56
Определим эффективность автоматизации бухгалтерского и налогового
учета в ООО РГК «Аристократ».
Рабочий день бухгалтера ООО РГК «Аристократ» составляет 7 часов
или 420 минут. Способность работника, который ведет бухгалтерский учет в
ООО РГК «Аристократ» при ручном оформлении документов – 7 документов
в день, при машинной – 15 документов в день. Из этого следует, что время,
затрачиваемое бухгалтером ООО РГК «Аристократ» на составление одного
документа при ручном оформлении – 60 минут (420/7), при
автоматизированном оформлении – 28 минут (420/15). Таким образом,
эффективность заключается в экономии времени. Кроме того, если учесть,
что даже очень квалифицированные бухгалтеры зачастую не знают, как
правильно применять те или иные нормы ведения налогового учета. При
этом нужно учитывать, что ошибки могут вылиться для ООО РГК
«Аристократ» в очень крупные штрафы и пени. Итак, применение
автоматизированной программы бухгалтерского учета не только облегчит
труд бухгалтера ООО РГК «Аристократ», но и будет способствовать
повышению эффективности ведения бухгалтерского учета.
При переводе части персонала на аутсорсинг возможно сокращение
социальных отчислений.
Таким образом, будет снижена налоговая нагрузка предприятия.
Перевести на аутсорсинг в ООО РГК «Аристократ» предполагается, прежде
всего, технический персонал (уборщицы, дворники, сторожа). Численность
данных сотрудников в ООО РГК «Аристократ» составляет 4 человека.
Средняя заработная плата равна 28540 руб. в месяц. Социальные отчисления
по данным выплатам составляют 28540 * 0,3 = 8562 руб. в месяц на каждого
работника.
Общие расходы на отчисления на социальные нужды за год в ООО РГК
«Аристократ» равны:
Со = 8562 * 12 * 4 ≈ 411 тыс. рублей
Платеж по УСН разрешается уменьшить на сумму уплаченных
57
страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. 411 * 0,5 = 205,5 тыс. рублей.
Максимальный размер уменьшения платежа = УСН * 50% = 717 * 0,5 =
358,5 тыс. рублей.
205,5 < 358,5 – величина уплаченных страховых взносов не превышает
максимальный размер уменьшения налогового платежа, отсюда следует, что
налоговый платеж можно уменьшить на сумму 205,5 тыс. рублей.
Сумма единого налога сократится на 205,5 тыс. руб. и составит 717 –
205,5 = 512 тыс. рублей.
717
0
512
205
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2017 год С учетом мероприятий
Рисунок 3.2 – Экономическая эффективность применения аутсорсинга в ООО
РГК «Аристократ»
В таблице 3.2 подведем итоги предложенных мероприятий.
Таблица 3.2 - Рекомендации по оптимизации налогообложения ООО
РГК «Аристократ»
№ п/п
Рекомендация
Итог
1
Анализ вариантов
налогообложения по
упрощенной системе
налогообложения
Оптимальным налоговым режимом для ООО РГК
«Аристократ» является применяемый режим - упрощенная
система налогообложения, с объектом налогообложения
«Доходы». Экономия 204,18 тыс. рублей по сравнению с
УСН объектом «Доходы, уменьшенные на величину
расходов» и 716,82 тыс. рублей по сравнению с общей
системой налогообложения
2
Использование онлайн-
программы 1С
Предприниматель
Эффективность данного мероприятия заключается в
экономии времени. Время, затрачиваемое ООО РГК
бухгалтером «Аристократ» на составление одного
58
документа при ручном оформлении – 60 минут, при
автоматизированном оформлении – 28 минут.
Кроме того, применение автоматизированной программы
бухгалтерского учета не только облегчит труд бухгалтера
ООО РГК «Аристократ», но и будет способствовать
повышению эффективности ведения бухгалтерского учета.
3
Применение аутсорсинга
Сокращение налоговых платежей на 22 тыс. рублей за год
Итак, можем подвести следующие итоги:
1) во – первых, в связи с введением специальных режимов заметно
увеличилось количество возможностей сочетать и применять их, что,
несомненно является положительным фактом;
2) во – вторых, в ходе расчетов получили, что наиболее выгодным для
ООО РГК «Аристократ» является ныне применяемый режим УСН «доходы»;
3) в-третьих, применение онлайн-программы 1С Предприниматель
происходит экономия времени на 32 минуты;
4) снижение налоговой нагрузки на 205 тыс. рублей возможно за счет
оптимизации штатного расписания и перевод части персонала (прежде всего,
технического) на аутсорсинг.
Также, ООО РГК «Аристократ» следует серьезно пересмотреть
расходы и постараться снизить их сумму. Возможно, даже, следует
прибегнуть к профессиональному анализу затрат и расходов, в целях
выявления причин и нахождения возможных путей их снижения.
Результатом проведенного в настоящей работе исследования является вывод
о том, что специальные режимы налогообложения выгодны субъектам
малого бизнеса. Также выявлено, что одним из эффективных механизмов
снижения налоговой нагрузки предприятия в современных условиях является
аутсорсинг.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выпускной квалификационной работы была достигнута ее цель
– оптимизировано налогообложение деятельности организации на примере
ООО РГК «Аристократ».
Для достижения цели выпускной квалификационной работы были
решены следующие задачи:
- составлена характеристика режимов налогообложения;
- определена налоговая нагрузка предприятия;
- рассмотрено понятие и методы налоговой оптимизации;
- дана краткая характеристика ООО РГК «Аристократ»;
- дана оценка налоговым платежам предприятия;
- рассчитана налоговая нагрузка предприятия;
- изысканы меры по оптимизации налогообложения предприятия;
- экономически обоснованы меры по оптимизации налогообложения
предприятия.
Результаты оценки деятельности ООО РГК «Аристократ» показали, что
предприятие в целом можно назвать финансово стабильным. Финансовое
состояние анализируемого предприятия находится на приемлемом уровне,
что подтверждается наличием прибыли по результатам финансово-
хозяйственной деятельности, хотя показатель чистой прибыли на конец 2017
года несколько снизился.
Оценив проблемы предприятия, стоит внести следующие предложения
по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
откорректировать ценовую политику в сторону повышения;
настроить систему производственного учета и систему от-
ветственности за отклонения затрат с целью управления издержками и
их снижения;
наладить контроль над соответствием фактических норм
расхода сырья, материалов, электроэнергии технологическим нормам;
60
установить прямые связи с поставщиками сырья,
уменьшить количество уровней в системе снабжения организации;
увеличить уставный капитал собственниками и третьими
лицами;
предоставить организации учредительские займы,
желательно долгосрочные;
привлечь банковские кредиты, желательно долгосрочные;
разработать оптимальную схему закупки сырья, которая по-
зволит сократить запасы сырья и материалов и соответственно
увеличить их оборачиваемость;
принять меры по ускорению оборачиваемости готовой про-
дукции, в том числе маркетинговые мероприятия — стимулирование
спроса за счет рекламы, коррекции ценовой политики,
совершенствования системы распределения товаров;
сократить дебиторскую задолженность.
При оценке действующей системы налогообложения также были
выявлены минусы при организации и ведении налогового учета на
предприятии.
Однако, в целом на предприятии выбран наиболее оптимальный
вариант системы налогообложения – УСН «доходы». Проведенные расчеты
показали, что менять данную систему в настоящих условиях хозяйствования
предприятия не имеет смысла.
Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового
состояния предприятия и оптимизации налогообложения является разработка
грамотной политики управления ООО РГК «Аристократ». В частности, речь
идет о необходимости оценки эффективности трудовых ресурсов
предприятия и оптимизации штатного расписания с переводом части
персонала (прежде всего, технического характера) на аутсорсинг. Такая мера
снизит налоговую нагрузку предприятия, в частности, налоговые платежи
61
ООО РГК «Аристократ» сократятся на 205 тыс. рублей. В работе
подчеркнуты возможности снижения налоговой нагрузки на оплату труда в
условиях аустсорсинга с учетом последний изменений в законодательства.
Особое внимание следует уделить трудовым отношениям,
возникающим на основе заключения договора подряда. При грамотном
подходе к составлению договора подряда организация может значительно
сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования
законодательства, что особенно актуально в период экономической
нестабильности.
Для повышения эффективности деятельности ООО РГК «Аристократ»,
ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета на предприятии
рекомендовано использование онлайн-программы 1С Предприниматель.
Эффективность данного мероприятия заключается в экономии времени.
Время, затрачиваемое бухгалтером ООО РГК «Аристократ» на составление
одного документа при ручном оформлении – 60 минут, при
автоматизированном оформлении – 28 минут. Кроме того, применение
автоматизированной программы бухгалтерского учета не только облегчит
труд бухгалтера ООО РГК «Аристократ», но и будет способствовать
повышению эффективности ведения бухгалтерского учета.
От принятия верного решения руководителем ООО РГК «Аристократ»
будет зависеть дальнейшее развитие деятельности предприятия.
62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон
от 30.11.94г. № 51-ФЗ. // СПС КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации 146-ФЗ от 31.07.1998 //
СПС КонсультантПлюс
3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // СПС
КонсультантПлюс
4. Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей» // СПС КонсультантПлюс
5. Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах
государственного регулирования торговой деятельности в Российской
Федерации» // СПС КонсультантПлюс
6. Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 № 584 «Об
уведомительном порядке начала предпринимательской деятельности» // СПС
КонсультантПлюс
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля
2008 года № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров
(работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего
предпринимательства» // СПС КонсультантПлюс
8. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для
бакалавров / Е.Ю.Алексейчева, Е.Ю.Куломзина, М.Д.Магоедов. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – 300 с.
9. Волкова-Гончарова Т.А. Современная оценка экономического и
налогового потенциала малого предпринимательства: региональный аспект:
науч. издание / Т.А.Волкова-Гончарова, Е.К.Воробей, Т.Е.Гварлиани,
В.П.Мулыкина, С.В.Сивкова; под ред. проф. Т.Е.Гварлиани [цифровой
63
ресурс]. – М.: Литературное агентство «Университетская книга», 2013. – 231
с.
10. Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса:
учебное пособие / М.М.Газалиев, В.А.Осипов. – М.: Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К», 2014. – 116 с.
11. Горина Г.А. Налогообложение торговых организаций: учеб.
пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Коммерция
(торговое дело)» и «Маркетинг» / Г.А.Горина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. –
143 с.
12. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое
дело)» и «Маркетинг» / Г.А.Горина, М.Е.Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
– 127 с.
13. Елкина О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит: курс лекций /
О.С.Елкина. – Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2012. – 288 с.
14. Кондратьева М.Н. Налоги и налогообложение: учебно-
практическое пособие / М.Н.Кондратьева, Е.В.Баландина; Ульян. гос. техн.
ун-т. – Ульяновск: УлГТУ, 2013. – 95 с.
15. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской
деятельности. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по
специальностям «Финансы и кредит», по программе «Налоги и
налогообложение» / М.Е.Косов, Л.А.Крамаренко, Н.Д.Эриашвили. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 431 с.
16. Миллер А.Е. Систематизация и гармонизация налоговых норм:
учебное пособие / А.Е.Миллер, Т.В.Галюкшова. – Омск: Изд-во Ом. гос. ун-
та, 2012. – 406 с.
17. Митрофанова И.А. Налогообложение прибыли хозяйствующих
субъектов: потенциал модернизации: монография / И.А. Митрофанова,
И.В.Митрофанова, А.Б.Тлисов. – М.: Берлин: Директ-Медиа, 2014. – 229.
64
18. Митрофанова И.А. Региональное и местное налогообложение в
России: учебное пособие / И.А. Митрофанова, А.Б.Тлисов. – М.: Берлин:
Директ-Медиа, 2015. – 81.
19. Мозговой Д.В. Налоговая политика в стимулировании
экономической активности предпринимательства. – М.: Лаборатория Книги,
2012. – 95 с.
20. Налоги: учебник для студентов вузов / [Н.Н.Селезнева и др.]; под
ред. Д.Г.Черника, И.А.Майбурова, А.Н.Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и
доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 479 с.
21. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов,
обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент»,
специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» /
[И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. – 6-е изд. перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487 с.
22. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов,
обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» / [Г.А.Волкова и др.]; под ред. Г.Б.Поляка, А.Е.Суглобова. –
3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 631 с.
23. Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности:
учебно-практ.пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению
«Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг» / Т.Н.Оканова. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. – 287 с.
24. Пыртиков М.Е. Упрощенная система налогообложения и
проблемы ее развития. – М.: Лаборатория Книги, 2012. – 105 с.
25. Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации: Учебное пособие / Б.А.Романов. – М.: Издатльско-торговая
корпорация «Дашков и К», 2016 – 560 с.
26. Романова И.Б. Налоговый учет: методология и модели: учебное
пособие / И.Б.Романова, Е.М.Белый. – М.-Берлин: Директ-Медиа, 2014. – 60
с.