исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на
ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
23
Глава 2. Анализ налогообложения ОсОО «Азалия»
2.1 Характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Азалия» современное
предприятие, действующее на рынке с 2000 года. Общество с ограниченной
ответственностью «Азалия» является юридическим лицом - коммерческой
организацией и создано на основании добровольного решения учредителей.
Предприятие «Азалия» создано в форме общества с ограниченной
ответственностью. Полное наименование предприятия Общество с
ограниченной ответственностью «Азалия», сокращенное - ОсОО «Азалия».
ОсОО «Азалия» является юридическим лицом, действующим в
соответствии с «Уставом», зарегистрированным 1 марта 2000 года.
Предприятие имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать
со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные
бланки.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с
действующим законодательством Кыргызской Республике, правовыми актами
органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а
также Уставом.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим
ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам
собственника, а собственник не отвечает по обязательствам Предприятия, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской
Республики. Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет
имущественные и личные неимущественные права.
ОсОО «Азалия» - это надежная компания, которая приняла за основу
своей деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля
качества продукции, товаров и услуг. Основная специализация - производство
и реализация мебели, продажа сопутствующих товаров и услуг.
24
Целью деятельности предприятия является удовлетворение
общественных потребностей в своей продукции, работах, услугах и получение
на этой основе максимальной прибыли.
Основными видами деятельности ОсОО «Азалия» являются:
1. производство и реализация мебели;
2. оказание услуг.
Основные товарные группы:
❖ офисная мебель;
❖ мебель для дома;
❖ фурнитура.
Сопутствующие услуги:
-I- доставка;
-I- сборка и установка;
-I- сервисное обслуживание.
Компания специализируется на изготовлении корпусной мебели на заказ
по индивидуальным проектам, ведь именно нестандартное предложение по
обустройству своего жилища или офиса интересует заказчиков последнее
время. Основное направление деятельности компании является изготовление
корпусной мебели на заказ для дома и офиса, а именно, это шкафы-купе
(корпусные, встроенные, угловые), кухни, гардеробные, прихожие и мебель
для офиса.
В компании большой выбор вариантов наполнения раздвижных дверей
шкафов-купе (корпусные, встроенные, угловые). По желанию клиента шкафы-
купе комплектуются различными полками, выдвижными ящиками, сетчатыми
полками и корзинами. Внутрь устанавливаются поперечные или продольные
вешалкодержатели, брючницы, галстучницы.
Изготавливая мебель на заказ для дома, в компании учитывают все
пожелания клиента: «фасон» шкафчиков и цвет столешниц, стилевые
пристрастия, состав семьи и многое другое.
25
Мебель на заказ для офисов - это столы для офиса различной
конфигурации, офисные шкафы и стеллажи для документов, тумбы под
ксерокс. Мебель для офиса на заказ позволит максимально эффективно
использовать пространство офиса и правильно организовать работу персонала.
Специалисты компании всегда помогут с выбором материалов,
комплектующих и фурнитуры. Изготовление мебели на заказ является
сложным и трудоемким процессом, поэтому его лучше поручить
профессионалам. Заказать мебель у производителя - является правильным и
обдуманным решением. Так как производство мебели на заказ - это гарантия
качества, сроки от производителя и гибкая система скидок.
Основная цель деятельности предприятия - получение прибыли.
Среднесписочная численность работников составляет 41 человек в 2017 году и
39 человек в 2016 году. Рассмотрим организационную структуру предприятия
(рис. 2):
Рис. 2. Организационная структура предприятия
26
Таким образом, на данном предприятии используется линейная система
управления. Линейная структура управления - отношения между
руководителями и подчиненными им органами в многоуровневых системах
управления, при которых вышестоящее звено концентрирует все функции
управления, а объект управления выполняет управляющие команды только
своего субъекта управления.
Преимущества линейной структуры управления:
❖ четкая система взаимных связей функций и подразделений;
❖ четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в
своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую
цель;
❖ ясно выраженная ответственность;
❖ быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые
указания вышестоящих;
❖ согласованность действий исполнителей;
❖ оперативность в принятии решений;
❖ простота организационных форм и четкость взаимосвязей;
❖ минимальные издержки производства и минимальная себестоимость
выпускаемой продукции.
Недостатками линейной системы является:
> отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического
планирования;
> тенденция к перекладыванию ответственности при решении задач, в
которых необходимо участие нескольких подразделений;
> слабая приспособляемость к изменению ситуации;
> повышенная зависимость результатов работы организации от
квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.
На данном предприятии два уровня управления (генеральный директор
и руководители отделов и служб).
27
Руководителями первого уровня являются начальники отделов и служб,
которые осуществляют руководство работниками, непосредственно
подчиняющихся данным руководителям. Например, главный бухгалтер
возглавляет бухгалтерскую службу и в его подчинении находится бухгалтер.
Г лавный бухгалтер осуществляет распределение обязанностей, проверяет итоги
работы. Также начальнику производства подчиняются мастера, которые
выполняют все распоряжения своего руководителя.
Руководителем второго уровня является генеральный директор,
которому подчиняются все руководители отделов и служб. Г енеральный
директор осуществляет общее руководство предприятием, организует рабочий
процесс, координирует все процессы.
Как уже отмечалось, бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером,
который выполняет следующие функции:
■ формирование полной и достоверной информации о хозяйственных
процессах и финансовых результатах деятельности Общества;
■ обеспечение контроля за наличием и движением имущества,
использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
■ осуществление (совместно с другими службами) экономического
анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского
учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных
ресурсов.
2.2 Анализ налоговых выплат ОсОО «Азалия»
Рассмотрим более подробно налоги, уплачиваемые в 2016-2017 годах.
ОсОО «Азалия» применяет традиционную систему налогообложения.
Таким образом, в 2016-2017 годах ОсОО «Азалия» является
плательщиком следующих налогов:
28
■ подоходный налог (по данному налогу предприятие выступает
налоговым агентом, плательщиками налога являются работники, в пользу
которых производятся выплаты);
■ страховые взносы;
■ налог на добавленную стоимость;
■ налог на прибыль организаций;
■ налог на имущество организаций.
Рассмотрим более подробно характеристику данных налогов.
1. Подоходный налог (далее ПН)
Таблица 2.1
____________
Характеристика П одоходного налога_____________
Элемент налога
Характеристика
Налогоплательщ ик
1. Физические лица - резиденты КР,
2. Физические лица - не резиденты, получающие
доходы от источников в КР
Объект
налогообложения
Доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в КР или за пределами КР - для
физических лиц - резидентов КР;
2. от источников в КР - для физических лиц - не
резидентов КР.
Ряд доходов не подлежит налогообложению ПН, в
частности государственные пособия, трудовые
пенсии, алименты и др. в соответствии со
законодательством КР.
Налоговая база Налоговая база - все доходы, как в денежной, так
и натуральной форме, полученные
налогоплательщиком, а также доходы в виде
материальной выгоды.
Налоговая база исчисляется отдельно для каждого
вида доходов, для которых установлены разные
ставки налога.
Налоговый период Календарный год
Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
29
Профессиональные налоговые вычеты
Налоговые ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже
38% в отношении доходов:
стоимости выигрышей и призов, в части
превышающей 4000 сомов;
выплат по договорам добровольного страхования;
процентных доходов по вкладам в банках, если
ставка превышает ставку НБКР
30% в отношении доходов, получаемых
нерезидентами КР.
9 % по дивидендам
Исчисление
Сумма налога определяется как процентная доля
налоговой базы, соответствующей ставке налога
Налоговые агенты перечисляют суммы налога в
день ф актического получения денег в банке для
выплаты дохода или в день безналичного
перечисления средств.
Отдельные категории ф изических лиц уплачиваю т
налог по месту
Уплата налога и
отчетность
учета налогоплательщ ика в срок не позднее 15
июля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом представляют:
отдельные категории ф изических лиц и
физические лица в отношении отдельных видов
доходов
Сумма начисленной заработной платы за 2016 год составила 6 512 080
сом, за 2017 год составила 7 214 100 сом.
Расчет подоходного налога представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2
______________
Расчет сум мы Подоходный налог (ПН)
___________
Показатель
2016 год
2017 год
Изменение
Сумма начисленной зарплаты,
сом.
6 512 080
7 214 100 702 020
30
Вычеты, в том числе
Стандартный налоговый вычет
(на себя)
28 800 29 600 800
Стандартный налоговый вычет
(на детей)
336 000 336 000
-
Налоговая база, тыс. сом.
6 147 280 6 848 500 701 220
Ставка налога, % 13 13
-
Сумма Подоходного налога, сом. 799 146 890 305 91 159
Проведенный анализ показал, что сумма начисленной заработной платы
выросла на 702 020 сом, что вызвано как увеличением численности персонала,
так и ростом ставки заработной платы. При этом величина вычетов выросла на
800 сом, соответственно под влиянием данных изменений налоговая база
выросла на 701 220 сом. Таким образом, за 2016 год ПН составляет 799 146 сом,
за 2017 год - 890 305 сом, то есть произошел прирост налога на 91 159 сом. (см.
рис. 3).
Сумма подоходного налога в сом.
900000 890305
880000
860000
840000
820000
800000
780000
760000
740000
2016 2017
Рис. 3. Сумма ПН к уплате в бю дж ет за 2016-2017 гг.
2. Страховые взносы
Таблица 2.3
Страховы е взносы в Пенсионны й ф онд КР (П Ф КР), Социальны й
ф онд КР (СФ КР), Ф онд обязательного м едицинского страхования
(ФОМ С)
31
Элемент
Характеристика
Плательщик
взносов
Лица, производящие выплаты физическим
лицам:
ИП, адвокаты,
нотариусы,
занимающиеся
частной практикой,
не производящие
выплат физическим
лицам. Начисляют и
уплачивают
страховые взносы в
размере,
определяемом
исходя из стоимости
страхового года.
Стоимость
страхового года -
сумма денежных
средств, которые
должны поступить за
застрахованное лицо
в течение одного
финансового года.
Стоимость
страхового года =
МРОТ на начало
финансового года,
за который
уплачиваются
страховые взносы *
тариф страховых
взносов в
соответствующий
фонд * 12.
Организации
ИП физические лица,
не признаваемые ИП
Объект
обложения
страховыми
взносами
Выплаты и иные
вознаграждения по:
трудовым договорам
и гражданско
правовым договорам,
договорам, по
договорам
авторского заказа,
договорам об
отчуждении
исключительного
права, издательским
лицензионным
договорам,
лицензионным
договорам о
предоставлении
права
использования
произведения науки,
литературы,
искусств
Выплаты и иные
вознаграждения по
трудовым и
гражданско-правовым
договорам,
выплачиваемые в
пользу ф изических
лиц
База для
начисления
страховых
взносов
Сумма выплат и
иных
вознаграждений,
начисленных за
расчетный период в
пользу ф изических
лиц, за исключением
сумм не
подлежащих
обложению.
Сумма выплат и иных
вознаграждений за
расчетный период в
пользу ф изических
лиц, за исключением
сумм не подлежащих
обложению
страховыми взносами
База определяется отдельно в отношении
каждого физического лица с начала года по
истечении каждого календарного месяца
нарастающим итогом. База для начисления
страховых взносов в отношении каждого
физического лица устанавливается в сумме,
не превышающей 415 000 сомов (сумма
ежегодно индексируется в соответствии с
ростом средней заработной платы в КР)
нарастающим итогом с начала года. С сумм
выплат и иных вознаграждений,
превышающ их 415 000 сомов, страховые
взносы не взимаются.
32