В третьей главе выпускной квалификационной работы были
рассмотрены основные направления совершенствования деятельности ОсОО
«Береке», исходя из выявленных недостатков, а также разработан ряд
конкретных предложений для улучшения состояния организации.
В целях оптимизации налоговой системы ОсОО «Береке» достаточно
организации налогового учета, разработки эффективной учетной политики для
целей налогообложения, а также контроля за правильностью расчета и уплаты
налогов.
Предприятию предложен для дальнейшего использования налоговый
календарь, который предназначен для четкого прогнозирования и контроля
правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых
налогов.
Одним из инструментов, влияющих на хозяйственную деятельность
предприятия, является учетная политика, с помощью элементов которой можно
значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие.
так ОсОО «Береке» будет предпочтительнее в учетной политике
определить уплату налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами,
исчисленными исходя из прибыли, полученной за прошлый квартал, а не по
факту как это было раньше. также было бы рациональней использовать
нелинейный метод амортизации основных средств и метод ЛИФО для списания
товаров.
Еще ОсОО «Береке» было бы выгодно создать резерв по сомнительным
долгам, поскольку, используя такой резерв, она смогла бы избежать
существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде.
Наряду с изменениями в учетной политике организации предлагается с
помощью договора комиссии снизить налоговую нагрузку по налогу на
прибыль и НДС. А для борьбы с дебиторской задолженностью использовать в
отношениях с контрагентами взаимозачет встречных требований.
Оптимизацию страховых взносов предлагается осуществлять за счет выплат
материальной помощи и разовых подарков вместо сумм заработной платы.
73
Разработанный комплекс предложений имеет большое практическое
значение. Совокупность рекомендаций по совершенствованию деятельности
предприятия может существенно изменить к лучшему состояние ОсОО
«Береке» и помочь выйти на новый уровень развития.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и
третья. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №
129
4. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и
практические рекомендации. М.: 2012г.
4. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: учебное
пособие. М., 2014.
5. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. М., 2003
6. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения:
готовые способы экономии. М., 2007.
7. Бушуева И. Н. Налоговое планирование. Учетная политика не
препятствует экономии: журнал Учет. Налоги. Право, 2016, - № 35.
8. Гаврилов А. А. Управление предприятием на основе развития
функций анализа, моделирования и прогнозирования (методология, методика,
опыт): Монография. Краснодар, 2000.
9. Голищев А. В., Бровко Л. И. Налогообложение: планирование, анализ,
контроль: учебное пособие. М., 2015.
10. Гренкова З. Н. Методические аспекты учетной политики как метод
оптимизации налогообложения: журнал Налоговый вестник, 2011, - № 12.
11. Дадашев А. З. Налоговое планирование в организации. М., 2014.
12. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности:
Практикум. - М., 2014.
13. Здоровенко А. О. Возможные методы налоговой оптимизации после
замены ЕСН страховыми взносами в фонды: Журнал Налоговый вестник, 2009.
- № 11.
75
14. Карп М. В. Налоговый менеджмент. М., 2013.
15. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение, М., 2013.
16. Курбаков Г. А., Вакар А. А. Методы управления налоговой
нагрузкой при росте дебиторской задолженности: журнал Налоговый вестник,
2012. - № 9.
17. Лермонтов Ю. М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по
исчислению и уплате налогов: приложение к журналу Налоговый вестник,
2011. - № 5.
18. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М., 2014.
19. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М., 2010.
20. Миляев А. В. Налоговое планирование на предприятии:
методическое пособие. Краснодар, 2012.
21. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М., 2011.
22. Овчинникова О. Уменьшением налогооблагаемую прибыль: журнал
Практическая бухгалтерия, 2014, - №2.
23. Парушина Н. В. Налоговый анализ и его роль в управлении
финансово-хозяйственной деятельностью организации: журнал Налоговая
политика и практика, 2013, - № 12.
24. Романовский М. В., Вылкова Е. С. Налоговое планирование:
учебник для вузов. СПб., 2015.
25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие. М., 2015.
26. Сергеев И. В. Налоговое планирование. М., 2012.
27. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование: курс лекций. М., 2006.
28. Тихонов Д. Н., Липник Л. Ю. Налоговое планирование и
минимизация налоговых рисков. М., 2014.
29. Угланова И. 10 способов уменьшения налога на прибыль: журнал
Практическая бухгалтерия. 2012, - № 5.
30. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. М., 2015.
31. Шнайдер Л. И. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих
76