46
Таблица
налог
8
Показатели из налоговых деклараций по
учет
налогу на
налог
добавленную
стоимость за
налог
2013, 2014, 2015 г.г.
Показатели, руб.
2013
2014
2015
Итого
НДС с реализации
товаров, работ
14161196
15449979
21318138
50929313
НДС с полученных
авансов
366101
276864
736932
1379897
Общая сумма налога,
исчисленная
14527297
15726843
22055070
52309210
Сумма НДС
предъявленная, к
вычету
8122513
7412755
14377112
29912380
НДС, подлежащий
вычету с частичной
оплаты
255815
318501
301801
876117
Общая сумма налога,
подлежащая вычету
8378328
7731256
14678913
30788497
НДС к доплате
6148969
7995587
7376157
21520713
Сумма
налог
полученного
учет
аванса
налог
за
налог
2013 год составила- 2815444 руб., сумма
налог
НДС, которая
поэтому
должна
налог
быть начислена
налог
составляет- 2815444*18/118=429474 руб.
Занижение
доход
налога
налог
на
налог
63373 руб. (429474-366101), в 2014 году сумма
налог
НДС с
аванса
налог
была
налог
отражена
налог
правильно, а
налог
вот в 2015 году снова
налог
занижение
доход
налога
налог
на
налог
114275 руб. Сумма
налог
авансовых платежей от покупателей составили в 2015 году
5580132 руб. Сумма
налог
НДС, подлежащая
поэтому
к начислению 5580132*18/118= 851207
руб. Реально
учет
в декларации отражена
налог
сумма
налог
736932 руб.
За
налог
2013 год отсутствуют книги покупок и книги продаж, за
налог
2014 данные
доход
в
книгах покупок и книгах продаж совпадают с данными в налоговых
декларациях, а
налог
вот 2015 год разрывает эти показатели.
По
учет
книге
доход
покупок итого
учет
за
налог
2015 год сумма
налог
НДС к вычету- 14855217 руб. в
декларации по
учет
НДС- 14678913. Ситуация
поэтому
непонятная. С 2016 года
налог
при введении
новой декларации по
учет
НДС такие
доход
расхождения
поэтому
уже
доход
не
доход
возможны, т.к.
декларация
поэтому
дополнительно
учет
сейчас состоит из приложений книги покупок и
книги продаж.
3) Налог на
налог
имущество.
ООО «МСК» является
поэтому
плательщиком налога
налог
на
налог
имущество
учет
организации. С
47
01.01.2014 налогом не
доход
облагается
поэтому
движимое
доход
имущество, принятое
доход
с 1 января
поэтому
2014 года
налог
на
налог
учет в качестве
доход
основных средств. Недвижимое
доход
имущество
учет
на
налог
балансе
доход
отсутствует, поэтому начиная
поэтому
с 2014 года, амортизация
поэтому
начислялась
только
учет
движимому имуществу, принятому на
налог
учет до
учет
01.01.2014 года.
Сумма
налог
начисленного
учет
налог за
налог
2013 год составила- 18215 руб., в 2014 году-
7415 руб., в 2015 году- 4218 руб.
2.3 Анализ налоговой нагрузки и оценка
налог
налогового
учет
планирования
поэтому
в
организации
В результате
доход
за
налог
исследуемые
доход
периоды были начислены следующие
доход
суммы
налогов (таблица 9):
Таблица
налог
9
Суммы налогов, начисленные
доход
по
учет
периодам
Наименование
налога
2013
2014
2015
Итого
Налог на
прибыль
1396002
2378082
3631082
7405166
НДС
6148969
7995587
7376157
21520713
Налог на
имущество
18215
7415
4218
29848
Страховые
взносы
3390125
4810118
6342874
14543117
Итого:
10953311
15191202
17354331
43498844
Из приведенной таблицы видно, что
учет
сумма
налог
начисленных налогов
составила:
2013 год- 763186 руб.; 2014 год-10381084 руб., 2015 год- 11011457 руб.
Рассчитаем налоговую нагрузку по
учет
методике
доход
Департамента
налог
налоговой
политики Минфина
налог
РФ.
НН = НО / Вр х 100%, (2.1)
48
где
доход
НО - общая
поэтому
сумма
налог
налогов; Вр - выручка
налог
от реализации.
НН 2013 г. = 10953311/78673312 * 100 % = 13,92 %.
НН 2014 г. = 15191202/85833221 * 100 % = 17,7%.
НН 2015 г. = 17354331/118434102* 100 % = 14,65%.
Показатель налогового
учет
бремени, рассчитанный по
учет
данной методике,
позволяет определить долю налогов в выручке
доход
от реализации, однако
учет
он не
доход
характеризует влияние
доход
налогов на
налог
финансовое
доход
состояние
доход
экономического
учет
субъекта, поскольку не
доход
учитывает структуру налогов в выручке
доход
от реализации.
Согласно
учет
этой методике
доход
уже
доход
при превышении показателя
поэтому
налогового
учет
бремени в 20% у предприятия
поэтому
возникает потребность налогового
учет
планирования
поэтому
в рамках общей системы управления
поэтому
и контроля
поэтому
за
налог
деятельностью предприятия.
Увеличение
доход
доли налогов в выручке
доход
- это
учет
свидетельство
учет
о
учет
неблагополучном применении методов минимизации налогооблагаемой базы.
В нашей ситуации доля
поэтому
налогов в выручке
доход
в 2015 году по
учет
сравнению с
2014 годом уменьшилась с 17,7 до
учет
14, 65%. Это
учет
достаточно
учет
хороший
показатель.
Анализ налоговых платежей за
налог
3 года
налог
приведен ниже (таблица 10).
Таблица
налог
10
Анализ структуры уплаченных налогов и взносов организации
Наименование
налога
2013
Отношение
2014 г. к
2013 г.
2014
Отношение
2015 г. к
2014 г
2015
Налог на
прибыль
1213502
+1347080
2560582
+902000
3462582
НДС
6330969
+1484618
7815587
-535430
7280157
Налог на
имущество
19215
-11100
8115
-3197
4918
Страховые
взносы
3600125
+1416796
5020118
+1202756
6222874
Итого:
11163811
+4240591
15404402
+1566129
16970531
Согласно
учет
проведенного
учет
анализа
налог
сумма
налог
налоговых платежей выросла
налог
в
2015 году по
учет
сравнению с 2014 годом на
налог
1566129 руб. Если рассмотреть
структуру уплаченных налогов и взносов, то
учет
увеличение
доход
произошло
учет
за
налог
счет
49
уплаты страховых взносов на
налог
1202756 руб. и за
налог
счет увеличения
поэтому
уплаты суммы
налога
налог
на
налог
прибыль на
налог
902000 руб. При этом снизились платежи в бюджет по
учет
НДС на
налог
535430 руб. и по
учет
налогу на
налог
имущество
учет
на
налог
3197 руб.
Просроченной задолженности по
учет
налогам по
учет
состоянию на
налог
31.12.2015 года
налог
нет.
Отчетность сдается
поэтому
своевременно. Сдача
налог
отчетности происходит в
электронном виде
доход
через программу Такском.
В 2015 году за
налог
несвоевременную уплату налогов организации были
начислены штрафы и пени в размере
доход
54813 руб.
Отрицательные
доход
результаты камеральных проверок отсутствуют, выездные
доход
проверки не
доход
проходили.
Эффективное
доход
управление
доход
финансами коммерческого
учет
предприятия
поэтому
может
осуществляться
поэтому
только
учет
при условии планирования
поэтому
всех финансовых процессов
и отношений хозяйствующего
учет
субъекта. Любой вид планирования
поэтому
- это
учет
прежде
доход
всего
учет
основной элемент системы внутрифирменного
учет
управления
поэтому
на
налог
основе
доход
концепции, содержащей:
- цели организации;
- основные
доход
направления
поэтому
развития;
- приоритеты в распределении ресурсов.
Налоговое
доход
планирование
доход
- неотъемлемая
поэтому
часть финансового
учет
планирования
поэтому
(бюджетирования) предприятия, направленная
поэтому
на
налог
упорядочивание
доход
и
оптимизацию налоговых платежей с помощью разрешенных законом способов.
Современное
доход
налоговое
доход
законодательство, с одной стороны, достаточно
учет
нестабильно, а
налог
с другой - предоставляет организациям возможность выбора
налог
налоговых режимов и методов исчисления
поэтому
и уплаты налогов, которые
доход
наиболее
доход
соответствуют целям и задачам, стоящим перед предприятием. Выделяют
следующие
доход
методы сокращения
поэтому
налоговых обязательств:
- уклонение
доход
от уплаты налогов;
- минимизация
поэтому
налоговых платежей;
- налоговое
доход
планирование.
50
Уклонение
доход
от уплаты налогов характеризуется
поэтому
сокрытием доходов и
имущества
налог
от налогообложения
поэтому
с использованием различных методов,
практическим отсутствием налоговых платежей. Но
учет
эта
налог
"экономия" имеет
обратную сторону - высокий риск уголовной ответственности: штраф в размере
доход
до
учет
500 тыс. руб. либо
учет
лишение
доход
свободы на
налог
срок до
учет
шести лет с лишением права
налог
занимать определенные
доход
должности на
налог
срок до
учет
трех лет (ст. 199 УК РФ).
Минимизация
поэтому
налоговых платежей основана
налог
на
налог
"пробелах" в
законодательстве, построении легальных "налоговых схем":
- применение
доход
договора
налог
аутсорсинга
налог
производственного
учет
персонала
налог
для
поэтому
минимизации взносов по
учет
обязательному страхованию;
- оформление
доход
договоров купли-продажи с указанием момента
налог
перехода
налог
права
налог
собственности - после
доход
оплаты, а
налог
не
доход
фактической отгрузки товаров и т.д.
Данный метод чреват постоянными судебными спорами с налоговыми
органами и неоднозначностью последующего
учет
судебного
учет
решения.
В отличие
доход
от предыдущего
учет
метода
налог
налоговое
доход
планирование
доход
основано
учет
на
налог
принципе
доход
осмотрительности и использовании только
учет
разрешенных методов для
поэтому
оптимизации исчисления
поэтому
и уплаты налогов.
Недостатки существующей налоговой системы можно
учет
свести к трем
основным:
1) Она
налог
сложна
налог
и запутанна. Фактически не
доход
соблюдается
поэтому
норма
налог
п. 6 ст. 3
Налогового
учет
кодекса
налог
РФ, предусматривающая
поэтому
формулировку актов
законодательства
налог
о
учет
налогах и сборах таким образом, чтобы "каждый точно
учет
знал, какие
доход
налоги и сборы и в каком порядке
доход
он должен платить". Сегодня
поэтому
уплата
налог
налогов требует от предпринимателя
поэтому
профессиональных знаний по
учет
учету и налогообложению либо
учет
найма
налог
высокооплачиваемых специалистов по
учет
бух. учету и налогам.
2) Чрезмерно
учет
высоко
учет
налоговое
доход
бремя. Очевиден приоритет фискальных
интересов государства
налог
над всеми остальными.
3) Нестабильность законодательства.
Согласно
учет
законодательству некоторые
доход
категории налогоплательщиков
51
России могут пользоваться
поэтому
специальными режимами. В отдельных случаях они
помогают уменьшить налоговые
доход
выплаты или упростить процедуру налоговых
начислений и отчетности по
учет
налогам. Особенно
учет
актуальны специальные
доход
режимы для
поэтому
предпринимателей, создающих объекты малого
учет
и среднего
учет
бизнеса: УСН (упрощенная
поэтому
система
налог
налогообложения), ЕНВД (единый налог на
налог
вмененный доход), а
налог
также
доход
возможность работать как индивидуальный
предприниматель.
52
Глава 3. Оптимизация
поэтому
налогообложения
поэтому
в ООО «МСК»
3.1 Пути совершенствования
поэтому
налогообложения
поэтому
малого
учет
бизнеса
Действующая
поэтому
в России налоговая
поэтому
система
налог
вызывает множество
учет
нареканий
со
учет
стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных
чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.
Многим не
доход
нравится, что
учет
налоги слишком высокие. Одни по
учет
наивности
думали, что
учет
в условиях рынка
налог
государство
учет
устанавливает низкие
доход
налоги, что-то
учет
вроде
доход
десятины в античном мире. Другие
доход
полагали, что
учет
свобода
налог
предпринимательства
налог
распространяется
поэтому
и на
налог
налоги: хочу - плачу, хочу -
скрываю. Но
учет
при этом все
доход
дружно
учет
возмущаются
поэтому
и обвиняют Правительство,
когда
налог
задерживается
поэтому
выплата
налог
заработной платы работникам бюджетных
учреждений, ᴨенсий, не
доход
вовремя
поэтому
оплачивается
поэтому
государственный заказ.
Далее, предметами для
поэтому
критики выступают: излишне
доход
фискальный характер
налоговой системы; отсутствие
доход
должного
учет
стимулирования
поэтому
отечественных
производителей; чрезмерное
доход
налогообложение
доход
прибыли (дохода); низкое
доход
налогообложение
доход
имущества; высокое
доход
налогообложение
доход
физических лиц при
небольшой по
учет
сравнению с западными странами оплате
доход
труда; низкое
доход
налогообложение
доход
физических лиц, поскольку в других странах оно
учет
выше;
слишком жесткие
доход
финансовые
доход
санкции к уклоняющимся
поэтому
от уплаты налога;
недостаточность принимаемых мер по
учет
пресечению недоимок в бюджет; частые
доход
изменения
поэтому
отдельных налогов; низкое
доход
налогообложение
доход
природных ресурсов.
Обобщить и свести воедино
учет
все
доход
эти точки зрения
поэтому
невозможно, хотя
поэтому
во
учет
многих критических высказываниях и предложениях содержится
поэтому
рациональное
доход
зерно.
Налоговая
поэтому
система, конечно, нуждается
поэтому
в совершенствовании. Но
учет
не
доход
на
налог
базе
доход
случайных идей, порой подхваченных, точнее
доход
выхваченных из комплекса,
в западных странах, а
налог
порой просто
учет
дилетантских.
России остро
учет
не
доход
хватает собственной научной школы или нескольких школ
53
в области налогообложения, способных не
доход
только
учет
усовершенствовать
действующую налоговую систему, но
учет
предвидеть, спрогнозировать все
доход
экономические
доход
и социальные
доход
последствия
поэтому
от проведения
поэтому
в жизнь того
учет
или
иного
учет
комплекса
налог
мероприятий.
Оценивая
поэтому
прошедшие
доход
годы, следует помнить, что
учет
налоговая
поэтому
система
налог
России возникла
налог
и с ᴨервых же
доход
дней своего
учет
существования
поэтому
развивалась в
условиях экономического
учет
кризиса. В тяжелейшей ситуации она
налог
сдерживала
налог
нарастание
доход
бюджетного
учет
дефицита, обесᴨȇчивала
налог
функционирование
доход
всего
учет
хозяйственного
учет
аппарата
налог
страны, позволяла, хотя
поэтому
и не
доход
без ᴨȇребоев,
финансировать неотложные
доход
государственные
доход
потребности, в основном
отвечала
налог
текущим задачам ᴨерехода
налог
к рыночной экономике. К созданию
налоговой системы РФ был широко
учет
привлечен опыт развития
поэтому
зарубежных
стран.
Естественное
доход
и вполне
доход
объяснимое
доход
желание
доход
большинства
налог
населения
поэтому
уменьшить налоги вступает в противоречие
доход
с неотложными нуждами
финансирования
поэтому
хозяйства, решения
поэтому
социальных вопросов, развития
поэтому
фундаментальной науки, обесᴨечения
поэтому
обороноспособности государства. С
другой стороны, помимо
учет
насущных потребностей в расходах величина
налог
налогов
должна
налог
определяться
поэтому
условиями расширения
поэтому
налоговой базы, которая
поэтому
может
расти только
учет
тогда, когда
налог
учитываются
поэтому
интересы товаропроизводителей. В 70--
80-е
доход
гг. все
доход
страны признали учение
доход
А. Лэффера
налог
о
учет
соотношении налоговых
ставок и доходов.
Однако
учет
нельзя
поэтому
и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что
учет
они играют не
доход
только
учет
стимулирующую, но
учет
и ограничивающую роль. Чрезмерно
учет
низкие
доход
налоги
могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что
учет
также
доход
может вызвать ряд негативных последствий.
Налоговая
поэтому
система
налог
не
доход
сможет быть застывшей. Она
налог
реформируется
поэтому
сейчас
и должна
налог
реформироваться
поэтому
дальше. Она, следуя
поэтому
общему ходу всей
экономической реформы, является
поэтому
её неотъемлемым звеном. Сегодняшняя
поэтому
стабилизация
поэтому
экономики пока
налог
проявляется
поэтому
лишь как тенденция
поэтому
в условиях
54
продолжающегося
поэтому
спада
налог
производства
налог
и инфляции. Реформирующаяся
поэтому
налоговая
поэтому
система
налог
призвана
налог
противостоять экономическому и финансовому
кризису.
В настоящее
доход
время
поэтому
налогоплательщики сетуют, и вполне
доход
обоснованно, на
налог
нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок,
порядка
налог
уплаты, налоговых льгот и т.д., что
учет
объективно
учет
порождает
значительные
доход
трудности в организации производства
налог
и предпринимательства, в
анализе
доход
и прогнозировании финансовой ситуации, определении ᴨерсᴨектив,
исчислении бюджетных платежей.
Действующая
поэтому
в стране
доход
налоговая
поэтому
система
налог
со
учет
слабо
учет
проработанными
теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые
доход
(и
подчас совсем не
доход
рыночные) виды изъятий, способные, по
учет
мнению властей,
нивелировать негативные
доход
последствия, связанные
доход
с произвольностью ставок
налогов на
налог
отдельные
доход
доходы. В связи с этим сейчас из-за
налог
более
доход
низкой ставки
выгоднее
доход
направлять средства
налог
на
налог
оплату труда, нежели платить налог с
прибыли. Завтра
налог
это
учет
может привести к тому, что
учет
все
доход
доходы уйдут в личное
доход
потребление. В связи с этим важно, чтобы доходы облагались по
учет
одинаковым
средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя
поэтому
не
доход
было
учет
мотива
налог
ᴨȇрераспределять доходы в целях “легального” снижения
поэтому
размера
налог
уплачиваемого
учет
налога.
Как видим, нестабильность наших налогов, постоянный ᴨȇресмотр ставок,
количества
налог
налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а
налог
также
доход
препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
В настоящее
доход
время
поэтому
во
учет
всем мире
доход
наблюдается
поэтому
тенденция
поэтому
к упрощению
налоговой системы. В нашей же
доход
стране
доход
система
налог
налогов имеет очень сложную
структуру. В ней присутствуют различные
доход
налоги, отчисления, акцизы и сборы,
которые, по
учет
сути, почти ничем друг от друга
налог
не
доход
отличаются.
Однако
учет
такая
поэтому
масса
налог
платежей приводит к тому, что
учет
бухгалтерия
поэтому
предприятий очень часто
учет
ошибается
поэтому
при отчислениях налогов, в результате
доход
чего
учет
предприятие
доход
платит ᴨȇни за
налог
несвоевременную уплату налога. Такое
доход
55
вᴨечатление, что
учет
налоговую систему сᴨȇциально
учет
усложняют, чтобы получать
ᴨени от налогов.
Кроме
доход
того, многие
доход
законы, в которых установлены ставки налогов, и
доходы из которых они отчисляются, очень неоднозначно
учет
указывают все
доход
необходимые
доход
элементы налогов. В связи с этим спустя
поэтому
несколько
учет
месяцев
после
доход
опубликования
поэтому
Закона
налог
(который тоже
доход
не
доход
всегда
налог
можно
учет
найти) начинают
появляться
поэтому
инструкции Миʜᴎϲтерства
налог
Финансов с разъяснениями того, как этот
налог правильно
учет
считать.
Еще
доход
один недостаток нашей налоговой системы - это
учет
ее
доход
нестабильность.
Налоги вводятся
поэтому
здесь же
доход
отменяются, не
доход
проработав и года.
Ситуация
поэтому
в России, резко
учет
отличается
поэтому
от мировых тенденций, так как доля
поэтому
косвенных налогов в значительной мере
доход
превышает долю прямых. Причем в
России такая
поэтому
ситуация
поэтому
изменяется
поэтому
в сторону уменьшения
поэтому
доли прямых налогов.
Но
учет
доля
поэтому
подоходного
учет
налога
налог
с физических лиц мала, хотя
поэтому
сегодня
поэтому
появилась
тенденция
поэтому
к ее
доход
увеличению, что
учет
связано
учет
с введением налоговой декларации и
улучшением учета
налог
доходов с физических лиц.
В последнее
доход
десятилетие
доход
у нас много
учет
говорится
поэтому
об исключительной
важности малого
учет
бизнеса
налог
для
поэтому
развития
поэтому
экономики, формирования
поэтому
"среднего
учет
класса", обеспечения
поэтому
политической и социальной стабильности в обществе. В
эти же
доход
годы принято
учет
немало
учет
законов, указов, постановлений и других
нормативных актов, направленных на
налог
поддержку малого
учет
предпринимательства.
Однако
учет
даже
доход
невооруженным глазом видно, что, несмотря
поэтому
на
налог
все
доход
это
учет
жить
представителям малого
учет
бизнеса
налог
в России легче
доход
не
доход
стало. И самая
поэтому
главная
поэтому
причина
налог
этому - непосильные
доход
налоги.
До
учет
1996 г. в России все
доход
предприятия
поэтому
- и большие, и малые
доход
- платили
налоги одинаково, в соответствии с традиционной системой налогообложения.
Правда, для
поэтому
малых предприятий был упрощен учет. Кроме
доход
того, им
предоставлялись следующие
доход
льготы:
– льготный ᴨериод уплаты налогов (например, НДС и налог на
налог
прибыль
малыми предприятиями уплачивались ежеквартально);