73
Заключение
Совершенствование системы налогообложения предприятий представляет
собой грамотное использование законных способов, приемов, правил и
принципов управления налогами. Налоговая политика позволяет разрабатывать
и применять на практике меры по легальной минимизации налогов, а также
аккумулировать информационные ресурсы для наиболее эффективного
функционирования организации. Грамотная налоговая политика в современных
условиях необходима.
НК РФ устанавливает две основные категории систем налогообложения:
специальный и общие налоговые режимы. К специальным режимам относятся:
упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения,
единый налог на вмененный доход, система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции и система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Важным элементом налоговой политики является эффективная
организация систем налогового и бухгалтерского учетов. Многие российские
организации предпочитают максимально сблизить эти две системы учета для
снижения трудоемкости деятельности бухгалтерии, но, как показывает
практика, оправдан такой подход не всегда. Использование всех возможностей
действующего законодательства в налоговом учете значительно может снизить
налоговую нагрузку организаций. Выбор оптимального варианта направления
налоговой политики для конкретных организаций позволит рационально и
эффективно использовать ресурсы предприятия для осуществления процессов
производства.
Основным налогом, уплачивающим организацией, находящимся на общей
системе налогообложения- налог на прибыль, потому, что именно он, как
правило, является самым обременительным для налогоплательщиков.
Законодателем предусмотрено достаточное количество способов оптимизации
налога на прибыль, но при этом следует подчеркнуть, что любая оптимизация
74
должна соответствовать принципам законности, документальной
подтвержденности и экономической целесообразности. На сегодняшний день,
из практики деятельности современных организаций, можно выделить
наиболее востребованные методы оптимизации налога на прибыль: реализация
испортившихся и бракованных товаров; применение специальных режимов
налогообложения и налоговых льгот; экономия за счёт амортизации, создание
резервов.
Свои правила оптимизации налогов действуют в зарубежных странах. В
части совершенствования системы налогообложения и снижения налоговой
нагрузки законными способами наиболее удобными странами являются
Гонконг, Ирландия и Объединенные Арабские Эмираты. Самыми
неприспособленными для организации мероприятий по оптимизации системы
налогообложения можно назвать Белоруссию и Украину. Анализируя способы
оптимизации налогообложения, которые на сегодняшний момент наиболее
актуальны в международной практике, можно выделить три основных:
регистрация компаний за рубежом; создание фондов, создание трастов.
Основными видами деятельности ООО СК "ПОТОК" являются в
соответствии с его учредительными документами строительство водных
сооружений. ООО СК "ПОТОК" применяет общую систему налогообложения.
Систему бухгалтерского учета ООО СК "ПОТОК" можно считать в целом
положительной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной
бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как в целом: операции отражаются
на счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующим
законодательством и принятой в организации учетной политикой; операции
отражаются в бухгалтерском учете в правильном периоде времени; операции
фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах; ограничена
возможность появления злоупотреблений.
ООО СК "ПОТОК" можно отнести к предприятиям, которые
осуществляют свою деятельность в сфере среднего бизнеса. Проанализировав
75
финансовое состояние этой организации, приходим к выводу, о том, что оно
стабильное.
ООО СК "ПОТОК" несет бремя налоговой нагрузки довольно высокое.
Это обусловлено высоким уровнем налоговых отчислений в бюджет РФ,
которые уплачивает данная организация, отсутствием возможности
использования льгот по данному виду деятельности, высоким уровнем
производимых затрат, а также небольшим количеством методов оптимизации,
которые применяются данной организацией. Из возможных на сегодняшний
момент способов минимизации налоговой нагрузки - ООО СК "ПОТОК"
фактически использует создание резерва только по сомнительным долгам.
Реорганизация налогового учета в структуре бухгалтерской службы
предприятия является одним из направлений совершенствования деятельности
предприятия ООО СК "ПОТОК", а именно: введение в штат компании
специалиста по вопросам налогообложения, который должен выполнять
функции налогового консультирования, способствовать выработке
оптимальной налоговой политики организации, а также производить
внутренний аудит в области налогообложения и налогов.
В целях сокращения уровня налоговой нагрузки ООО СК "ПОТОК"
рекомендовано использовать возможности налоговой оптимизации,
посредством замены используемого в организации линейного метода
начисления амортизации нелинейным. Рекомендации ООО СК "ПОТОК"
заменить способ начисления амортизации основных средств обоснованы
высокой налоговой экономией от использования данного метода. Расчет
эффективности такого перехода ООО СК "ПОТОК" позволяет определить
оптимальность и выгодность предложенных рекомендаций, которые далее
позволят повысить уровень платежеспособности предприятия и снизить
высокий уровень налоговой нагрузки.
Также, методами оптимизации налогообложения, которые рекомендованы
руководителю ООО СК "ПОТОК" – это использование повышающих
коэффициентов амортизации и амортизационной премии. Такие инструменты
76
налоговой политики в налоговом учете позволяют значительно ускорить
процесс износа объектов основных средств, и, следовательно, списать в
расходы значительные суммы амортизации в первые годы их использования.
Так, что это в свою очередь позволит ООО СК "ПОТОК", в случае
необходимости срочных высоких затрат, снизить расходы по уплате налогов.
Еще один рекомендованный ООО СК "ПОТОК" метод совершенствования
системы налогообложения, - это создание резервов в налоговом учете на
ремонт основных средств и по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным
долгам позволяет оптимизировать налогообложение прибыли за счет
равномерного покрытия убытков в виде безнадежной дебиторской
задолженности. Резерв на ремонт основных средств позволит ООО СК
"ПОТОК" ежемесячно уменьшать налогооблагаемую прибыль, посредством
включения суммы отчислений в резерв на ремонт основных средств, в состав
прочих расходов.
Разработанные предложения имеют большое практическое значение.
Реализация налоговой политики, посредством использования возможностей
налоговой оптимизации, определяет необходимость ее внедрения в процесс
управления ООО СК "ПОТОК". Совокупность предложенных мероприятий по
совершенствованию системы налогообложения может существенно снизить
налоговую нагрузку ООО СК "ПОТОК", расширить масштабы деятельности и
выйти на новый уровень развития, улучшить платежеспособность и финансовое
состояние организации.
77
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (первая часть) от 31.07.1998 г.
№ 146 - ФЗ с изменениями от 02.08.2019 г. // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
(ред. от 02.08.2019).
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая часть) от 05.08.2000 г.
№ 117 - ФЗ с изменениями от 30.07.2019 г. // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
- (ред. от 30.07.2019).
3.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ
с изменением от 26.07.2019 г.// Справочно-правовая система «Консультант
Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - (ред. от
26.07.2019).
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.:
Прогресс, 2016. – 525 с.
5. Бауэрт В.П., Пинская М.П., Агеева А.С. Экономическая безопасность
оффшорного бизнеса: аспекты налоговой оптимизации / Безопасность бизнеса,
2017. - № 2. – С. 3-8.
6. Беспалов М.В. Бухгалтерский учет в некоммерческих и бюджетных
организациях/ Финансы и Налоги, 2015. - № 23, 24. - С. 17.
7. Беспалов М.В. Теоретические подходы к формированию и оптимизации
финансовой структуры капитала компании /Финансы, управление,
планирование, контроль, 2017. - № 6. – С. 1-2.
8. Беспалов М.В., Филина О.Н. Схемы минимизации налогообложения.
М.В. Беспалов, О.Н. Филина. - М.: Прогресс, 2015. - 415с.
9. Беспалов М.В. Оптимизация налогообложения и налоговое
планирование: основные задачи, цели и принципы осуществления/
78
Бухгалтерский учет в некоммерческих и бюджетных организациях, 2017. - №
23, 24. – С. 24-28.
10. Болдинова С.О. Дробление бизнеса с точки зрения практики ВАС РФ и
налогообложения /Административное право, 2016. - № 4. – С. 87-97.
11. Бушуева А.И. 27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и
судебной практики /Статус-Кво 97, 2016. - № 1. - 222 с.
12. Верещагин О.С. Расходы после доходов/Налоговый учет для
бухгалтера, 2017. - № 10. – С. 10-13.
13. Власенко В.А. Организационно-правовые основы оптимизации
налогообложения: теория вопроса / Новый юридический журнал, 2017. - № 1. –
С. 115-122.
14. Галенко В.Г. Спорные вопросы, связанные с использованием
амортизационной премии/Новая бухгалтерия, 2017. - № 12. – С. 30-35.
15. Гордеева Н.С. Как сохранить право на спецрежим./Туристические и
гостиничные услуги: налогообложение и бухгалтерский учет, 2018. - № 6. С.
45-53.
16. Голодова Г.Ж., Ранчинская С.Ю. Налоговое стимулирование
предпринимательской активности - антикризисные меры развитых стран:
журнал Международный бухгалтерский учет, 2017. - № 15. - С. 30-36.
17. Грекова Н.З. Методические аспекты учетной политики как метод
оптимизации налогообложения./ Все для бухгалтера, 2016. - № 12. С. 16 - 24.
18. Долгих Н.И. Налоговое планирование и оценка его эффективности./
Международный бухгалтерский учет, 2016. - № 21. - С. 41-47.
19. Захаров А.А. Заграница нам поможет: три честных способа
сэкономить на налогах./Forbes финансы, 2017. - № 8. - С. 33-35.
20. Золотарева А.В., Киреева В.А., Шаталов С.С. Проблемы определения
резидентства в налоговых целях./ А.В.Золотарева, В.А.Киреева, С.С.Шаталов.-
М.: Проспект, 2016. - 502 с.
79
21. Зубарев А.А., Щербакова Е.Н. К вопросу о выборе оптимального
метода начисления амортизации./ Международный бухгалтерский учет, 2016. -
№ 12. – С. 14-19.
22. Кальницкая И.В. Налоговая учетно-аналитическая система для целей
управления организацией./Международный бухгалтерский учет, 2015. - № 42. –
С. 44-49.
23. Коростелкина И.А. Концептуальное содержание корпоративной
налоговой политики и обоснование структурных параметров./ Международный
бухгалтерский учет, 2017. - № 18. – С. 31-41.
24. Кондакова Н.А. Способы начисления амортизации: выбираем
оптимальный./ Главный бухгалтер, 2015. - № 1. - С. 212-218.
25. Кравченко С.А. Дробление бизнеса - обоснованно или нет./ Аптека:
налогообложение и бухгалтерский учет, 2017. - № 11. – С. 24-28.
26. Кузьмин Г.В. Льготы по земельному налогу: практика применения:
Бухгалтерский учет, 2016. - № 5, 6. – С. 55-58.
27. Лалаев С.Г. Амортизационная премия как инструмент оптимизации
налогообложения./Финансы, 2015. - № 9. С.20-27.
28. Лященко Н.А. Азбука налогового планирования предпринимательской
деятельности //Управление и экономика в XXI веке, 2015. - №1. – С. 11-17.
29. Мазий В. В. Организация бюджетной системы на предприятии //
Интернет-журнал Науковедение, 2016. - № 4 ( 13 ). – С. 175.
30. Медведева Т.Н. У схемы по оптимизации налогообложения деловая
цель./Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2018. - №
15. - С. 84 – 94..
31. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация
налогообложения, как инструмент планирования финансовых результатов
деятельности организации./Международный бухгалтерский учет, 2016. - № 28.
С. 130 - 135.