обязательные взносы на пенсионное страхование снижают величину единого
налога. В результате прогнозируется, что в 2010 году предприятие заплатит
налогов на сумму 98975 сомов.
Если предприятие продолжит свою деятельность в 2010 году, то оно
будет начислять налоговые платежи, применяя общепринятую систему
налогообложения. В результате предприятие будет уплачивать налог на
добавленную стоимость, налог на прибыль (при наличии прибыли), налог на
имущество, целевые сборы, единый социальный налог.
Другие налоговые платежи ООО «Турист» не будет уплачивать, и,
следовательно, снизится налоговая нагрузка.
В таблице 3.5 представлены прогнозируемые суммы налоговых
платежей ООО «Турист» при применении упрощённой системы
налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов, в 2015 году.
Таблица 3.5
Прогнозируемые суммы налоговых платежей ООО «Турист» при
применении упрощённой системы налогообложения доходов,
______
уменьшенные на величину расходов, в^ 2010 году
______
Уплачиваемы й налог
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Итого
за 2010
год
2
3
4
5 6
7
Обязательное
пенсионное страхование
9060 10060 11295 9375 39790
Единый налог
3965 2865 11325 725 18880
Целевые сборы 345 345 355 355 1400
Всего налогов
13370 13270 22975 10455 60070
Из таблицы 3.5 видно, что при применении этой системы
налогообложения, предприятие будет уплачивать целевые сборы, обязательные
взносы на пенсионное страхование и единый налог. При этом обязательные
взносы на пенсионное страхование снижают налогооблагаемую величину для
расчёта единого налога. В результате прогнозируется, что в 2010 году
предприятие заплатит налогов на сумму 60070 сомов.
Выбор системы налогообложения деятельности предприятия во многом
зависит от величины прогнозируемых налоговых платежей.
62
В таблице 3,6 представлены абсолютные величины прогнозируемых
налоговых платежей при разных системах налогообложения.
Таблица 3.6
Абсолютные величины прогнозируемых налоговых платежей ООО
«Турист» при разных системах налогообложения в 2010 году
Система
налогооблож ения
1 квартал 2
квартал
3
квартал
4
квартал
Итого
за 2010
год
1 2
3
4
5 6
Общепринятая
система
57155 63375 76655 22595 219780
Упрощённая
система=6%
24480 19000 43590 11905 98975
Упрощённая
система = 15%
13370
13270 22975 10455 60070
Из таблицы 3.2 видно, что при заданных параметрах деятельности ООО
«Турист» самой выгодной системой налогообложения будет упрощённая
система налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов
(налоговая экономия составляет 159710 сомов или 265,87% по сравнению с
общепринятой системой налогообложения). При этом надо учитывать, что
сегодняшнее предприятие не может использовать упрощённую систему
налогообложения из-за того, что у него доля непосредственного участия других
организаций составляет более 25 процентов.
В этой ситуации представляется разумным создать новое юридическое
лицо с уставным капиталом более 10000 сомов, где доля учредителей-
физических лиц будет не менее 75%. Расходы на создание такого
юридического лица окупаются в первый месяц деятельности нового
предприятия в результате налоговой экономии.
Таким образом, рекомендация по переведению дочерних предприятий
блока сферы услуг ЗАО «Альянс-Холдинг на упрощенную систему
налогообложения позволит оптимизировать налоговые платежи в рамках
Промышленной группы «Альянс» Шохин.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности
по планированию налоговых отчислений
Этот этап формирования финансовой стратегии является наиболее
ответственным.
Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой
идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных
аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных
этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая
политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового
планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее
эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого
процесса.
Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового
планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики
управления налоговыми отчислениями предприятия могут быть разработаны
политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь,
политика управления косвенными налогами может включать в качестве
самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС,
акцизы, и др.) и т.п.
Налоговая оптимизация в общем смысле — это реализация
налогоплательщиком своего права использовать все возможные средства для
уменьшения, возложенного на него государством налогового бремени.
Закрытое акционерное общество "«Альянс ХОЛДИНГ»" образовано в
1997 г. Учредителями акционерного общества "«Альянс ХОЛДИНГ»"
являются физические лица, владеющие 100 % акций.
ЗАО "«Альянс ХОЛДИНГ»" создано для осуществления коммерческой,
торгово-закупочной деятельности и оказания посреднических услуг
организациям и гражданам;
64
ЗАО «Альянс-Холдинг»является одним из крупных промышленных
компаний Оренбургской области. За 10 лет работы компания с успехом
достигает все новые и новые горизонты, тем самым, становясь прочнее и
устойчивее в различных сферах деятельности. Характеристика видов
деятельности ЗАО «Альянс-Холдинг» обусловлена его составляющими, т.е.
предприятиями, входящими в состав холдинговой компании.
Нагрузка по налоговым платежам, возмещаемым из выручки от
реализации ЗАО «Альянс-Холдинг» в 2015 году сократилась на 0,24
процентных пункта, а в 2017 году возросла на 0,44 процентных пункта, что
связано с увеличением отчислений по НДС.
Нагрузка по налоговым платежам, относимые на финансовый результат
ЗАО «Альянс-Холдинг» в 2016 году сократилась на 310,74 процентных пункта,
а в 2016 году - на 13,19 процентных пункта, что связано с увеличением
финансового результата.
Нагрузка по налоговым платежам, уплачиваемых из прибыли ЗАО
«Альянс-Холдинг» в 2017 году на 11,00 процентных пункта, что связано с
уменьшением ставки по налогу на прибыль.
Рекомендуем переведение дочерней структуры ООО «Турист» с 2018
года на упрощенную систему налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на
добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого
социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Сравнивая выручку ООО «Турист» с расходами, видим, что в 1 квартале
2010 года наблюдается убыток в размере 21500 сомов, во 2 втором квартале -
убыток в размере 67500 сомов, в 3 квартале - прибыль в размере 164500 сомов,
в 4 квартале - убыток в размере 166000 сомов. В результате по итогам 2010
года согласно налоговому учету предполагается получить убытки в размере
90500 сомов.
65
При заданных параметрах деятельности ООО «Турист» самой выгодной
системой налогообложения будет упрощённая система налогообложения
доходов, уменьшенные на величину расходов (налоговая экономия составляет
2159710 сомов или 265.87% по сравнению с общепринятой системой
налогообложения). При этом надо учитывать, что сегодняшнее предприятие не
может использовать упрощённую систему налогообложения из-за того, что у
него доля непосредственного участия других организаций составляет более 25
процентов.
В этой ситуации представляется разумным создать новое юридическое
лицо с уставным капиталом более 10000 сомов, где доля учредителей-
физических лиц будет не менее 75%. Расходы на создание такого
юридического лица окупаются в первый месяц деятельности нового
предприятия в результате налоговой экономии.
66
СПИСОК и с п о л ь зо в а н н о й л и т е р а т у р ы
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г.
М.: Омега-Л, 2017. 478 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.05.2018)
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ.
(в ред. от 26.06.2007г.) // Консультант Плюс [Электронный ресурс] : СПС.
Электрон, дан. и прогр. - М., 2013.
5. Акулинин Д.Ю. Основные средства организации как объект
налогового планирования // Налоговый вестник. - 2008. - №3. - С. 112 - 119.
6. Алексеев А., Дерут О., др. «1C: Бухгалтерия 7.7. Руководство
поведению учёта». — М.: «Аналитик пресс», 2007. - С. 365.
7. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник
/ Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 623 с.
8. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф.
Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.:
КноРус, 2012. - 488 с.
9. Гончаренко, Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций:
Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова. - М.: КноРус, 2012. - 272 с.
10. Барсуков Н.В. О применении регрессивных ставок
налогообложения по единому социальному налогу // Налоговый вестник. -
2007.-№5.-С. 40-46.
11. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Методы налоговой оптимизации.
Учеб. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: «Аналитика - Пресс»,2007.-176 с.
12. Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Берник В.Р. Учётная политика
предприятия для целей налогообложения на 2008 год // Налоги и финансовое
67
