63
утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых
проверок» можно отметить, что налоговая нагрузка находится в пределах от 3,1
до 7,5%.
За анализируемый период нагрузка выросла более чем вдвое (7,5/3,1),
это объясняется тем, что в 2014 году сумма НДС была показана к возмещению,
в 2015 году величина НДС также незначительна. Кроме того в 2016 году на
3256 тыс. сом, увеличилась сумма платежей во внебюджетные фонды, прирост
составил 124,3%.
Наглядно прослеживается влияние налогообложения на финансовую
результативность предприятия. Показатели налоговой нагрузки, рассчитанные
без учета налогов значительно ниже налоговой нагрузки при действующей
системе налогообложения. За 2016 год налоговая нагрузка, рассчитанная без
учета налогов почти в 3 раза ниже налоговой нагрузки при действующей
системе налогообложения. Исключение составляют показатели, рассчитанные
по методике расчета величины совокупной налоговой нагрузки согласно
постановления от 23 июня 2006 г. № 391, в данном случае налоговая нагрузка
без учета налогов 4 раза ниже, чем при действующей системе
налогообложения.
По мнению ФНС, если нагрузка компании меньше показателя налоговой
нагрузки в среднем по отрасли, то сумма отклонения характеризует уровень
налоговой выгоды, которую получило предприятие. Соответственно в нашем
случае налоговая выгода предприятия в 2016 году составляет от 7,1 до 13,3%%.
При выборе систем налогообложения следует руководствоваться не
сокращением сумм налоговых платежей, а их оптимизацией и улучшением
финансовых результатов деятельности предприятий.
Уменьшение налоговых платежей не всегда улучшает финансовое
состояние предприятия, и наоборот. Прибыль увеличивается в том случае, если
рост объемов продаж будет опережать темпы увеличения налоговых платежей.
Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока это приводит к увеличению
чистой прибыли. Поскольку анализируемое предприятие не может перейти на
64
особый режим налогообложения и использует традиционную систему
налогообложения, то предложения по оптимизации налогообложения весьма
ограничены.
Грамотно составленная налоговая учетная политика позволит
оптимально в рамках действующего законодательства сократить налоговую
нагрузку на предприятие, организовать понятный и логичный бухгалтерский
учет. На основании анализа изученных материалов для оптимизации
налогообложения предприятию ОсОО «Батыйхан» можно рекомендовать
внести следующие изменения в Учетную политику:
1. Создать резерв на текущий ремонт основных средств
2. Применять ускоренную амортизацию.
3. Использовать льготы по налогу на имущество организации.
4. Изменить учет имущества, полученного при демонтаже или
модернизации оборудования.
Налоговая нагрузка не является самостоятельной величиной. Ее размер
напрямую зависит от результатов деятельности предприятия, динамики
налоговых баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок
исчисления и уплаты налогов.
Проанализировав размер налоговой нагрузки на основании фактических
и прогнозных значений, можно принять оптимальное решение по изменению
Учетной политики для целей налогообложения организации.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая,
третья и четвертая) (в ред. от 26.06.2007г.). // Консультант Плюс [Электронный
ресурс] : СПС. Электрон, дан. и прогр. – М., 2013.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля
1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от
06.12.2007 г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс] : СПС. Электрон,
дан. и прогр. – М., 2013.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.05.2018)
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. (в
ред. от 26.06.2007г.) // Консультант Плюс [Электронный ресурс] : СПС.
Электрон, дан. и прогр. – М., 2013.
5. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и
практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко.
— М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр.
Академический курс.
6. Абакумов Р. Г. Амортизационная политика: сущность, проблемы,
направления совершенствования / Р. Г. Абакумов // Финансы и кредит. – 2009.
– № 47 (335). – С. 55-59.
7. Акимова В.М. О работе налоговых органов по контролю за
соблюдением налогового законодательства. // Налоговая политика и практика.-
2012. - №12. - С. 122-124.
8. Апель А. Основы финансового права: учебное пособие. - СПб.: Питер,
- 2006. - 462 с.
9. Артельных И. В. Как применять амортизационную премию / И. В.
Артельных // Рос. Налоговый курьер. - 2013. – № 2. // СПС «Консультант
плюс».
66
10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – 2-е изд., перераб. и доп. -
Киев: Эльга, Ника-Центр, - 2009. – 656 с.
11. О совершенствовании налоговой системы Кыргызской Республики /
А.Э. Момункулов, Н.Т. Мамбеталиев // Финансы. 2017. № 7.
12. Букаев Г. Н., Бублик Н.Д., Горбатков С. А., Саттаров Р. Ф.
Модернизация системы налогового контроля на основе нейросетевых
информационных технологий, - М.: Наука, - 2011. - 243 с.
13. Букаев Г.И. Об итогах 2012 г. и задачах, стоящих перед
налоговыми органами в 2013 г. и на период до 2015 года // Налоговая политика
и практика. - 2013. - №3. - С. 78-81.
14. Донин Ю. Нелинейная амортизация в 2011 году / Ю. Донин //
Аудит и налогообложение. - 2010. – № 12. // СПС «Консультант плюс».
15. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. - ФБК-пресс,
- 2010. - 215 с.
16. Калинин В.В. Налоговая проверка. Ответственность за нарушение
налоговых правонарушений. - М.: Юрайт-М, - 2009. - 263 с.
17. Карпов В.В. и др. Все налоги России 2009. - М.: Экономика и
финансы, -2009. - 428 с.
18. Кваша Ю.Ф. Налоговый контроль: налоговые проверки. - М.:
Юристъ, - 2009. - 283 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и
статистика, - 2008. – 568 с.
20. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и
ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. - М.:
ЮрИнфоР, - 2009. - 248 с.
21. Лазутина Д.В Налоговое планирование как способ оптимизации
налоговой нагрузки. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2010. - 365 с.
22. Литовских А.М. Финансовый менеджмент Конспект лекций. -
Таганрог: Изд-во ТРТУ, - 2010. - 76с.
67
23. Луговая Н. Н. Амортизационная премия – 2011 / Н. Н. Луговая//
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. - № 3. -
С.24-29.
24. Момункулов А.Э., Мамбеталиев Н.Т. Налоги и налогообложение.
Курс лекций. - Б.:, - 2015. - 381 с.
25. Медведев А.Н. Затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:
арбитражная практика прошлых лет и нововведения 2006. - М.: Налоговый
вестник, - 2008. -105 с.
26. Методология проведения инспекций // Президентский контроль. -
2013. - № 3. - С. 56.
27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, - 2010. -
395 с.
28. Орлов С.Ю. Совершенствование налогового законодательства –
один из главных путей развития российской экономики // Российский
налоговый курьер. - 2013. - №3. - С.5-7.
29. Пепеляева Г.С. Основы налогового права. - М.: Юриспруденция, -
2008. - 547 с.
30. Перов А.В.,Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение 2-е
издание. - М.: Юрайт, - 2009. - 267 с.
31. Плугарь Д. М., Третьякова Т. Е. Как вернуть налоги. - СПб.: ДНК, -
2011. – 118 с.
32. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. В 2
тт./ Научные труды Института экономики переходного периода. - М.: ИНФРА-
М, - 2008. - 362 с.
33. Социально-экономическое положение Кыргызской Республики на
2017 год // Нацкомстат КР.
34. Турчкова Е. В. Амортизационная премия / Е. В. Турчкова // Налог
на прибыль: учет доходов и расходов. - 2012. – № 5. / СПС «Консультант
плюс».