63
необходимых д
ля осущест
вления свое
й деятельност
и.
Таким образом, нами был сделан вывод о том, что ООО «Пром-Электро»
находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть
имущества сформирована именно из заемных средств. Также стоит отметить,
что при сохранении такой тенденции в дальнейшем организация станет
неплатежеспособным.
При анализе налогообложения ООО «Пром-Электро» мы определили
налоги, которые уплачивала организация в 2016-2018 годах. Таковыми
являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные
платежи во внебюджетные фонды, налог на имущество.
Данный анализ позволил увидеть, что с каждым годом увеличивается
налог на прибыль, поскольку, прибыль от продаж за анализируемый период
имела положительную тенденцию.
Также наблюдалось увеличение НДС. Наибольшие темпы роста
отмечались именно по данному налогу – 160,9%. В 2018 году показатель НДС
составляет 614 800 тыс. руб., что на 229 800 тыс. руб., или на 60,9%, больше чем
в 2016 году. Объемы реализации увеличились в 2018 году на 28,2% к 2016 г.,
следовательно, отсюда увеличилась и сумма НДС.
Увеличение страховых взносов в социальные фонды обусловлено
увеличением роста фонды оплаты труда.
В результате всех произошедших изменений общая величина налоговых
платежей в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 310 550 тыс.
руб.., а по сравнению с 2017 годом – 106 580 тыс. руб. и составила 1 054 215 тыс.
руб..
Таким образом, в 2016-2018 годах основными налогами, уплачиваемыми
ООО «Пром-Электро» выступали НДС, налог на прибыль, налог на
имущество и взносы во внебюджетные фонды.
Нами были произведены расчеты налоговой нагрузки с использованием
различных методик и, соответственно, значения показателей различны.
По расчетам общепринятой методики, разработанной Минфином РФ, в
64
2018 году налоговая нагрузка на ООО «Пром-Электро» составила 31,3 %. При
этом платежи в бюджет занимали 25,5% валового дохода, а платежи во
внебюджетные фонды – 6,3%. Наблюдается снижение налоговой нагрузки
предприятия на 4,4% по сравнению с 2016 годом, когда бремя по налогам
составляло 35,7 %, а по внебюджетным платежам 8,7%.
Следующей методикой, которой мы воспользовались – это методика М.
Н. Крейниной. Исходя из полученных результатов, мы сделали вывод о том, что
показатели налоговой нагрузки в 2016 и в 2017 гг. устанавливаются практически
на одном уровне. Доля налогов в балансовой прибыли составила 40,2% и 40,3%
соответственно.
Стоит отметить, что общая налоговая нагрузка в 2018 году, по сравнению
с предыдущими годами, снизилась на 5,5 %, таким образом, налоговая нагрузка
на руб.ль прибыли в 2018 году составила 34,7%.
Анализируя налоговую нагрузку на ООО «Пром-Электро» мы заметили,
что значения налогового бремени при различных методиках расчета не
совпадают, но тем не менее, их объединяет то, что в целом в исследуемом
хозяйствующем субъекте наблюдается тенденция к увеличению налоговой
нагрузки. Данные показатели значительно превышают показаетли
среднеотраслевой концепции налоговых проверок. В связи с этим, руководству
ООО «Пром-Электро» были порекомендованы мероприятия по оптимизации
налогообложения.
Исходя из предложенных мероприятий, мы выявили, что наиболее
эффективный и надежный способ оптимизации налоговых платежей – это
переход к УСН.
Упрощенная система налогообложения, бесспорно, является самой
выгодной для предпринимателя налоговой системой.
Изучив упрощенную систему налогообложения и все тонкости, нами был
проведен анализ платежей ООО «Пром-Электро» при применении различных
ставок УСН.
Исходя из данного анализа, мы выявили, что при применении УСН в
65
качестве объекта налогообложения, выгоднее использовать доходы,
уменьшенные на величину доходов, ставка по которой составляет 15%. Данный
вид налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку на организацию.
Так в 2016 году, применяя данную систему налогообложения ООО
«Пром-Электро» сэкономила бы на налоговых платежах 435 000 тыс. руб. (739
750 – 304 750), в 2017 году – 600 890 тыс. руб. (942 090-341 200), а в 2018 году
организация сэкономила бы 675 700 тыс. руб. (1047 590 - 371 890).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что для наиболее
эффективного осуществления деятельности ООО «Пром-Электро»
целесообразнее перейти к УСН, ставка по которому составляет 15%.
Предлагаемый режим позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, а
также высвободить часть финансовых ресурсов, которые будут направлены на
улучшение финансового состояния организации.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок)
[Электронный ресурс] - Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата
просмотра 15.05.2017 года)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля
1998 года № 146-ФЗ. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года.
Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона
от 03.07.2018 года № 243-ФЗ) [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL:
www.consultant.ru / (дата просмотра 15.05.2017 года)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
года № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017 года) (с изм. и доп., вступ. в силу с
04.05.2017 года) [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL:
www.consultant.ru/ (дата просмотра 15.05.2017 года)
4. Налоговый Кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 года
№901 (В редакции Законов Республики Таджикистан от 28.12.2013 г. №1045,
28.12.2013 г. №1046, 18.03.2017 г. №1188, 23.11.2017 г. №1244, 23.11.2017 г.
№1245, 15.03.2018 г. №1297, 14.11.2018 г. №1367, 24.02.2017 г. №1398,
30.05.2017 г. №1423, 21.02.2018 г. №1510, 21.02.2018 г. №1511)
5. Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года №702 «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (В редакции Законов
Республики Таджикистан от 14.03.2016 г. №1074, 24.02.2017 г. №1400)
67
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
года [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата
просмотра 15.05.2017 года)
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н (ред. от 06.04.2017
года) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]
- Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата просмотра 15.05.2017 года)
8. Аверченков, В.И. Системы организационного управления: учебное
пособие/ Аверченков В.И., Ерохин В.В. - Брянск: Брянский государственный
технический университет, 2012. - 208 c.
9. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н.Г.
Апресова, Е.Н. Ефименко. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
10. Арзуманова, Т.И. Экономика организации: Учебник для бакалавров /
Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. - М.: Дашков и К, 2016. - 240 c.
11. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и
налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.:
Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 c.
12. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник
для магистров, обучающихся по направлениям «Финансы и кредит» и
«Экономика» / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. - 623 c.
68
13. Барышникова, Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для
СПО / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы:
Юрайт,2018. - 191 c.
14. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник
/О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М.: Дашков и К, 2013. - 372 c.
15. Брусов, П.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое
пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2010. - 452 c.
16. Веретенникова, И.И. Экономика организации (предприятия):
Учебное пособие для бакалавров / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; Под ред.
И.В. Сергеев. - М.: Юрайт, 2013. - 671 c.
17. Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми
рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография /
Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 167 c.
18. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова,
М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус,
2012. - 488 c.
19. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное
пособие для студентов вузов / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 207 c.
20. Громова, А.Ю. Оптовая и розничная торговля: бухучет и
налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкин и др. - М.: Дашков и К, 2016. -
272 c.
69
21. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:
Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ,
2017. - 175 c.
22. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование [Электронный
ресурс]: учебник/ Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В.—
Электрон.текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2016.— 296 c.
23. Джаарбеков, С.М. Территориально - распределенный
бизнес:организация, финансовые потоки, налогообложение / С.М. Джаарбеков. -
М.:ФиС, 2011. - 256 c.
24. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /
В.Р.Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
25. Иванов, Г.Г. Экономика организации (торговля): Учебник / Г.Г.
Иванов. - М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012. - 352 c.
26. Коршунов, В.В. Экономика организации: Учебник и практикум для
СПО / В.В. Коршунов. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 407 c.
27. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской
деятельности. Теория и практика: Учебник для магистров / М.Е. Косов, Л.А.
Крамаренко, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 c.
28. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /
Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.