ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход экономики Кыргызстана к рыночным отношениям, коренным
образом изменил условия экономической и финансовой деятельности
предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее
место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов
появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации
налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя,
компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.
Целью данной выпускной квалификационной работы являлось
определение налоговой нагрузки, финансового состояния ОсОО «БНК СТРОЙ»
и разработка мер по оптимизации налогообложения на предприятии.
Анализируемый период охватывает три года работы предприятия с 2015
года по 2017 год.
В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с
помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие
группы:
платежеспособность;
деловая активность;
прибыльность, или рентабельность;
финансовая (рыночная) устойчивость;
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств.
Значения всех коэффициентов платежеспособности анализируемой
организации на конец 2017 года находятся в пределах нормативов, за
исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами. За все три анализируемых года его значение отрицательно это
говорит о том, что организация не обеспечена достаточным количеством
собственных оборотных средств необходимых для осуществления деятельности.
Показатели финансовой устойчивости свидетельствует о том, что за весь
анализируемый период организация показала себя весьма независимой от
заёмных источников финансирования и её положение можно назвать
устойчивым. Практически все показатели лежат в границах нормативных
значений, за исключением коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами. На рассматриваемом предприятии собственными
оборотными средствами за анализируемый период вообще не покрывались
оборотные активы.
Значение коэффициента финансовой независимости (Кф.н.) находится в
пределах ограничения, собственникам на конец 2017 г. принадлежат 41,3% в
стоимости имущества.
Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в
целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей
платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку
предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е.
предприятие с нормальным финансовым состоянием.
Анализ налогообложения ОсОО «БНК СТРОЙ» показал, что в 2015-2017
гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на
прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на
имущество, транспортный налог, земельный налог, взносы на обязательное
пенсионное страхование.
Объем налоговых платежей в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился.
Рост налоговых платежей в 2015 г. наблюдается: по налогу на
д
о
б
а
в
л
е
н
Величина транспортного налога сократилась на 10% в 2016 году, а в 2008
году снижение произошло еще 7,8 % это можно объяснить тем, что
руководителем в период 2015-2017 гг. производилась модернизация парка
техники. Неэффективная техника была реализована.
В целом изменения отдельных налогов увеличило сумму налоговых
о
т
ч
и
с
л
е
н
и
й
в
e
q
г
о
д
у
н
а
3
6
2
7
,
3
В 2016-2017 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы
налогов составлял налог на добавленную стоимость. Рост НДС обусловлен тем,
что были найдены рынки сбыта, однако эти организации – покупатели,
начисляют к уплате в бюджет НДС. Таким образом, в 2015-2017 гг. основными
налогами, уплачиваемыми ОсОО «БНК СТРОЙ» являлись налог на добавленную
стоимость и налог на имущество.
Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен с использованием
различных методик в связи с этим, значения показателя различны.
Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике М.Н.
Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2016 году на один сом балансовой
прибыли налоговая нагрузка составила 63 коп. или доля налогов в балансовой
п
р
и
б
ы
л
и
e
q
с
о
с
т
а
в
В динамике наблюдается рост практически всех коэффициентов,
характеризующих налоговую нагрузку, рассчитанных по методике Ю.С.
Цыганковой. Значение коэффициента налогообложения прибыли в 2016 году
возросли по сравнению с 2015 годом, но снизились в 2017 году по сравнению с
2
0
1
6
г
о
прибыли предприятия. Коэффициент налогового эффекта увеличился в 2017
году на 106,3%, а за весь анализируемый период в 3 раза.
Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных
методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ОсОО «БНК
СТРОЙ» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому
руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных
налогов.
В качестве основных направлений оптимизации налогообложения
предложены:
оптимизация налога на имущество.
оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным
долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия, которую можно
вложить в новое производство.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация
налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и
соответственно его финансовое состояние.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г. М.:
Омега-Л, 2017. 478 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2018)
3. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ
повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика,
2009. - № 3. – С.16
4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое
администрирование: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2009. – 591 с.
5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.:
Финансы и статистика, 2009. – 288 с.: ил.
6. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на
предприятии: Учебное пособие. – М.: Знание, ИВЭСЭП, 2009. – 59 с.
7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для
принятия управленческих решений. – М.: Герда, 2010. – 160 с.
8. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 308 с.
9. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.:
Питер, 2009. — 634 с.
10. Г
р
и
щ
е
н
к
о
А
.
В
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.
12. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации
Финансовое право, 2009. - № 6. - С. 35
13. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения
э
ф
ф
е
к
т
и