Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике М.Н.
Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2016 году на один сом
балансовой прибыли налоговая нагрузка составила 63 коп. или доля налогов в
балансовой прибыли составила 63,0%. Рост данного показателя к значению
2015 года составил 112,0%. В 2017 году он увеличился в 1,2 раза, таким
образом, налоговая нагрузка на сом прибыли составила 63,4%. Анализ нагрузки
по методике Т.К. Островского позволяет сделать вывод о том, что наибольшая
налоговая нагрузка приходится на прибыль до налогообложения. Значение
данного показателя в 2016 году - 16,6%, а в 2017 году - 17,4% .
В динамике наблюдается рост практически всех коэффициентов,
характеризующих налоговую нагрузку, рассчитанных по методике Ю.С.
Цыганковой. Значение коэффициента налогообложения прибыли в 2016 году
возросли по сравнению с 2015 годом, но снизились в 2017 году по сравнению с
2016 годом на 78,9%, это говорит о снижении доли налогов, уплачиваемых за
счет прибыли предприятия. Коэффициент налогового эффекта увеличился в
2017 году на 106,3%, а за весь анализируемый период в 3 раза.
Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных
методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ЗАО
"БУОНА" наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому
руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных
налогов.
В качестве основных направлений оптимизации налогообложения
предложены:
1. Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей. Реализация данного предложения позволит: увеличить
чистую прибыль предприятия на 6725,2 тыс. сом., а также улучшить
показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия:
рентабельность единицы продукции возрастет на 4,2%, значение
73
рентабельности собственного капитала, экономической рентабельности
увеличивается на 11,6% и 11,5 % соответственно.
2. Оптимизация налога на имущество, позволит снизить себестоимость
продукции, это также благоприятно отразится на рентабельности единицы
продукции, также высвободившиеся денежные средства, предлагается
направить на увеличение собственного капитала. Это в будущем позволит
улучшить значения показателей финансовой устойчивости.
Оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по
сомнительным долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия,
которую можно вложить в новое производство.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация
налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и
соответственно его финансовое состояние.
74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г. М.:
Омега-Л, 2017. 478 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.05.2018)
4. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ
повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика,
2008. - № 3. - С.16
5. Асадов М.И Оптимизация налогов / Асадов М.И - Б.: АКИпресс,
2016.
6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое
администрирование: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.
7. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации,
арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.:
Юрайт, 2007. - 320 с.
8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.:
Финансы и статистика, 2006. - 288 с.: ил.
9. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на
предприятии: Учебное пособие. - М.: Знание, ИВЭСЭП, 2008. - 59 с.
10. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для
принятия управленческих решений. - М.: Герда, 2007. - 160 с.
11. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2007. - 308 с.
12. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.:
Питер, 2007. — 634 с.
75
13. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое
планирование, 2007. - №1. - С.3
14. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации
// Финансовое право, 2008. - № 6. - С. 35
15. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения
эффективности функционирования сельскохозяйственных
товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2009. - №3. - С.12
16. Ю.А. Лукаш Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и
минусы различных схем ухода от налогов- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:
ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007.- 432 с.
17. Ларионова Е.Л., Анализ финансового состояния предприятия - М.:
БУКЛАЙН, 2008. - 40 с.
18. Финансы организации / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Скамай Л.Г. -
М.: Инфа-М, 2007. - 50 с.
19. Ю.М. Лермонтов Оптимизация налогообложения: рекомендации по
и уплате налогов.- М.: Налоговый вестник, 2008.- 352 с.
20. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности - М.: Риор, 2007.
21. Любушкин Н.П. Анализ финансового состояния организации:
учебное пособие. - М.: «Эксмо», 2006. - 256 с.
22. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой
оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. - 2008.
- № 20. - С.19
23. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие
и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2001. - № 9. - С.10
24. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной
деятельности - М.: «Инфра-М», 2006
25. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации//
Налогообложение. - 2008. - №8. - С.7
76