66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования можно сделать следующие
выводы:
Оптимизация налоговых платежей компании является одним из важных
элементов налогового планирования и управления корпоративными финансами,
что обусловлено стремлением к максимизации чистой прибыли, остающейся в
распоряжении собственника бизнеса после налогообложения. Таким образом,
налоговая экономия, способствуя увеличению собственных финансовых
ресурсов компании, позволяет ей улучшить свое финансовое состояние,
включая рост ликвидности и финансовой независимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» создано в целях
ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. Общество
осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим
законодательством РФ и Уставом.
ООО «Сигнал» применяет общую систему налогообложения. Таким
образом, в 2014-2016 годах ООО «Сигнал» является плательщиком следующих
налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
За рассматриваемый период наибольшая сумма налога на прибыль была
заплачена в 2015 г. В 2016 г. налоговая база сократилась по сравнению с 2015
годом на 1488 тыс. руб., но все-таки она была выше суммы, полученной в 2014
году на 883 тыс. руб. В целом, колебания налога на прибыль в течение
последних трех лет незначительны.
67
По результатам расчетов можно увидеть, что в 2014г. компания заплатила
в бюджет НДС в сумме 62108 тыс. руб., что, в свою очередь, на 11267 тыс. руб.
меньше показателя 2016 г.
ООО «Сигнал» признается плательщиком страховых взносов за
застрахованных сотрудников компании.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Сигнал»
незначительны и ежегодно составляют около 25,9 тыс. руб.
В 2014 - 2016 годах, в ООО «Сигнал» наибольший удельный вес в
структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов
во внебюджетные фонды занимают второе место и налога на прибыль третье.
Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых
платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного
налога.
В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется.
Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Сигнал» заплатило в
2015 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС,
поскольку именно на этот год приходится максимальный объем полученной
выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть
следующие мероприятия:
- использовать аутсорсинг;
- заменить часть премии к ежегодному оплачиваемому отпуску
материальной помощью;
- заменить часть ежемесячной премии компенсацией за использование
личного сотового телефона;
- заключение договора на медицинское обслуживание сотрудников в
медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тыс. руб.
68
Для оптимизации налога на добавленную стоимость предлагается
корректировка базы по НДС в связи с поощрениями дистрибьюторов; Данные
мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тыс. руб.
При приобретении автокрана марки XCMG QY25K5 за счет заемных
средств, выгоднее использовать лизинг.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят сократить
налоговые платежи на 2516 тыс. руб. Влияние предлагаемых мероприятий на
показатели деятельности компании следующее – выручка и себестоимость не
изменятся. Несмотря на это, чистая прибыль за счет снижение налогов
увеличиться на 33,3%. Затраты на 1 руб. выручки, руб. не изменятся и составят
91 коп.
Среднегодовая стоимость основных средств увеличится на 11,7%, при
этом фондоотдача сократится на 9,8%.
Численность сократится на 15 чел. При этом производительность труда 1
работника составит 4700 тыс. руб. и увеличится на 17,1%.
Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличится на 0,6%, а
рентабельность затрат вырастет на 0,7%.
Таким образом, предложенные мероприятия налогового планирования
эффективно повлияют на деятельность общества путем сокращения налоговых
платежей.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008г. № 7-
ФКЗ, от 05.02.2014г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014г. № 11-ФКЗ) // Справочная
правовая система Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 08.06.2016 г.) // Справочная правовая
система Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 29.06.2016 г.) // Справочная правовая
система Консультант Плюс.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. ЧастиI (от 30.11.1994г. N
51-ФЗ (ред. от 23.05.2015г.) и Часть II (от 26.01.1996г. N 14-ФЗ (ред. от
06.04.2015г. с изм. и доп., вступившими в силу с 07.04.2017г.) // Справочная
правовая система Консультант Плюс.
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»
от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред.от 05.05.2016г.) // Справочная правовая система
Консультант Плюс.
6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. N ММ-3-06/333@«Об
утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых
проверок» (ред. от 10.05.2012 г. № ММВ-7-2/297@) // Справочная правовая
система Консультант Плюс.
7. Приказ Минэкономики РФ «Об утверждении методических
рекомендаций по реформе предприятий (организаций)» №118 от
01.10.1997г.//Справочная правовая система Консультант Плюс.
8. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и
налогообложение. Практикум. – Курск: РФЭИ, 2015. – 216с.
70
9. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – 4-е изд. –
М.: Флинта: МПСИ, 2015. – 264 с.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:
Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 350 с.
11. Барулин С. В. Теория и история налогообложения (для бакалавров).
Учебник - М.: КноРус, 2014. — 406с.
12. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения.
–М.: ГроссМедиа, 2014. – 206с.
13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. Т.1 / И. А.
Бланк. - 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2015.– 656с.
14. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер,
2015. – 464с.
15. Вишневский В.П. и др. Формирование и реализация налоговой
политики в сфере управления развитием промышленности. Монография. НАН
Украины, Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2014. – 148с.
16. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах:
учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова;
под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2015. – 80с.
17. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник. – М.: Омега-Л, 2015. – 352 с.
18. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для
бакалавров. – М.: КноРус, 2014. - 432с.
19. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет. Понятия, алгоритмы,
показатели: учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — 2-е изд., перераб.
и доп. — М.: Проспект, 2015. –345 с.
20. Ковалев В.В. Финансы. Учебник. - М.: Проспект, 2013. –
640с.
21. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. - М.:
Юнити-Дана, 2016. — 270с.
71
22. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 447 с.
23. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в
схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2014. – 217с.
24. Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов под ред.
проф. Е.И. Шохин.— М.: КНОРУС, 2015. – 318с.
25. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. – М.: АйСи Групп, 2015. - 256с.
26. Люкманов К.М. Формирование налоговой стратегии в учетно-
аналитической системе предприятия. Автореферат дисс. – Орел, 2013. – 24с.
27. Максимова Т.Н. Налоговое планирование / Т.Н. Максимова. – М.:
ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. – 340с.
28. Мамрукова О. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:
Омега-Л, 2015. – 407с.
29. Медведев А.Н.Как планировать налоговые платежи. Практическое
руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 2016. – 195с.
30. Налоги и налогообложение. 6-е изд., дополненное. Под ред. М.
Романовского, О. Врублевской. – С.-П.: Питер, 2015. – 528с.
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.:
Юрайт-Издат, 2016. – 747 с.
32. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. 2-
е издание, переработанное и дополненное. – М.: Юрайт-Издат, 2016. – 368с.
33. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Волтерс Клувер, 2013. –
608с.
34. Романовский М.В., Вострокнутова А.И.Корпоративные финансы.
Учебник.— СПб.: Питер, 2014. — 592 с.
35. Сироткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии.
Финансовый менеджмент на предприятии: учебник / С. А. Сироткин, Н. Р.
Кельчевская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 351с.
36. Финансовый менеджмент. Учебник, Колл. авторов. /Под ред. проф.
Е.И. Шохина. — 3-е изд. — М.: КНОРУС, 2016. – 480 с.
