ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оптимизация налогообложения организации призвана значительно
уменьшить размеры налоговых исчислений путем проведения определенных
правомерных мероприятий, включающих максимальное применение
предоставляемых законодательством льгот и других способов, не выходящих
за рамки закона.
Налоговая оптимизация может быть классифицирована на разработку
приказа об учетной политике для целей налогообложения организации, замену
или разделение правоотношений, непосредственное воздействие на объект
налогообложения путем его изменения или сокращения его количественных
характеристик, использование предусмотренных законом льгот и
освобождений и т.д.
Следствием действий любого налогоплательщика, направленных на
оптимизацию налогообложения и минимизацию налоговой нагрузки, являются
так называемые налоговые риски.
Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика - вероятность
(угроза) доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой
проверки из-за возникших разногласий между налогоплательщиками и
налоговыми органами в трактовке налогового законодательства, которая может
обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием
налогового бремени.
73
Общество с ограниченной ответственностью BM Group является
объектом данного дипломного проекта. Компания специализируется на прямых
поставках замороженной мясной продукции - свинины, говядины, баранины и
домашней птицы с последующей ее реализацией как заводам-производителям
продуктов мясопереработки и полуфабрикатов, так и конечным потребителям в
Бишкеке, Оше и других регионах Кыргызстана.
Финансовый анализ Общества позволил сделать следующие выводы:
За период с 2016 по 2017 гг. наблюдается прирост выручки на 55%
и прирост чистой прибыли на 70%.
Основную долю активов составляет дебиторская задолженность
38%.
Общество способно своевременно и полностью выполнять свои
обязательства.
Признаки банкротства отсутствуют.
Наибольшую долю налоговых платежей составляет налог на
добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и страховые взносы.
Налоговая нагрузка ОсОО BM Group за 2017 г. составляет 3,76%, что на
1,86% выше среднеотраслевой. Данные значения свидетельствуют о
неэффективной работе по оптимизации налогообложения.
На основании проведенного анализа налоговых рисков были
предложены следующие способы минимизации налоговых рисков в
организации:
Разработка регламента проверки контрагентов, в котором необходимо
отразить следующее:
1. Порядок отнесения сделки к одной из категорий в зависимости от
степени риска;
2. набор документов, собираемых по каждой группе сделок или
контрагентов;
3. процедуры подписания и обмена бухгалтерско-налоговой
документацией;
74
4. ответственные лица, занимающиеся проверкой контрагента;
5. сроки проверки контрагентов;
6. сроки хранения собранной информации о контрагенте;
7. ответственность сотрудников за неисполнение или ненадлежащее
исполнение требований регламента.
Экономическая эффективность разработки регламента проверки
контрагентов заключается в том, что вероятность налоговых доначислений,
штрафов и пеней, исключение расходов и отказа в вычете НДС по товарам,
работам и услугам в случае претензий со стороны налоговых органов мала по
сравнению с ситуацией, если процедура проверки контрагентов не
регламентирована.
При анализе основных элементов учетной политики для целей
налогообложения выявлено отсутствие возможности для создания резервов по
сомнительным долгам и амортизационной премии.
Таким образом, на основании проведенного анализа налоговых
платежей и налоговой нагрузки, анализа основных элементов учетной
политики для целей налогообложения предложены следующие способы
оптимизации налоговых платежей:
Формирование резерва по сомнительным долгам;
Применение амортизационной премии;
Применение нелинейного метода амортизации.
При минимальных, сведенных к нулю налоговых рисков,
экономический эффект от проектных предложений по оптимизации налоговых
платежей составит 1 481,14 тыс. сом. или 15,6% от чистой прибыли. Налог на
прибыль после внедрения проектных предложений составит 920,26 тыс. сом.
Таким образом, при внедрении проектных предложений налог на прибыль
организации уменьшится на 62%.
Налоговая нагрузка после внедрения проектных предложений за 2017 г.
составит 2,9%.
75
Среднеотраслевая налоговая нагрузка согласно концепции системы
планирования выездных налоговых проверок, должна составлять 1,9%.
Налоговая нагрузка за 2017 г. составляет 3,76%, при внедрении
проектных предложений налоговая нагрузка в 2017 г. уменьшится на 0,86%.
При внедрении проектных предложений, необходимо в обязательном
порядке в учетной политике для целей налогообложения прописывать
соответствующие положения, иначе, экономический эффект проектных
предложений будет ниже налоговых рисков, которые возникают при
отсутствии данных положений в учетной политике для целей налогообложения
организации.
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г. М.:
Омега-Л, 2017. 478 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.05.2018)
4. Федеральный закон от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //
Справочно-правовая система «Консультант-плюс».
5. Анищенко, А.В. Оптимизация налогов / А.В. Анищенко. - М.: Изд-во
Бухгалтерский учет, 2011.
6. Асадов М.И. Проблемы налогообложения организаций малого
бизнеса // Интернаука. 2017. №11-2. С. 8-11.
7. Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. М.: Эксмо, 2015.
303 с.
8. Бугрова М.А., Почекаев О.В. Оптимизация налогообложения малых
предприятий // Молодежный научный
9. Грачев А.В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения
бизнеса // Финансы. - 2009. - №3.
77
10. Джамиева М.А., Саркарова Д.С. Проблемы и пути оптимизации
системы налогообложения субъектов малого бизнеса // Экономика и
предпринимательство. 2017. №3-2. С. 500-502.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и
практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко.
— М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр.
Академический курс.
12. Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. М.:
Гуманитарный центр, 2014. 448 с.
13. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение.
Теория и практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2015. 520 с.
14. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: учебник / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2012.
15. Зеничева Т. В., Меркулова Е. Ю. Налоговые риски в современных
налоговых системах // Совершенствование налоговой политики государства в
условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной
конференции. Тамбов, 2016. С. 213-219.
16. Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как
фактор развития малого предпринимательства. М.: Экономика, 2014. 260 с.
17. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю.
Касьянова. М.: АБАК, 2016. 736 с.
18. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения:
применение организациями и индивидуальными предпринимателями. М.:
АБАК, 2016. 352 с.
19. Лермонтов, Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по
исчислению и уплате налогов / Ю.М. Лермонтов. - М.: Налоговый вестник,
2011.
20. Лысенко И.В. Налоговые риски в деятельности коммерческих
организаций: сущность и управление // Финансы, бухгалтерский учет и анализ.
- 2011. - №1.
78
