК» за
налог
2013-2015 г.г.
Показатель
Абсолютные значения,
тыс. руб.
Удельный вес, %
31.12.2
013
31.12.
2014
31.12.2
015
31.12.
2013
31.12.
2014
31.12.
2015
Собственный
капитал, в т.ч.
6783
15618
14859
49,44
54,08
62,63
Уставный
капитал
10
10
10
0,15
0,06
0,07
Нераспределен
ная прибыль
6773
15608
14849
99,85
99,94
99,93
Краткосрочные
обязательства,
в т.ч.
6936
13262
10867
50,56
45,92
37,37
Заемные
средства
522
1950
3998
7,53
14,7
36,68
Кредиторская
задолженность
6414
11312
6869
93,47
85,3
63,32
Баланс
13719
28880
23726
100
100
100
В состав кредиторской задолженности в балансе
доход
включена
налог
задолженность
перед поставщиками, задолженность перед бюджетом и страховыми взносами,
41
а
налог
также
доход
задолженность перед персоналом по
учет
оплате
доход
труда.
В состав налоговой отчетности входит:
1 Налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
налог на
налог
прибыль.
Налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
налогу на
налог
прибыль организаций.
Предоставляется
поэтому
ежеквартально
учет
не
доход
позднее
доход
28 календарных дней с момента
налог
окончания
поэтому
отчетного
учет
периода. Данные
доход
отражаются
поэтому
нарастающим итогом (за
налог
1
квартал, за
налог
полугодие, за
налог
9 месяцев). Годовая
поэтому
декларация
поэтому
предоставляется
поэтому
в
ИФНС не
доход
позднее
доход
28 марта
налог
года, следующего
учет
за
налог
отчетным.
2 Налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
НДС.
Налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
налогу на
налог
добавленную стоимость.
Предоставляется
поэтому
ежеквартально
учет
не
доход
позднее
доход
25 календарных дней со
учет
дня
поэтому
завершения
поэтому
отчетного
учет
квартала.
3 Расчет и налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
налогу на
налог
имущество.
Налоговая
поэтому
декларация
поэтому
по
учет
налогу на
налог
имущество
учет
организаций. Обязанность
по
учет
составлению данной декларации возлагается
поэтому
на
налог
организации, имеющие
доход
движимое
доход
и недвижимое
доход
имущество, учитываемое
доход
на
налог
балансе
доход
в качестве
доход
основных средств. Налоговые
доход
расчеты по
учет
авансовым платежам
предоставляются
поэтому
ежеквартально, не
доход
позднее
доход
30 календарных дней после
доход
истечения
поэтому
соответствующего
учет
отчетного
учет
периода. Годовой расчет
предоставляется
поэтому
не
доход
позднее
доход
30 марта
налог
года, следующего
учет
за
налог
отчетным.
4 Декларация
поэтому
по
учет
НДФЛ.
Кроме
доход
того, ООО «МСК» ежегодно
учет
предоставляет сведения
поэтому
о
учет
суммах
исчисленного, удержанного
учет
у работников и перечисленного
учет
в бюджет налога
налог
на
налог
доходы физических лиц не
доход
позднее
доход
1 апреля
поэтому
года, следующего
учет
за
налог
отчетным,
подавать в налоговую инспекцию сведения
поэтому
по
учет
форме
доход
2-НДФЛ.
С 01 января
поэтому
2016 года
налог
отчетность 6НДФЛ представляестся
поэтому
ежеквартально.
Также
доход
ООО «МСК» сдает отчетность 4-ФСС в Фонд Социального
учет
Страхования
поэтому
и РСВ-1 в Пенсионный фонд РФ.
С 2015 года
налог
сроки сдачи отчетности увеличились.
При сдаче
доход
4-ФСС на
налог
бумажном носителе
доход
увеличился
поэтому
срок на
налог
5 дней до
учет
20
42
числа, следующего
учет
за
налог
отчетным кварталом.
При электронной сдаче
доход
4-ФСС через интернет увеличивается
поэтому
срок на
налог
10
дней до
учет
25 числа, следующего
учет
за
налог
отчетным кварталом.
При сдаче
доход
РСВ-1 на
налог
бумажном носителе
доход
срок не
доход
изменился
поэтому
и остался
поэтому
прежним – не
доход
позднее
доход
15-го
учет
числа
налог
второго
учет
календарного
учет
месяца, следующего
учет
за
налог
отчетным кварталом.
При электронной сдаче
доход
РСВ-1 через интернет увеличивается
поэтому
срок на
налог
5
дней до
учет
20 числа
налог
второго
учет
календарного
учет
месяца, следующего
учет
за
налог
отчетным
кварталом.
Декларации по
учет
налогам сдавались своевременно.
Виды налогов, уплачиваемых предприятием.
Основную долю доходной части государственного
учет
бюджета
налог
страны
составляют налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами
понимается
поэтому
обязательный взнос в бюджет соответствующего
учет
уровня
поэтому
или во
учет
внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке
доход
и на
налог
условиях,
определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в
государстве
доход
налогов, сборов, пошлин и других платежей, а
налог
также
доход
форм и
методов их построения
поэтому
образует налоговую систему.
1) Налог на
налог
прибыль находится
поэтому
в числе
доход
самых главных источников
пополнения
поэтому
доходной части Государственного
учет
бюджета.
Объектом налогообложения
поэтому
признается
поэтому
полученная
поэтому
организацией
прибыль. Согласно
учет
ст. № 284 НК РФ, налоговая
поэтому
ставка
налог
по
учет
налогу на
налог
прибыль
обладает значением в 20 %, кроме
доход
некоторых исключений. 2 % от суммы
начисленного
учет
налога
налог
на
налог
прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а
налог
18% перечисляется
поэтому
в субъекты РФ.
В связи с тем, что
учет
отчетными периодами по
учет
налогу на
налог
прибыль у
организации являются
поэтому
1 квартал, полугодие
доход
и 9 месяцев календарного
учет
года, то
учет
ООО «МСК» уплачивает авансовые
доход
платежи ежеквартально. т.к. доход,
рассчитанный в соответствии со
учет
ст.249 НК РФ за
налог
4 предыдущих квартала, не
доход
превышает 10 млн. руб.
43
Рассчитанную за
налог
год сумму налога
налог
на
налог
прибыль авансовые
доход
платежи
уменьшают в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ.
Сумма
налог
начисленного
учет
налога
налог
на
налог
прибыль за
налог
предыдущие
доход
три года
налог
составила:
2013 год- 1396 тыс. руб.
2014 год- 2378 тыс. руб.
2015 год- 3631 тыс. руб.
При сопоставлении доходов и расходов по
учет
бухгалтерскому и налоговому
учету образовались разницы. Разницы возникли в расходах, которые
доход
не
доход
были
приняты к расчету по
учет
налогу на
налог
прибыль.
По
учет
данным отчета
налог
о
учет
финансовых результатах прибыль составила
налог
(Таблица
налог
1.1):
2013 году- 6851 тыс. руб.;
2014 году- 11213 тыс. руб.;
2015 году- 17872 тыс. руб.
Данные
доход
по
учет
налоговым декларациям по
учет
налогу на
налог
прибыль рассмотрим в
таблице
доход
7.
Таблица
налог
7
Данные
доход
налоговых деклараций по
учет
налогу на
налог
прибыль
(2013, 2014, 2015 г.г.)
Показатель, руб
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Итого
Доходы от реализации
78673312
85833221
118434102
282940635
Внереализационные доходы
85347
5412
91118
181877
Расходы, уменьшающие
сумму доходов от
реализации
70276465
72542814
99575987
242395266
Внереализационные
расходы
1502182
1405407
793822
3701411
Итого прибыль
6980012
11890412
18155411
37025835
Текущий налог на прибыль
1396002
2378082
3631082
7405166
Разница
налог
между расходами по
учет
бухгалтерскому и налоговому учету
возникли в связи с тем, что
учет
ООО «МСК» не
доход
приняла
налог
на
налог
расходы в налоговом
учете, следующее:
В 2013 году:
44
– сумму материальной помощи, выплаченную сотруднику в связи с
юбилеем в размере
доход
20000 руб.;
– представительские
доход
расходы, которые
доход
не
доход
были документально
учет
подтверждены в размере
доход
54312 руб.;
– расходы на
налог
празднование
доход
Нового
учет
года, а
налог
также
доход
расходы на
налог
чай, кофе
доход
в
размере
доход
55000 руб.
В 2014 году:
– суммы премий, выплаченные
доход
в связи с праздниками 8 марта
налог
и 23 февраля
поэтому
в размере
доход
168000 руб.;
– расходы на
налог
фитнес зал в размере
доход
250000 руб.;
– сумма
налог
безвозмездной помощи детскому дому в размере
доход
100000 руб.;
– расходы на
налог
празднование
доход
Нового
учет
года, а
налог
также
доход
расходы на
налог
чай, кофе
доход
в
размере
доход
159145 руб.
В 2015 году:
– сумма
налог
недостачи материальных ценностей за
налог
счет организации в размере
доход
54312 руб.;
– сумма
налог
материальной помощи сотруднику в размере
доход
30000 руб.;
– сумма
налог
пени, штрафа
налог
по
учет
налогам за
налог
2014-2015 г.г. в размере
доход
54813 руб.;
– расходы на
налог
праздники, чай, кофе
доход
в размере
доход
145218 руб.
С увеличением выручки от реализации товаров и работ, наблюдается
поэтому
тенденция
поэтому
увеличения
поэтому
налогооблагаемой прибыли, которая
поэтому
приводит к
увеличению начисленной сумму налога
налог
на
налог
прибыль.
В 2015 году произошло
учет
увеличение
доход
суммы начисленного
учет
налога
налог
на
налог
прибыль по
учет
сравнению с 2013годом на
налог
2235080 руб.
Данные
доход
налоговых деклараций соответствуют налоговым регистрам,
составленным в электронной виде.
2) Налог на
налог
добавленную стоимость.
Самый сложный на
налог
сегодняшний день из налогов- это
учет
Налог на
налог
добавленную стоимость.
Объектами налогообложения
поэтому
по
учет
НДС в ООО «МСК» признаются:
45
реализация
поэтому
товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Ставка
налог
НДС-18%. Внешнеэкономических сделок у организации нет.
По
учет
общему правилу моментом определения
поэтому
налоговой базы является
поэтому
наиболее
доход
ранняя
поэтому
из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров,
выполнения
поэтому
работ и услуг, передачи имущественных прав.
ООО «МСК» использовало
учет
свое
доход
право
учет
уменьшить общую сумму НДС на
налог
установленные
доход
законом налоговые
доход
вычеты. Вычетам подлежат суммы налога,
если они: предъявлены поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на
налог
территории РФ.
Рассмотрим налоговые
доход
декларации по
учет
налогу на
налог
добавленную стоимость за
налог
2013, 2014 и 2015 г.г.
За
налог
2013 год было
учет
предоставлено
учет
5 деклараций, одна
налог
из которых уточненная
поэтому
за
налог
4 квартал 2013 года. За
налог
2014 год было
учет
предоставлено
учет
6 налоговых
деклараций, 2 из которых уточненные
доход
за
налог
1 квартал 2014г. и 4 квартал 2014 г. За
налог
2015 год было
учет
предоставлено
учет
7 налоговых деклараций, в т.ч. 3 из них
уточненные.
Постоянная
поэтому
сдача
налог
уточненных налоговых деклараций может привести к
риску выездной проверки по
учет
данному налогу, поэтому стоит внимательнее
доход
производить расчеты по
учет
данному налогу.
Проанализируем правильность расчета
налог
НДС по
учет
предоставленным
налоговым декларациям и сопоставим с данным по
учет
бухгалтерским регистрам.
(Таблица
налог
8.)
По
учет
результатам проведенной работы обнаружено
учет
несоответствие
доход
данных
бухгалтерской отчетности с данными, отраженными в налоговых декларациях.
Не
доход
полностью отражены суммы НДС, с полученных авансов, в связи с этим
идет занижение
доход
налоговой базы.